三级防控：让企业依法合规退出

一些终止纳税义务的纳税人，在清算处置资产时，可能会出现隐匿收入、转移资产处置款、关联方间低价转移资产等涉税问题。对此，今年3月以来，国家税务总局鹤岗市税务局采取风险筛查、指标验证、分级应对的管理方式，推行标准化、系统化的清算风险防控工作机制，提升终止经营纳税人资产处置税务监管质效。据统计，该局今年通过采取这一管理模式，已核查终止经营纳税人14户次，入库税款及滞纳金185万元。 前置防线： 风险预检识别潜在疑点 纳税人终止纳税义务的情形主要包括解散、破产、撤销等。通常情况下，终止经营的纳税人向税务部门申请办理注销税务登记时，税务部门要进行税务注销预检，检查纳税人是否存在未办结事项。2024年以来，鹤岗市税务部门贯彻落实“高效办成一件事”要求，推行注销前风险预检工作，事前核查终止经营企业的涉税风险事项，及时提醒纳税人应对处理，进一步优化注销办理流程，提高税务注销便利度。 鹤岗市税务局系统梳理终止经营清算典型案例，结合本单位注销前风险预检的实际情况，提炼总结终止经营纳税人资产处置环节的4类风险特征，包括收入隐匿、成本费用虚增、税费种漏报和数据校验不严。依据这些特征，基层税务部门能及时锁定终止经营纳税人资产处置方面存在的风险点，然后结合纳税人清算报告、个人账户收款、关联方之间交易、非流动资产账簿等信息，高效筛查识别资产处置过程中的疑点问题。 前不久，萝北县某五金销售有限公司终止经营，通过电子税务局纳税人端提交了注销申请。萝北县税务部门及时进行风险预检，根据资产处置的风险特征，重点核查企业库存商品账簿，对比系统中企业申报数据，发现企业账目中没有存货报废、调拨等处理记录，判断其可能存在未申报收入的问题。税务部门及时发出提醒，安排税务干部上门了解情况并进行纳税辅导，最终该公司承认存在未申报收入的问题，依法补缴了相关税款和滞纳金。 中端阻断： 多环节核查研判解决措施 终止经营纳税人资产处置涉及评估、定价、过户、收款、清算等多环节、多方面数据信息，如果不能全方位研判数据关系，全面掌握纳税人资产处置的真实交易情况和资金流向，容易导致税款流失。 鹤岗市税务局在已列出的资产处置4类风险特征的基础上，建立未处置非流动资产、清算所得税异常、清算申报表与财务会计报表不一致、清算报告与房产土地评估不一致、清算非流动资产金额与本年营业额收入差异过大、关联交易异常等6个对应的风险识别指标。比如，基层税务部门可以以关联交易异常风险识别指标为基础，依托增值税发票管理系统和纳税人财务报表等数据进行具体分析研判，最后确认问题类型，采取监管措施。 由于部分终止经营企业处置资产时存在处置行为隐匿、计价方式随意等情况，税务干部在核查风险中，需要具备较丰富的财会知识和较高的税收业务能力。为此，鹤岗市税务局制作了《终止经营纳税人资产处置风险防控工作指引》。鹤岗市税务局征收管理科科长金明介绍，为系统性地防控处置资产产生的风险，该局还建立了报告验证、资产核验、税费种联动的多环节核查机制。 今年7月，鹤岗市某运输公司申请注销。主管税务机关运用“税费种联动”方法，以开票信息数据为基础，依据指引所列风险指标识别方法等，逐项核验运输业务收入，比对增值税申报表数据、财务报表数据差异，最终确认该纳税人经营所得少缴了个人所得税。纳税人补缴税款和滞纳金后，主管税务机关为其及时办理了注销手续。 末端处置： 分级应对加大监管力度 鹤岗市税务局为进一步提升终止经营纳税人资产处置风险应对的针对性，根据风险疑点情况确定3个级别，实行分级应对处置。 该局将资产处置疑点待核实的，归入低风险级别，由税源管理部门提醒纳税人补正资产信息，督促其完善资产处置资料；将企业终止经营前收入环比下降幅度异常、虚增清算费用（如列支已停用设备维修费）等情形归入中风险级别，采取“实地核查+纳税调整”，通过约谈法定代表人及财务负责人、调取资产购置凭证与处置合同、核查银行资金流水中的资产处置收款记录等方式，核实资产处置情况；将存在大额资产未申报处置、隐匿可处置资产、虚假申报资产损失等违规情形的，归入高风险级别，实施“税务稽查+联合惩戒”，与市场监管、银行等部门共享信息，加大失信联合惩戒力度，形成有力震慑。 “通过分级应对处置，税务部门整合了内部核查力量，减少了风险核查时间，深度推进税费政策辅导，引导纳税人合规，确保了中高风险级别复杂业务办理的精准性，能够有效提升监管质效，同时有力保障纳税人权益。”金明介绍。