“穿透式”管理涉税专业服务机构的有益探索

国家税务总局湖南湘江新区税务局数据显示，该局高频进办税服务厅人员中涉税专业服务机构人员占比1/4、高频拨打咨询电话人员中涉税专业服务机构人员占比1/3、纳税服务投诉中涉税专业服务机构人员占比1/5。管理好、服务好、规范好涉税专业服务行业，建立税务端、纳税人缴费人端、涉税专业服务机构端三方良性互动关系，发挥好涉税专业服务行业作用，是一个重要的现实课题。 湘江新区税务局探索“穿透式”管理，“严管、优服、用好”涉税专业服务机构力量，取得良好成效。截至今年10月底，涉税专业服务机构零缴税户下降22.5%，入库税款是去年同期的4.45倍。 湘江新区涉税专业服务行业的特点 机构与人员数量快速增长，专业性机构与专业资质人员占比偏低。自2023年2月1日湘江新区税务局成立以来，通过加强对涉税专业服务机构的监管，纳入监管的涉税专业服务机构数量、从业人员数量增长明显。截至2025年10月底，纳入监管的涉税专业服务机构达到813户，较2023年底增长587户，增长率达250.89%；从业人员3180人，增长16.86倍。从涉税专业服务机构和人员构成来看，税务师事务所、会计师事务所、律师事务所占7.75%；代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等咨询类公司占92.25%；具有“三师”（律师、注册会计师、税务师）资质人员仅占1.89%。 服务对象占经营主体数量比例不高，服务项目以低端化为主，高精尖业务占比偏低。截至2025年10月底，湘江新区共有涉税经营主体超18万户，从机构报送的业务委托协议情况来看，接受涉税专业服务机构提供服务的企业占24.64%。从涉税专业服务年度报告情况看，普及化、低端化服务占比高，高端专业化服务占比少。通过对2024年涉税专业服务收入构成分析，纳税申报代理收入占47.68%、一般税务咨询收入占21.99%、其他税务事项代理占4.17%、其他涉税服务占5.38%。四项专项业务（涉税鉴证、专业税务顾问、纳税情况审查、税收合规计划）仅占8.56%。 涉税专业服务机构整体税负总体较低，委托协议与实际申报匹配度偏低。从纳税情况看，2024年缴纳税款在10万元以上的涉税专业服务机构占19.02%，10万元以下占80.98%。从委托协议与开票比对情况看，截至2025年10月底，涉税专业服务机构报送已签订有效服务协议3.5万份，开具发票的占比较低，也就是说有较多委托协议存在未申报纳税的风险。 湘江新区涉税专业服务行业的问题 “隐身”税务代理较普遍。“1人多户”，即未做涉税专业服务人员信息采集且在5户以上非关联企业任办税员的情况，涉及湘江新区近7000户企业，导致涉税专业服务机构真实业务信息核实难度大。部分涉税专业服务人员对委托企业经营情况、发票开具信息真实性把握不足，出于规避风险考虑，不愿以税务代理人的身份代为开具发票，而选择由企业法定代表人或财务负责人远程扫脸方式开票。 惩戒和激励机制作用不够明显。扣减涉税专业服务信用积分、降低信用等级等惩戒措施对未纳入、不纳入监管的涉税专业服务机构或个人“痛感”不强，无法形成有效震慑。“开通纳税服务绿色通道”“批量纳税申报”等激励措施对涉税专业服务机构吸引力有限。 湘江新区开展“穿透式”管理的探索 针对上述问题，湘江新区税务局对涉税专业服务机构开展“穿透式”管理，取得积极成效。其运用的“信息穿透强管理、诉求穿透减堵点、风险穿透促合规”方式，对规范市场秩序，激发行业活力具有一定的借鉴意义。 信息“穿透”，提升日常监管能力。提升涉税专业服务机构的税法遵从度，需要充分发挥“以数治税”优势，加强监管。一是专人专岗专责。例如，湘江新区税务局完善税源管理机构，配备10多名业务骨干负责涉税专业服务机构管理工作，深化“专所管理、专厅服务、专岗对接”管理服务模式。二是台账监控管理。全面梳理涉税专业服务机构信息，推动从信息缺失不规范逐步向实名化、规范化过渡。2025年1月—10月，湘江新区税务局已累计完成200家机构、900多名服务人员、11万份协议的信息补录。三是定期走访抽查。对涉税专业服务机构的业务规模、服务人员、服务企业进行调查，夯实日常管理基础。 诉求“穿透”，解决痛点堵点问题。涉税专业服务机构对税费政策感知灵敏，对企业诉求较为了解，可作为税费诉求的“汇集点”和纳税辅导的“辐射点”。一是完善诉求管理链条。构建“税务设点、机构穿线、企业成片”的服务模式，穿透分析税费诉求。例如，2025年5月，湘江新区税务局通过数据分析发现，享受研发费用加计扣除企业有一半由涉税专业服务机构代理，于是有针对性地开展2期辅导培训，辐射2000多户企业，补征税款700多万元，调整应纳税所得额9000多万元。二是建立常态化沟通机制。湘江新区税务局建立3个税企沟通群，覆盖500多家涉税专业服务机构和1200多名服务人员，已解决问题3000多个。三是精准开展合规辅导。通过对服务人员信息采集、发票规范开具、代理通道申报等事项开展精准辅导，提升其税务合规能力。 风险“穿透”，提前预警涉税风险。抓住“从业人员”这一关键线索，通过实名登记、开票地址等信息，梳理出“涉税机构—从业人员—委托企业”的关联关系，实现税收管理员、从业人员、被代理企业精准对接，有效防控涉税风险。一是开展常态化风险监控。依托数字化平台开展智能分析，将涉税风险处置关口前移，通过约谈、限期整改等分类处置手段，提升监管精准度。2025年1月—10月，湘江新区税务局已对700户次机构开展涉税风险提示提醒。二是开展申报质量管理。通过对“委托协议—发票开具—纳税申报”的关联穿透，对存在疑点信息的机构开展约谈、提醒。三是实施“信用积分+风险”管理。开展涉税专业服务信用评价，动态调整信用积分，定期公告涉税专业服务机构信用等级及排名，实现机构和人员信用状况实时可视化，便于纳税人缴费人择优选取。 （作者系国家税务总局湖南湘江新区税务局副局长）