美“全球禁言令”为跨国公司逃税提供“保护伞”

11月3日，伦敦研究各国税收政策的非政府组织——税收正义网络发布的研究披露，美国支持的跨国公司国别报告保密制度，即“全球禁言令（global gag order）”，因其隐瞒逃税严重的跨国公司身份，致使许多跨国公司滥用企业所得税政策进行逃税的行为未被察觉。据统计，2016年—2021年，该禁令已导致各国损失超过4750亿美元的企业所得税收入，并且其中29%均由美国跨国公司造成。 美国阻碍国别报告公开 通常，各国政府收集的国别报告能追踪跨国公司利润的全球流动情况，并曝光各国遭遇的企业利润转移和逃税问题，以提高跨国企业税收的透明度。然而，2013年八国集团委托经济合作与发展组织制定相关标准后，国别报告公开制度一直面临着来自美国的反对和阻挠。 美国联合其国际盟友，在2015年推动了国别报告公开制度国际规则的修改，要求政府收集数据后，在公开前必须对数据进行匿名处理，并禁止任何国家（地区）政府以非匿名形式公开数据。匿名版报告虽能揭示总体少缴了多少企业所得税，却无法锁定具体逃税的跨国公司，丧失了对逃税跨国公司应有的震慑效果。如今，匿名报告规则已深刻影响到全球税收治理格局，使得原本旨在增强税收透明度的国别报告制度被扭曲为“全球禁言令”，为跨国公司逃税提供了“保护伞”。 此外，美国共和党还通过政治手段施压，反对在美国国内公开企业涉税信息。美国财务会计准则委员会2023年12月发布文件，要求企业按管辖地披露涉税信息。美国共和党对该准则一直持反对态度。2023年7月，15名共和党国会议员曾联名致信该委员会，要其放弃要求企业披露更多涉税信息的提案。共和党还在2025财年金融服务和一般政府拨款法案中明确加入条款表示，若美国财务会计准则委员会不取消其税收透明度的要求，美国证券交易委员会将无法批准其预算。这一条款直接威胁到美国财务会计准则委员会作为独立标准制定机构的基础。 共和党这一立场在一定程度上鼓励了美国跨国公司隐瞒涉税信息。今年9月，美国商会联合多个全国性行业协会致信美国政府官员，对澳大利亚新实施的公开国别报告制度表达强烈不满并寻求干预。一些美国跨国公司声称，国别报告要求披露的商业和财务数据可能使竞争对手发现定价策略、利润率等重要商业信息，从而影响他们的市场竞争力。 2016年—2021年，在“全球禁言令”阻断信息追踪的背景下，这些跨国公司利用各国税制差异，已导致总计4750亿美元的税收损失。其中，美国首当其冲损失了1585亿美元，法国、德国、印度分别损失了323亿美元、303亿美元和244亿美元。 “全球禁言令”反映美税收霸权理念 “全球禁言令”之所以能长期存在，本质上是美国单边税收霸权理念在全球税收治理中的体现。随着经合组织主导的传统税收共识受到冲击，两种对立的国际税收治理方向浮出水面：一个是继续维持服务于特定国家税收优势的封闭规则，另一个是转向构建基于多边共识的开放体系。 特朗普开启第二任期之初，便通过一份总统备忘录抛出立场：美国不再承认其他国家对境内运营的美国跨国公司拥有征税权，即主张在全球运营的跨国公司，只能由其总部所在的国家行使征税权。 这一颇具颠覆性的主张，实际上与特朗普第一任期出台的2017年《减税与就业法案》形成呼应。该法案本意是吸引利润回流，却为跨国公司税务筹划打开了方便之门。法案实施后，美国跨国公司的实际企业所得税率从32.9%降至20.8%，科技行业跨国公司实际税率更是仅为10.8%。 美国又通过推动“全球禁言令”阻断利润转移的信息追踪渠道，形成“低税+匿名”的双重庇护。这导致与2016年相比，2021年美国跨国公司从海外经营地转移回美国的利润规模翻了一番，但同期它们在美的纳税总额却不增反降。 美国的这一主张将美国在国际税收领域的立场倒退回国际联盟成立前的“强权即公理”状态，它单方面否定了企业应在创造价值的经营地纳税这一公认原则，本质是要将美国跨国公司全球利润的征税权牢牢攥在自己手中，剥夺其他市场所在国的正当税收权利。 国际社会正构建更透明的税收体系 与美国单边主义行动形成对比的是，国际社会正在通过联合国平台积极推进国际税收治理体系的改革，致力于构建更加公正、包容的全球税收治理体系。 2024年，联合国国际税务合作框架公约职责范围文件的通过，被视为这一多边主义合作进程中的一个重要节点。该文件明确承诺，将致力于实现“公平分配征税权，包括对跨国企业公平征税”。这反映了国际社会的普遍共识：跨国公司的纳税义务应当与其全球经营活动相匹配，而非仅仅归属于总部所在地。在此基础上，各国正就联合国税收公约展开谈判。这一公约预计将于2027年出台，旨在建立更加透明、民主的全球税收决策机制，捍卫并重塑各国的税收主权。 在具体制度设计上，公约的改革方向已基本明确，即将跨国公司全球业务视为有机整体，依据各国实际经营规模按比例分配应税利润，以此取代将跨国公司各分支视为独立实体分别征税的“独立交易原则”。联合国的改革方案将有助于减少把利润转移至低税率却毫无生产经营活动地区的行为，从制度层面压缩利用“避税天堂”进行利润转移的空间。 这一制度优势正推动各国采取实际措施提升税收透明度。今年以来，欧盟和澳大利亚率先在本土部分解除了“全球禁言令”。今年7月，联合国第四次发展筹资国际会议通过的《塞维利亚承诺》提到，将评估建立全球公开报告数据库的可行性，推动解除“全球禁言令”。