用数据“透视”投资型企业涉税风险

陕西省西安市莲湖区聚集了大量投资型企业，部分企业呈现业务跨区域、结构复杂、关联交易隐蔽等特点，在为区域经济发展注入动能的同时，也给税收监管带来了挑战。 最近，国家税务总局西安市莲湖区税务局根据投资型企业的特点，通过构建疑点筛查模型、进行全面数据扫描锁定风险企业、推行闭环管理等举措，以数据“透视”投资型企业涉税风险，有效规范其纳税行为。 锁定风险企业，精准研判疑点 莲湖区税务局企业所得税科科长李萍介绍，一些投资型企业结构复杂，是涉税风险的高发领域，可能存在将应征企业所得税的股息红利等权益性投资收益混入免税股息红利的范围，从而少缴企业所得税的情况。 为解决这一问题，莲湖区税务局成立数据分析小组，建立疑点筛查指标模型，动态监测企业核心数据。将资产规模大但收入偏低、开票金额较小、利润总额变化较大等数据异常企业，标记为高风险企业进行重点关注。截至目前，该局已标记40余家高风险企业。 对于标记为高风险的企业，莲湖区税务局围绕企业的基础信息、投资业务台账、收入成本结构、关联交易方向、税费政策适用等五大维度，绘制“索引图”，对企业投资行为进行深度分析，并将分析数据以图表形式呈现，精准研判企业风险。 该局数据分析小组干部景贺铭说，最近，小组通过疑点筛查指标模型，发现辖区内一家工程投资型企业数据异常，利润总额变动较大，分析小组将该企业锁定为高风险企业，通过“索引图”对企业进行深度分析。 税务部门发现该企业投资了一家甘肃矿井开采公司，将分得的经营收益计入投资收益，并享受了股息红利免税优惠政策，但企业却无法提供相关资料来证明该收益属于可享受免税的股息红利。税务部门查阅企业账务后，发现企业通过间接形式对这家矿井开采企业进行部分投资，投资款与分红均挂于往来账，未按股权投资相关规定规范核算。所以税务部门认为企业享受的股息红利免税优惠与实际资金性质不匹配，及时联系企业要求整改。 “闭环管理”促进纳税遵从 发现风险不是终点，促进遵从才是根本。税务部门对于涉税问题的处理，企业可能有不同看法，双方会出现争议。为高效化解争议问题，莲湖区税务局按照西安市税务局部署，实行“上下联动、闭环管理”。由区局数据分析小组通过集中研讨形成研判意见，针对复杂争议问题，秉持“审慎公正”的处理原则，第一时间向市局报送初步处理方案。经市局审核无异议后，形成最终意见并告知企业，后续税务部门持续跟进企业整改进度，确保核查工作落地见效、争议问题彻底解决。 同时，该局还梳理典型案例，为投资型企业制定针对性纳税辅导方案及风险防控策略，推送投资收益税会差异处理、资金占用、视同分红等涉及企业投资核算、股东利益分配的常见政策，形成“应对一个案例、完善一套机制、防范一类风险”的良性闭环，提高企业纳税遵从度。 对于上述工程投资型企业，税务部门提出处理意见后，企业提出了异议，认为其投资矿井开采收益符合股息红利免征企业所得税的政策条件。莲湖区税务局第一时间反馈西安市税务局，得到答复后，再次对企业进行政策辅导，企业补充了相关证明材料。税务局对补充材料进行分析，最终认定企业部分投资收益符合股息红利免税政策条件，其余投资收回的增值部分不符合优惠政策享受条件。目前，企业已按规定补缴税款及滞纳金。该企业的财务负责人说：“这种既依法执行又尊重企业合理诉求的处理方式，让我们更愿意主动遵从。” 莲湖区税务局党委书记、局长赵晓静说，该局将继续把这一经验推广至其他重点行业的税费管理中，营造更加公平透明的税收营商环境。