“拆”出来的优惠 “分”出来的风险

近日，国家税务总局南宁市税务局稽查局依法查处了广西咕咕狗商务秘书有限公司（以下简称咕咕狗公司）利用关联企业拆分收入偷税案件。经查，2020年至2022年，咕咕狗公司通过拆分收入、多次调整人员至关联企业的方法，掩盖公司实际营收规模，违规享受增值税小规模纳税人、小型微利企业所得税税收优惠政策，少缴增值税、城市维护建设税、企业所得税共计118.94万元。2024年5月，南宁市税务局稽查局依据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，对其作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计264.67万元的处理处罚决定。 蹊跷架构：看似合规，实则藏雷 “咕咕狗”是广西当地颇具规模的中介品牌，旗下有多家公司，各公司登记为独立核算的小规模纳税人，形成由同一集团控股的关联关系。前期，南宁市税务局稽查局通过税收大数据分析发现：“咕咕狗”中介品牌旗下公司存在交叉经营、隐瞒收入等多项涉税风险点。 前期核查中，这些关联企业仅能拿出零散合同，业务单据、收入凭证之间未能形成完整、清晰的对应关系。此外，部分公司人员社保记录频繁变动，与“独立经营”应有的稳定人员结构严重不符。 为摸清这些关联企业的实际运作情况，检查人员依法开展实地走访，发现“咕咕狗”旗下多数公司场地狭小，基本无办公人员，仅咕咕狗公司办公场所规模庞大，办公人员密集。结合此前资料缺失、公司人员社保记录频繁变动等疑点，检查人员初步判断，咕咕狗公司很可能是通过关联关系拆分收入达到少缴税款的目的，而这些关联公司不过是其调控收入的“分身”。 现场取证：销冠台账透出“拆收”猫腻 为了进一步证实咕咕狗公司是否通过拆分收入进行“避税”，南宁市税务局稽查局决定对其开展立案检查。由于前期调查中，“咕咕狗”关联企业屡屡给出“软钉子”——提供的财务资料不完整或仅提供少量、零散的业务合同，很难查证企业真实、完整的业务情况。因此，检查组决定开展实地检查。 在现场，咕咕狗公司的“优秀员工”荣誉墙给了检查组启发——销售人员手中很可能掌握着与公司真实收入直接相关的业务信息。果不其然，该公司销售冠军工作电脑里调出的个人业务台账，包含着多家关联企业的客户及业务收款情况。 循着“销冠台账”这一切入点，检查组要求咕咕狗公司提供整体业务台账、绩效考核台账、成本核算表。起初，公司试图以各种理由推脱，但基于检查人员已掌握销售人员业务台账，最终提交了反映其真实、完整业务收入的涉税业务资料。 层层比对：揭开“控”与“拆”背后的真相 检查组通过深入分析真实业务资料后发现：销售人员的劳动合同、社保不定期在不同的几家关联企业间调整变动，但工作由咕咕狗公司统一安排，办公地、客户、业务并无实质变化，人员空转掩盖“一套人马”；同一销售人员长期归咕咕狗公司同一部门主管管理，其考核、薪酬由咕咕狗公司统筹，关联企业仅名义申报工资成本。更重要的是，销售收入拆分后各关联企业均满足“增值税小规模纳税人”“小型微利企业”条件，但按照其“一套人马”的实质核算，若销售人员创造的销售收入据实归于单一公司，则该公司收入将远超优惠标准。 至此，“一家控多家、收入‘拆’着报”的完整偷税套路浮出水面： 咕咕狗公司通过操纵关联公司业务、财务和人力资源，虚构各公司独立用人、独立核算的表象；背地里却对各公司收入进行人为拆分，利用中介业务“先收预收款、后开具发票”的特点，先是以自身对公账户或员工个人账户收取业务款项，但不及时确认收入，而是计入预收账款，长期挂账，待客户提出开票需求时，再通过计算每家关联公司的开票金额，安排对应关联公司分别开具发票，确保单家公司开票额不超过小规模纳税人税收优惠上限，以拆分收入达到单家公司均能享受小规模纳税人增值税、小型微利企业所得税优惠政策的目的。 法网恢恢：偷税套路再深终被拆解 经稽查部门释法明理，企业负责人面对清晰完整的证据链条，最终承认咕咕狗公司通过拆分收入骗享税费优惠偷税的违法事实，并表示接受处理处罚。《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。针对其违法事实，南宁市税务局稽查局依法对该公司作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计264.67万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金、罚款均已全部追缴入库。 南宁市税务局稽查局有关负责人表示，通过拆分收入骗享税费优惠，属于税收征管法规定的偷税行为。税务部门将在不折不扣落实各项税费优惠政策的同时，依法依规严肃查处各类偷逃税行为，坚决维护法治公平的经济税收秩序。