打造从“一颗粮”到“一滴酒”的征管闭环

《国务院关于支持贵州在新时代西部大开发上闯新路的意见》（国发〔2022〕2号）提出发挥赤水河流域酱香型白酒原产地和主产区优势，建设全国重要的白酒生产基地。近年来，贵州省白酒产业规模不断壮大，发展质效稳步提升。近期，国家税务总局贵州省税务局对“十四五”时期贵州省白酒产业发展状况开展调研，从加强行业税收监管、促进行业税收公平的角度，对进一步服务贵州白酒行业高质量发展提出建议。 调研发现，不同类型企业存在税负差异。由于消费税实行“从价+从量”复合计税方式，从量税固定不变，生产低端酒的中小企业税负率结构性偏高。近年来“酱酒热”催生“全链条自产—半外购生产—委托加工—异地操作”等多层级组织体系，各省区间白酒行业征管模式存在差异，政策口径不尽统一，税务部门难以有效、全面获取并聚合跨区域的生产、流通商品数据和发票数据，难以精准识别异常交易和潜在风险。 目前，白酒行业在生产、流通环节尚未形成全国统一的税务管理体系，产品溯源标准也存在差异。大数据应用精准度不足，白酒企业普遍存在多级关联销售、跨区域交易及内部往来等复杂业务模式，同时定制酒业务快速增长，部分头部企业旗下品牌多达上千种，多数品牌存续周期短、价格体系不统一，致使数据分析模型的指向性不够精准。新型渠道管理存在盲区，线上渠道已从补充销售路径发展为行业增长的核心驱动力，而税务部门对直播带货、私人定制酒等新兴销售模式尚未形成有效的征管手段。 笔者认为，须构建与现代产业体系相匹配的税收治理体系，以精准、智慧、联动的税收监管促进产业健康有序发展。 夯实监管制度基础。重点围绕通过关联交易转移定价、新兴渠道隐匿收入等突出问题，开展增值税、消费税、所得税联动管理，确保税收贡献与产业盈利水平相匹配。针对生产企业通过设立关联销售公司压低计税价格的征管痛点，建议修订《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行）》，推动核价机制从“人工主导”向“数据赋能”转型；建议完善白酒消费税申报表，及时掌握企业各类产品销售和关联销售单位信息；统一白酒消费税政策口径，防止政策执行偏差。建议调整从价与从量的比例关系，平衡高端白酒与低端白酒的税负水平，减少侵蚀税基的利益驱动。 实施分级分类治理。一是以“多级联动”为切口完善龙头企业治理路径。建立重点白酒生产企业“一企一台账”制度，打通省局统筹政策标准、市局聚焦风险研判、县局落实风险应对纵向贯通的“三级联动”监管链条。二是以推进“强基工程”为契机夯实中小酒企税源基础。对中小酒企财务核算、纳税申报、发票管理等涉税情况进行全面“税务健康体检”。制定《白酒制造业中小企业税收管理服务指引》，通过分析中小酒企的行业特点针对性提出管理服务措施，对集成的数据设置关键指标，强化风险管理。 提升监管技术水平。构建“生产—流通—消费”监管体系。欧盟为解决成员国间消费税商品流动的监管难题，建立了欧盟消费税移动和控制系统，防止税收欺诈成效显著。可以借鉴欧盟跨区域监管成熟经验，推动“一品式（一种白酒品牌一个税务编码）”数据归集应用，赋能白酒消费税管理，构建覆盖全国的白酒行业电子发票与全链条溯源管理系统，从顶层设计层面统一监管标准与数据口径，从生产端、流通端到消费端运用“区块链+物联网”技术，打造从“一颗粮”到“一滴酒”的全链条征管闭环。 完善跨部门协同机制。整合市场监管部门的生产许可信息、环保部门的污染排放数据、商务部门的销售渠道数据、公安部门的打击制假售假等数据，为全面提升白酒消费税监管提供基础数据支撑。推动白酒生产数据联网，通过物联网、大数据和区块链技术，采集原料投料、酿造流程、成品产量等关键数据，为税收管理提供可靠的数据源。通过接入市监部门生产许可信息、工信部门能耗数据，测算企业理论产量，并与申报销量比对，从根源上发现异常风险。推动产区与产区、产区与销区之间的信息实时共享，对跨区交易、关联定价实施动态监控。积极推动区域税收协同，建立白酒行业跨区域协同监管机制，统一和规范白酒行业税收征管。 （作者单位：国家税务总局贵州省税务局、贵阳市税务局、贵州贵安新区税务局）