严查利用关联企业骗取出口退税现象

出口退税政策是国家鼓励出口、推动外向型经济发展的重要举措。然而，一些不法分子通过多主体同一实控人关联企业的操作模式骗取出口退税、逃避缴纳税款，扰乱了外贸和经济秩序，破坏了税收公平。 从现行出口退税监管体系来看，一方面，一些税收条款的适用存在局限性。例如，《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（2013年第12号）规定，企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处且案件未结案的，主管税务机关可暂缓办理该企业其他应退税款。上述条款仅针对被稽查企业本身，且只是暂缓办理退税，对同一实控人关联企业不产生约束力，加大了税款追回难度。另一方面，对关联企业识别尚存难题。在日常监管中，基层税务人员能够查询企业投资人信息，但只能查询到本辖区所属企业出口等相关信息，难以快速识别同一实控人控制的关联企业网络，预警业务转移、利润输送等行为。在退税流程风险预警中，关联企业的退税审核缺乏针对性的风险筛查，导致其可在短时间内获得退税款并转移。 出口退税监管的核心在于既保障合规企业权益，又严防税款流失。笔者建议通过制度完善、技术赋能和精准监管，对试图通过股权转让、注销等方式将关联交易“非关联化”的操作进行穿透核查，破解多主体同一实控人关联企业的监管难题，引导企业合规适用政策，维护公平有序的市场环境。 完善配套制度，筑牢法律防线。修订相关税收规范性文件，明确实控人通过业务转移、法人变更、企业迁移等方式逃避税款的界定标准和处罚措施，从法律层面形成震慑。建立与市场监管部门的协同机制，规定在涉嫌骗税案件立案调查期间，对企业法定代表人变更、出资变动等事项实施限制，防止通过变更登记逃避责任。 升级系统功能，精准识别关联。一方面，整合税务、市场监管、银行、海关等多渠道数据，构建关联企业识别指标体系，运用大数据和人工智能技术自动抓取同一实控人控制的企业，形成可视化关联图谱。另一方面，在出口退税管理系统中增设同一实控人关联企业提示模块，审核时自动显示关联信息及风险等级，并对业务量异常转移、退税规模不合理波动等情况进行自动预警，为监管提供数据支撑。 差异化审核，平衡效率与安全。将被稽查企业实控人控制的关联企业纳入重点监管，在退税审核中嵌入业务真实性核查、货物流与资金流匹配性审查等疑点指标。参照被稽查企业风险等级，同步将同一实控人关联企业的出口退（免）税管理类别调整至相应较高风险类别，延缓退税进度，为风险核查争取时间，避免税款在风险未排除前违规退付。 （作者系国家税务总局宁波市江北区税务局副局长）