规范税收优惠政策应突出精准性

“十五五”规划建议提出要规范税收优惠政策。税收优惠是政府根据一定时期的政治、经济和社会发展总目标，对某些特定纳税人或征税对象给予减轻或者免除税收负担的措施，是政府调控经济、促进社会发展的重要手段。多年来，税收优惠政策在促进经济发展、社会进步、民生改善方面发挥了积极作用。 税收优惠体现了国家鼓励和扶持方向，但税收优惠不是一成不变的，随着经济形势的发展，有些产业已经不再需要扶持，税收优惠就会逐渐减少。新能源汽车就是最明显的例子，为了鼓励消费者购买新能源汽车，自2014年起，国家开始对新能源汽车免征车购税。随着新能源汽车产业的飞速发展，国家开始调整优惠政策，自2024年起，由过去的全部免税调整为部分免税，全额免税调整为限额免税，再到减半征收，充分体现了税收对经济的调节作用。 税收优惠政策对市场公平竞争的影响非常明显，对税收优惠政策进行规范，目的是建立税政统一、税负公平、管理规范的政策体系，为经营主体营造公平竞争的税收环境，确保所有经营主体在税收方面享有平等地位和待遇，从而进一步激发市场活力。 笔者建议，对现行税收优惠政策进行清理。以增值税为例，有些优惠政策还是上世纪90年代出台的，当时对相关行业起到了重要的支持作用。但近年来，随着我国增值税改革不断深化，通过下调增值税税率、完善增值税抵扣链条、加大留抵退税力度等措施，相关行业增值税税负已明显下降，是否还需要税收优惠予以支持，值得研究。近日，财政部、海关总署、国家税务总局发布《关于调整风力发电等增值税政策的公告》，取消了飞机维修、风力发电等8项增值税优惠政策，这些政策的特点都是针对某一行业的扶持政策，最早为2000年，最近也是2016年，这些政策普遍已执行较长时间，相关行业已取得长足发展，政策目标已经实现，所以取消了上述优惠。笔者建议，借2026年1月1日增值税法实施之机，对增值税税收优惠政策进行全面清理，其他税收方面的优惠也应进行全面清理。 建议规范税收优惠政策适用条件。每项税收优惠政策都有特定的适用条件，只有符合条件才能享受优惠，反之则不能享受优惠。近年来税收优惠风险管理力度不断加大，许多违规享受优惠的企业被查处。同时，一些优惠项目风险点多、违规享受企业多、违规享受金额大。一方面，部分企业合规意识不够，由于大多数优惠项目申报即可享受，部分企业没有严格按照要求享受；另一方面，很多企业并非主观故意骗取税收优惠，而是该优惠本身条件严格、风险点多。那么，对于违规享受较多的优惠项目，可能是政策本身存在问题，是否可以考虑取消该优惠，避免企业发生享受了优惠政策又被查的情况。 建议制定精准的税收优惠政策。科学、适度的税收优惠政策是必要的，同时，应防范优惠政策被滥用、扰乱市场秩序的风险。税收优惠实质上是一种税式支出，好钢一定要用在刀刃上。一方面，税收优惠政策要有利于促进税收公平，减少对市场经营活动的干扰和扭曲，促进全国统一大市场建设。另一方面，税收优惠政策需要更加精准，突出税收优惠政策对重点领域和关键环节的支持作用，为经济高质量发展提供政策支持。 （作者单位：国家税务总局北京市税务局）