税收协定和税收政策调整值得关注

今年是中国与意大利建交55周年。10月22日，我国驻意大利大使贾桂德出席意众议院纪念中意建交55周年研讨会并致辞。贾桂德表示，中意建交55年来，始终相互信任、密切合作，成为彼此信任、互利共赢、文化交融与多边合作的伙伴。期待同意方一道，推动中意、中欧关系更加稳健、更具韧性、更富成果，为世界和平、稳定与繁荣贡献力量。对于计划投资意大利的“走出去”企业来说，中意税收协定及意大利最新税收政策调整值得关注。 中意税收协定明年起执行 目前，意大利已与100多个国家签署双边税收协定。《中华人民共和国政府和意大利共和国政府对所得消除双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称中意税收协定）于2019年3月23日在罗马正式签署，于2025年2月19日生效，适用于2026年1月1日或以后取得所得的源泉扣缴的税收，以及2026年1月1日或以后开始的任何纳税期间征收的其他所得税。 对于赴意投资的“走出去”企业来说，中意税收协定可在降低税收成本、提高税收确定性方面提供有力支撑。值得注意的是，中意税收协定引入了关于税收透明体的规定，对按照缔约国任何一方的税法视为完全透明或部分透明的实体或安排，缔约国一方将该实体或安排取得或通过其取得的所得，作为本国居民取得所得进行税务处理的部分，应视为由缔约国一方居民取得的所得，缔约国另一方应允许就该部分所得给予协定待遇。 同时，中意税收协定还纳入了“主要目的测试（PPT）”条款，如果纳税人交易的主要目的之一是获得税收协定所赋予的税收优惠，那么缔约国税务机关可以判定其滥用税收协定，从而拒绝给予税收优惠。 多个领域税收政策有新调整 目前，意大利税收主要分为直接税和间接税。直接税包括企业所得税、个人所得税和工商业地税等；间接税包括增值税、注册税和遗产与赠与税等。意大利2025年《预算法》在延续现行税制基本框架前提下，对多个领域税收政策进行了调整。 企业所得税方面，意大利法定税率为24%，符合条件的企业可在2025财年适用20%的优惠税率。适用优惠税率需同时满足以下条件：2024财年至少80%的会计利润不分配给股东，而是计入资本公积；公司对合格资产（属于工业4.0或5.0计划范畴）进行投资，其投资规模应至少达到2024财年会计利润的30%，且新资产投资须在2026年底前完成；2025年公司雇佣员工的平均数量不得低于过去3年（即2022年—2024年）的平均水平；2025财年长期雇佣人数较2024财年增加1%以上。 个人所得税方面，意大利对综合所得按超额累进税率征税，大区税务机关和市级税务机关还可自行制定对个人所得征收附加税税率。2025年，意大利税务局明确个税税级与扣除规则变化，税率从四档缩减为三档：年收入不超过2.8万欧元（约合23.2万元人民币）适用税率23%；年收入2.8万至5万欧元部分适用税率35%；年收入超过5万欧元部分适用税率43%。同时，年收入不超2万欧元的纳税人，部分收入不计入应税总额；年收入2万至4万欧元的纳税人还可享额外税额扣除。 增值税方面，意大利增值税基本税率为22%，适用于大多数商品和服务；优惠税率为10%，适用于医药产品、食品、文化活动等；低税率为5%，适用于部分食品、社会服务和运输服务。环保业务方面，垃圾填埋服务或非环保型垃圾焚烧服务的增值税税率从10%提高至22%。值得注意的是，2025年开始，意大利加强电子发票数据检查，2025年7月起要求非欧盟跨境电商企业在销售商品前预缴增值税保证金。 意大利数字服务税已于2020年开始实施，对跨境数字经济活动征收3%特别税率，征税范围涵盖社交媒体平台、搜索引擎、在线广告服务及数字内容传播四大类业务。税基计算采用“用户价值创造”原则，以企业在意大利境内用户产生的广告收入、订阅费用和交易佣金为计税依据，不包括商品销售或实体服务收入。根据2025年《预算法》，该税种取消了原有的应税收入标准，所有全球年营收超过7.5亿欧元且在意大利提供相关数字服务的企业，均须履行申报义务。同时，意大利于2025年7月修订受控外国企业规则，加强对境外子公司留存利润的监管。 实施一系列财税激励政策 意大利通过税收优惠政策，吸引绿色和数字转型等领域的投资，南部区域投资抵免上限进一步放宽。 例如，意大利工业5.0计划构建“人才—技术—资本”税收激励体系。企业为员工提供数字化技能培训的支出可享受20%加计扣除。若培训内容纳入国家认证的工业5.0技能框架，扣除比例提升至25%。录用30岁以下青年员工的企业，录用后前两年工资支出可按30%加计扣除。雇佣残障人士的相关成本扣除比例达35%，且不设金额上限。 同时，意大利推行梯度化的税收抵免体系助力产业升级。例如，意大利通过可再生能源投资税收抵免政策，强化对关键技术的支持。例如，企业投资可再生能源项目（如光伏、风电、储能等）时，可按照实际投资金额的一定比例，直接抵扣应纳企业所得税。太阳能光伏、风能项目可享受30%的最高抵免，生物质能、地热能项目可享受35%的最高抵免，储能系统投资可享受40%的最高抵免。若企业同时满足“技术领先”认证标准，相关抵免比例可再上浮5个百分点，最高达到45%，企业还可与其他优惠叠加使用。 此外，意大利还延长了针对旅游企业的税收抵免政策，并为符合特定条件的节能投资、购买再生塑料产品和包装产品的行为，提供专门的税收抵免或减免优惠，持续引导当地绿色转型。 2025年，意大利将南部八大区（阿布鲁佐、莫利塞、坎帕尼亚、普利亚、巴西利卡塔、卡拉布里亚、西西里、撒丁岛）纳入经济特区，实施组合性税收优惠。在这些区域，资本货物投资享受阶梯式抵免，购置机械设备可获35%抵免，数字化生产线投资抵免比例提升至40%。若投资项目位于西西里或撒丁岛的偏远地区，抵免上限可以进一步放宽至投资成本的45%。 为鼓励企业在南部投资，意大利推行“发展合同”基金补贴，由意大利发展署负责。“发展合同”基金补贴是意大利政府对包括外国投资在内的大型投资项目的主要激励措施。若企业从事工业制造、环境保护、食品加工和旅游行业，投资规模超过2000万欧元（食品加工行业的标准为超过750万欧元），项目持续期3年以上，产生的开支在补贴计算范围内，最高可以享受75%的现金补贴。 （中国税务报社何振华税收宣传工作室供稿。作者单位：国家税务总局湘潭市税务局）