税基侵蚀和利润转移项目取得成效

近日，经济合作与发展组织（OECD）向二十国集团（G20）提交的专项报告（以下简称报告）指出，税基侵蚀和利润转移项目（BEPS）在过去十年间取得显著成效，在遏制跨国企业逃税避税等方面发挥一定作用，全球税收治理体系得以重塑。 报告指出，传统的国际税收规则已难以适应全球化和数字经济的发展，跨国企业利润与实质经济活动所在地严重脱节。为应对这一挑战，OECD与G20在2015年一同推出了BEPS“一揽子方案”，包含15项具体行动计划。随后，拥有超过145个成员辖区的“BEPS包容性框架”成立，致力于修复国际税收体系漏洞。 报告归纳总结了4项须由全球一同实施的“最低标准”所取得的成果，分别是打击有害税收实践、防止税收协定滥用、国别报告、改进争议解决机制。其中，在打击有害税收实践方面，全球超过300项税收优惠制度被审查，绝大多数存在BEPS风险的制度已被修订或废止。在防止税收协定滥用方面，超过95%的相关税收协定已符合新标准，有效遏制了滥用税收协定进行避税的行为。在国别报告方面，近120个辖区已立法要求大型跨国企业提交国别报告，覆盖了全球98%的对外投资，为税收征管提供了前所未有的透明度。在改进争议解决机制方面，超过500个税收协定已纳入更有效的争议解决条款，使跨境税收争议解决更及时、高效。 除4项“最低标准”外，BEPS的其他行动计划同样获得广泛实施并产生一定影响，一同构筑起全球反避税防线。例如，在受控外国公司规则成效方面，截至2025年，已有56个辖区实施了与该行动一致的受控外国公司规则，这些规则覆盖了全球78%的对外直接投资。在利息扣除限制规则方面，截至2025年，已有87个包容性框架成员辖区采用了与其一致的利息扣除限制规则，其中包括40个中低收入国家。这些规则共同覆盖了全球GDP的90%，有力打击了利用债务融资进行税基侵蚀的手段。 报告还通过一系列经济数据证明了BEPS改革的积极影响。在利润回归实质方面，跨国企业在投资中心的“利润与员工比率”在过去几年下降27%，这表明利润与经营实体正在更好地匹配。企业利润对税率差异的感知度相较于2015年前下降约12%—40%，这说明税收对跨国公司利润所在地的影响明显减弱。 同时，报告也承认，尽管过去十年里取得一定成绩，挑战依然存在。例如，如何降低BEPS规则的复杂性、如何解决数据缺口等问题仍需关注。 （作者单位：国家税务总局国际税务司）