近年各国税收改革主要动向

近日，经济合作与发展组织发布《2025年税收政策改革报告》，追踪各国和地区税收政策的动态发展，并阐述最新的税收改革趋势。报告指出，2024年，全球有86个国家和地区实施了旨在增加财政收入、促进经济发展、激励科技创新的税收改革。专家认为，近年来，各国税改有几方面动向值得关注：降低增值税税率以惠及民生、以企业所得税优惠支持研发的力度持续加大、对不同收入阶层制定相应个税政策、多税种发力提升环境可持续性、以财产税调节收入分配力度增强等。 增值税：以低税率与免税政策改善民生 近年来，大多数国家继续实施增值税低税率或免税政策，将其作为减轻生活必需品和服务税负、促进社会公平的重要抓手。当然，也有国家通过上调基本税率补充财政收入，如爱沙尼亚、新加坡、芬兰、瑞士、卢森堡、印度尼西亚、以色列、斯洛伐克等。 食品、医疗、能源、旅游是2024年多国实施降低增值税税率与免税政策最频繁的领域。挪威将污水处理服务、供水的增值税税率从25%降至15%。葡萄牙把婴幼儿食品税率从13%降至6%。安圭拉将基本食品税率降至0。阿塞拜疆允许为外籍人士提供的医疗服务申请增值税退税。拉脱维亚对体育比赛参赛费、注册协会体育课程费免征增值税。秘鲁将中小企业提供的餐厅、酒店服务税率从18%降至10%，该政策自2022年实施以来，已延长至2027年12月。 农业仍是各国增值税减免措施的重点领域。波兰将8%税率的适用范围扩大到土壤改良剂、肥料等一系列农产品。毛里求斯对蔬菜、水果、花籽、育苗盘、农业喷雾器等适用零税率。 部分国家还继续以增值税支持媒体和文化领域。匈牙利将18%的低税率扩展至报纸，5%的低税率扩展至艺术品。秘鲁将书籍、电子书及相关出版产品的进口与供应免税期延长至2025年12月。爱尔兰进一步将书籍、有声书籍税率从9%降至0。 低碳经济转型成为增值税改革的新发力点，多国延续并扩展税率下调和免税的优惠。葡萄牙对太阳能、风能、地热能等可再生能源设备的供应、安装、维修适用6%税率。奥地利在2024年—2025年对光伏系统供应与安装适用零税率。 同时，为扩大增值税税基，也有多国在近期修订特定商品和服务的增值税规则。奥地利取消银行、保险公司和养老基金之间提供服务的免税。英国取消私立学校提供的教育和职业培训服务的免税，对其适用20%的基本税率。 值得关注的是，少数国家选择性缩小增值税税基。阿联酋将免税范围扩大到投资基金管理服务、虚拟资产和数字货币，作为简化税制的举措之一。 企业所得税：聚焦行业调整与创新激励 增加税收收入是近期企业所得税改革最常见的目标，多国还同时兼顾了促进经济复苏、推动投资及支持创新与就业。 当前全球法定企业所得税率处于历史低位，因此各国在为企业提供更优所得税待遇时，更倾向于采用税基缩减措施，而非下调税率。 2024年仅有奥地利、葡萄牙、卢森堡下调基本税率，且下调幅度均未超过1个百分点。捷克、冰岛、斯洛文尼亚、斯洛伐克、立陶宛则实施基本税率上调措施，以增加税收收入。其中捷克、斯洛伐克、斯洛文尼亚的税率上调幅度至少达2个百分点，调整力度较大。 超过10个国家出台了针对金融机构的加税政策。乌克兰对银行利润（含股息）适用50%的税率。以色列对大型银行利润额外征收6%的所得税。拉脱维亚对信贷机构和消费信贷提供商征收20%的年度企业所得税附加费。 部分国家调整了采掘业和能源行业的税收政策。哥伦比亚提高了石油和煤炭收入预提税率。挪威对陆上风电场推出新的资源租金税。 在刺激投资与支持创新方面，部分国家推出更优惠的税收激励措施。葡萄牙计划通过税收支持进一步鼓励企业将留存收益用于再投资，为企业投资提供更大灵活性。比利时改革投资扣除制度，调整企业申请扣除的条件，以更精准地针对生产性投资。同时，为加强对研发与创新的支持，多国提高了现有税收抵免的优惠力度或延长了有效期。 此外，多国推出税收改革以支持中小企业发展。希腊将新成立的中小企业享受“30%利润免税”（即应税利润的30%部分免征公司所得税）所需的最低注册资本门槛，从12.5万欧元降至10万欧元，同时允许结转业务转型产生的税收亏损。日本将中小企业15%的优惠税率再延长两年，但将高收入水平中小企业的税率上调至17%。 个税：突出对特定领域与群体的支持 2024年，多国推行个人所得税改革。改革多采用缩减税基的形式，相比往年更具针对性，在税率调整方面也更加注重权衡利弊。 首先是税率调整方面。部分国家选择提高个人所得税的最高级次税率，例如拉脱维亚将最高边际税率由31%提至33%，还对总应税收入超20万欧元的部分额外按3%征税。挪威也将个人所得税五级税率体系中从高到低的前三个税级税率分别上调0.1个百分点。与此同时，也有部分高收入国家和地区下调除最高税率外的部分低税率级次以减轻低收入群体负担，如根西岛宣布对不超过3万英镑的年收入按10%的低税率计征，超额部分仍按20%计征。 其次是税基调整方面。多国继续提高税收级距的起点。德国上调除最高税级外所有税收级距的起点。澳大利亚提高适用37%和45%边际税率的两个较高税收级距的起点。卢森堡通过自动指数化机制，依据物价上涨系数调整税级。 再次是免征税额方面。德国为应对通胀，将免税额从1.0908万欧元提至1.1784万欧元。纳米比亚将免税额从5万纳米比亚元（1元人民币约合2.4322纳米比亚元）提至10万纳米比亚元。 部分国家还提高了税收豁免限额。拉脱维亚计划将最低税收豁免额从510欧元逐步提至570欧元。 在特定领域税收优惠方面，部分国家对特定收入或奖金推出优惠。希腊对每月不超过300欧元的小费免税。爱尔兰将小额福利税收豁免的优惠从2项扩至5项，同时将最高金额提至1500欧元。葡萄牙对不超过雇员基本工资6%的绩效奖金或利润分成免税。 针对住房与租金负担问题，部分国家也出台了专项支持。爱尔兰将首套房个人所得税减免政策延长至2029年，同时将临时抵押贷款利息减免计划延长一年，并将租金税收抵免从750欧元提至1000欧元。卢森堡允许雇主向30岁以下员工支付每月最高1000欧元的租金补贴，该补贴可享受25%的税收豁免。丹麦则为家庭住房改善和维修支出提供税收返还。 环境税：加力推动低碳转型 近年来，环境可持续性在税收政策设计中的关注度持续提升，各国延续2023年趋势，进一步强化相关政策。 在碳税领域，部分国家大幅提高碳税以推动低碳转型。爱尔兰将碳税从每吨二氧化碳当量56欧元提高至63.5欧元。南非将碳税从每吨二氧化碳当量159南非兰特（1元人民币约合2.4338南非兰特）提高至190南非兰特。除提高税率外，碳税覆盖范围也在扩大。立陶宛在燃油消费税中新增二氧化碳相关计税部分。丹麦宣布从2030年起对牲畜产生的温室气体排放征税，并提高排放含氟气体税率。挪威决定对国际航运中矿产能源燃烧产生的二氧化碳，征收每吨500挪威克朗的碳税，同时将远洋捕捞排放纳入碳税税基。 在燃油消费税方面，多国制定了逐步上调计划。爱沙尼亚计划2025年—2028年每年提高汽油税5%。新西兰拟从2027年起，每年上调汽油燃油消费税与柴油道路使用费。拉脱维亚2025年提高燃油、天然气及供暖用石油气的消费税。 随着交通运输绿色转型走向成熟，为平衡财政收入，多国着手调整电动汽车税收政策。荷兰将逐步取消零排放乘用车车辆税豁免，2026年先引入40%的税率减免，后续逐步降低，直至2031年完全取消。匈牙利取消混合动力汽车的车辆税豁免，仅为纯电动汽车保留税收优惠。 财产税：调节收入分配力度增强 与往年一致，全球财产税改革主要围绕遗产税、赠与税、财产交易税及不动产定期税展开。多数措施对税收收入的预期影响相对温和。从整体来看，财产税在各国总税收收入中的占比仍较低，且呈现明显的收入层级差异，高收入国家和地区对财产税的依赖度显著高于中低等收入国家和地区。 值得注意的是，相较于往年，2024年依赖提高财产税筹集收入的国家有所减少，仅少数国家推出增税举措。爱尔兰将“空置住房税”税率从标准地方财产税税率的5倍进一步提高至7倍。安道尔针对外国房地产投资开征新税，税率根据投资类型设定在3%—10%。 更多国家倾向于通过财产税减免支持投资、减轻家庭税负。希腊将价值不超过50万欧元的住宅类不动产投保地震、火灾与洪水险的个人财产税抵免额提高至20%。 还有多国下调了住宅用不动产的交易税。卢森堡将购房抵税额从3万欧元提高至4万欧元，同时对购置自住房的个人税基减半。加拿大不列颠哥伦比亚省宣布扩大“首次购房者豁免”与“新建住房豁免”范围。 从更广泛的投资支持角度看，多国通过下调交易税释放政策红利。阿根廷取消了针对个人的房地产交易税。荷兰计划自2026年起将房地产交易税基准税率从10.4%降至8%。 此外，丹麦与德国在赠与税、遗产税领域推出减税政策。丹麦将家族企业转让给直系亲属的税率从15%降至10%。德国扩展了出租住宅的成本扣除规则，减轻遗产继承人的税负压力。