多国运用税收政策支持粮食产业

今年10月16日是第45个世界粮食日，联合国粮食及农业组织以“手拉手共倡多样美食，聚合力同创美好未来”为主题，呼吁国际社会筑牢粮食安全根基，实现可持续发展。 运用税收政策支持粮食产业发展是许多国家的共同策略。其主要思路是通过税收的杠杆作用，一方面直接减轻农民负担、鼓励农业生产，另一方面保护耕地、提升效率并开拓新的食物来源。 保护耕地：利用税收工具防止农地流失 法国对拥有农田林地、花园绿地、未开发土地等非建筑用土地的业主征收非建筑地产税，但对其中涉农部分有较大减免。农业用地方面，对农民刚需住宅用地和年轻农民耕种的土地免除非建筑地产税；林业用地方面，播种、种植或重新种植林地的土地，在前30年免征非建筑地产税。 荷兰近年来开征高额的资产税及土地开发交易税，以制约对耕地的过度开发。在保护耕地质量方面，荷兰出台了《土壤保护法》和《肥料法》，对不同农业用地的最大施肥量制定严格标准。荷兰还通过立法控制化肥、农药等农用化学品的使用，防止水体和土壤污染。 日本建立撂荒追责机制，闲置耕地所有者若不愿把闲置地块出让给农地中间管理机构（地方政府监管下的非营利法人，兼具土地流转中介和土地托管服务平台功能）或重新开始耕种，将面临高额的固定资产税。2016年颁布的《税制改革大纲》要求，闲置耕地土地所有者每年需缴纳约1.8倍的固定资产税，平均每公顷增加税额近1万日元（约468.7元人民币）。 美国许多州通过不同的政策来保护农民利益。为避免耕地流失，堪萨斯州为农业生产者提供一系列免税和延迟征税优惠，小型农场经营者可以享受农地财产税50%的减免，大型农场则可以通过延迟纳税的方式分摊成本。伊利诺伊州对农地财产税的计税评估主要基于“使用价值”而非市场价值，比如1英亩农地可能市场价值数万美元，但其实际使用价值可能仅为1万美元/英亩，因此按照“使用价值”计算税基将远低于按市场价值计算，农民的税负显著降低。宾夕法尼亚州对农民采用环保种植方法提供相应的补贴和税收抵免，农民如果在其农场实施轮作、种植覆盖作物（在主作物生长间隙种植特定植物，用于覆盖地表、改良土壤、调控生态等，提升农田系统的长期生产力与抗风险能力）或建立生物多样性走廊等环境友好型措施，可以减轻农地财产税负。 支持创新：鼓励投资，降低农业技术成本 澳大利亚允许年营业总额低于1000万澳元（约4642万元人民币）的小型粮食生产企业全额扣除单价不超过2万澳元（约9.28万元人民币）的农机设备成本，无需分多年折旧，有效降低企业当年的应纳税所得额。 巴西对州际农资交易豁免商品与服务流通税，并对化肥等农资免征联邦消费税。同时，根据巴西最新税收改革法案，待商品与服务流通税废止、增值税改革完成后，农资在供应和进口环节将适用60%的联邦增值税和地方增值税税率减免。 菲律宾2019年颁布《大米关税法》支持大米生产。该法以进口大米关税收入为财源，设立为期6年的“大米竞争力增强基金”，每年发放100亿比索（约12.24亿元人民币）的财政拨款，为稻农提供包括机械设备、种子研发、信贷援助和技术培训等方面的支持。目前“大米竞争力增强基金”的实施期限已延长至2031年，年度资金预算大幅提升至300亿比索（约36.72亿元人民币）。 美国推行燃油税抵免政策，农户可为拖拉机、收割机等农用机械的燃油支出申请消费税税收抵免，降低农业生产中的能源成本，并明确粮食生产企业可在农机设备投入使用的当年，将采购成本在法定限额内一次性进行税前扣除，而非采用传统“逐年折旧”模式在设备使用年限内分摊成本。 土耳其运用“直接补贴+税收减免”的组合工具支持粮食产业发展，政府不仅为农户发放种植、农机与燃料等方面的专项补贴，还明确规定此类农业补贴免征个人所得税，直接增加农户收益。南非对粮食种植企业进口的化肥、农药、种子等农资免征增值税。马来西亚为涉农企业符合条件的粮食种植项目提供长达10年的企业所得税豁免。印度对农民的粮食种植收入免征个人所得税。 拓展资源：开发“蓝色粮仓”潜力 澳大利亚对符合条件的水产养殖企业研发支出提供税收抵免政策，用以降低企业应缴税额。其中，对于年营业额超过2000万澳元（约9284万元人民币）的企业，抵免额度等于其实际研发支出加上按比例计算的“研发溢价”，研发费用不超过公司总支出2%的部分可享受8.5%的“研发溢价”，超过2%的部分可享受16.5%的“研发溢价”。 爱尔兰为在欧洲经济区内开展研发活动的水产贸易公司提供25%的企业所得税研发税收抵免，研发支出涵盖员工薪资、材料耗材、资本支出以及其他直接研发费用。 希腊基础增值税税率为24%，但对水产养殖企业销售的活鱼、鲜鱼或冷藏鱼、软体动物、甲壳类及其他水生无脊椎动物及其制品适用13%的增值税优惠税率，鱼类原材料享受6%的增值税优惠税率。 挪威为水产养殖业提供19%的企业所得税税收抵免，每年最高可抵免2500万挪威克朗。西班牙明确水产养殖企业合格的研发支出可享受25%的企业所得税税收抵免，若第3年支出超过前两年平均水平，超额部分可享受42%的更高抵免。 美国明确规定，肉类与海鲜加工企业开发鱼类去骨与包装工艺、改进肉类溯源系统、设计提升加工车间效率或食品安全性的专用设备等研发活动，其中涉及的员工工资、原材料与耗材消耗、云计算费用以及第三方承包商的服务成本，均可被计入“合格研究费用”，获得最高22%的企业所得税抵免退税，具体比例则由企业所在的州决定。 （作者单位：国家税务总局安徽省税务局徽译团队）