聊聊“小店”税事

路边的杂货铺、楼下的蔬果店、街角的洗衣房、“酒香不怕巷子深”的小餐馆……这些我们日常生活中离不开的众多“小店”，它们的经营者是“自然人”，一个老板，或是一个老板+几个雇员，支撑着人间烟火气，填充着生活的方方面面，为人们的生活提供着极大便利。 根据民法典，自然人从事工商业经营，经依法登记，为个体工商户。它们在我国经济发展中发挥着重要作用，与税收有着密切联系。今年9月是第四届“全国个体工商户服务月”，多个政府部门携手为个体工商户搭建更广阔的发展平台，力争“聚力赋能、个个精彩”。 小店，对百姓生活和经济发展不可或缺 个体工商户是我国数量最多的经营主体。截至2024年11月底，我国实有登记注册经营主体数量1.89亿户，其中个体工商户数量超1.25亿户。这些个体工商户广泛分布在各行各业，是我国产业链供应链的“毛细血管”和市场“神经末梢”。我们在网上“淘宝”、在直播间网购，都少不了与个体工商户打交道。它们为居民提供日常所需、吸纳就业、推动消费，是经济循环中不可或缺的一环。 个体工商户从开店筹备到日常经营，再到扩大发展，每一个环节都有税收的“参与”。一家个体工商户想要开始正式经营，不仅要在市场监督管理局取得营业执照，还需在税务局进行税务信息确认，并按照税法规定按期申报纳税。 小店日常经营，少不了“税”字 税收征管法、个人所得税法，以及2026年1月1日即将施行的增值税法等税法体系，为个体工商户依法履行纳税义务提供了法律依据。 按照我国税法规定，个体工商户需核定增值税及附加税费，以及个人所得税（经营所得）等税种。如果经营特殊行业，如销售金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品等需在零售环节缴纳消费税的产品，则需核定消费税税种；如经营台球厅等提供娱乐服务的行业，则需缴纳文化事业建设费。如果个体经营者将个人所有的房产用于营业，还应核定房产税税种和城镇土地使用税税种。 在个体工商户的日常经营中，无论是现金收款还是通过微信、支付宝等支付平台收款，属于经营收入的都应按照规定进行纳税申报。自2024年12月1日全国推广应用全面数字化电子发票后，个体工商户可以在电子税务局自行开具数电票。按规定进行纳税申报不仅是履行纳税义务的必要，也是保障自身合法经营的体现。按期申报既是合法经营的基础，也让经营者可以更加合理、及时地享受税收优惠政策。 个体工商户一般为小规模纳税人，适用简易计税方法，无需抵扣增值税进项税额。经营者在采购原材料、租赁经营场所时产生的支出，如取得合法有效的凭证，可以作为计算个人所得税时的成本进行抵扣。 以小区楼下比较常见的“夫妻店”早点摊为例，老板每月卖出的早点收入就是总收入。而买菜、租店面、买餐巾和一次性餐具的钱，以及水电费等合理开销，都是他的成本。用收入减去成本，剩下的利润部分按照相应税率缴纳个人所得税。 政策支持助力“小店”变“老店” 个体工商户之所以是最适合“小本经营”的经营类型，不仅因为其投入少、注册成立方便，还因为国家针对个体经营出台了很多优惠政策，政府部门不断优化相关服务举措，帮助个体工商户“成长壮大”。 大部分个体工商户作为增值税小规模纳税人，可享受月销售额10万元以下（含本数）免征增值税，以及增值税3%征收率减按1%征收率征收的优惠政策。个体工商户个人所得税应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户还享受减半征收“六税两费”的优惠政策，包括资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。这些优惠政策对于刚起步的小店铺来说，能够大大减轻其负担。统计数据显示，2021年至今年上半年，全国累计新增减税降费9.9万亿元。在各类经济主体中，包括民营企业和个体工商户在内的民营经济纳税人，新增减税降费7.2万亿元，占比达到72.9%。 随着个体工商户经营规模逐渐扩大，经营者如果想要扩大规模，转为企业经营，也可以办理“个转企”业务。今年7月，市场监管总局、税务总局等九部门联合印发《关于推进高效办成个体工商户转型为企业“一件事”加大培育帮扶力度的指导意见》，优化“个转企”办理流程。“个转企”业务不仅办理流程更加便捷，还可以保留成立时间和字号。如果个体工商户持有的工业产品生产许可证、食品生产许可证、食品添加剂生产许可证、食品经营许可证等行政许可证件仍在有效期内，并且经营场所、许可范围等实质审批条件未发生变化的，可以换发新证后延续使用。变更经营类型后品牌积累的商誉不会中断，有利于个体工商户从“小店”成长为“大店”“老店”。 （作者单位：国家税务总局北京市通州区税务局）