把好三道关，加强个体工商户税收管理

个体工商户是经济发展的“毛细血管”，对活跃地方经济、吸纳就业发挥着重要作用。江苏省高邮市个体经济蓬勃发展，目前全市登记的个体工商户19649户，占全市经营主体比重达42.5%。 随着个体工商户的增加和经营形式的多样，税务部门原来的管理方式面临挑战，部分个体工商户存在超额开票、隐匿收入等涉税问题。今年以来，国家税务总局高邮市税务局坚持“发展与规范并重、服务与监管并举”原则，把好数据监控、风险防控、“个转企”三道关口，提升个体工商户税收管理质效。 加强数据监控，及时进行“核转查” 在高邮市个体工商户中，核定征收户占64%，这些工商户每月按税务部门核定标准开具发票，并缴纳定额税款。如果当月营业额增加，开票额度超出核定标准，则需主动申报差额部分并补缴税款。 随着电子发票的普及，纳税人可以在电子税务局自行开票。个体工商户开票多少、是否超过定额、超额多少，主要依靠其申报，税务部门在每月申报期结束后，人工调取申报数据进行核查，效率较低，容易出现征管漏洞。 为加强税收监管，去年底，高邮市税务局建立个体工商户发票额度与纳税定额联动管理机制，税务部门核定定额后同步依申请或职责调整其发票额度，确保发票赋额与纳税定额相匹配。与此同时，税务局通过省局税务大数据管理平台，将以往人工事后核查转变为系统实时监控开票数据，按月通过系统将个体工商户的发票额度和实际月销售额进行比对。对连续数月超开金额较大的个体工商户，税务干部引导其由核定征收转为查账征收，辅导其建立完整规范的账簿，根据实际经营收入、成本费用等如实申报纳税。 今年上半年，该市敏捷车行销售收入同比增长245.6%，高邮市税务局卸甲税务分局连续3个月为其调高单月发票赋额，保障开票需求。因该车行持续超额开票，税务部门认为其经营规模已超核定征收范畴，应及时转变征收方式，最终将其由定期定额征收转为查账征收。 数据显示，今年上半年，高邮市税务局已将458户个体工商户的税款征收方式由核定征收转为查账征收，共入库税款17.65万元。 强化风险防控，多维比对防漏洞 在日常征管中，高邮市税务干部发现个别个体工商户会通过不合规的业务拆分、长期将开票金额控制在小规模纳税人免征额临界点以下等方式，套取税收优惠，这类行为较为隐秘。高邮市税务局聚焦此类问题，实行风险识别与降额管控举措，及时发现个体工商户异常经营行为。他们依托大数据技术，自动对个体户的开票数据、申报信息、经营规模等进行筛查，如果发现经营范围、法定代表人、财务负责人等信息与其他企业高度重合，说明可能存在通过不合规的业务拆分套取税收优惠的风险。税务干部进一步核实，对于存在问题的，及时约谈，要求整改。如果纳税人未及时整改，则将其列为风险纳税人，对其开具发票的最高额度进行动态管控或下调。 近期，高邮市税务局发现本市一家塑料制品厂存在异常经营行为，其注册地址、法定代表人信息和辖区内另一家塑料制品企业高度重合，且开票额长期处于小规模纳税人免征额临界点以下，涉嫌通过拆分经营骗取小规模纳税人优惠。相关线索移交风险管理部门核实，目前已对该企业实行发票降额管理。 今年以来，高邮市税务局已对76户异常个体工商户采取整改措施，引导其规范经营。 服务“个转企”，铺好转型路 高邮市个体工商户发展较好，今年以来不少转型为企业，而“个转企”后，新转企业不同程度存在对税费政策适用条件、合规要求不了解，对发票申领、账务规范、风险规避把握不准等情况。针对“个转企”主体的困惑，高邮市税务局前置服务，以定制化举措帮助个体工商户走好转型路。 今年4月，该局成立专项服务小组，了解个体工商户转型需求，为其量身制作政策指引手册，涵盖增值税、企业所得税等税费政策及办税流程指引。税务干部还通过上门辅导政策、现场讲解案例、线上直播集中答疑等形式，把政策讲透、流程讲清，告知其转型后若为小规模纳税人，月销售额10万元以下（季度销售额30万元以下）可享受增值税免征政策。 “好客超市”是高邮市本土的超市连锁品牌，目前19家门店均由个体工商户转型为企业。税务干部主动对接服务，为19家门店解读增值税、企业所得税等税费优惠政策，告知其转型后可依法享受增值税进项抵扣、部分农产品批发零售免征增值税等优惠政策。 如今，“好客超市”所有门店销售额持续增长，还带动周边20余家供应商扩大生产，间接创造80余个就业岗位，实现个体转型与区域经济发展的良性互动。