在实践中总结经验，在关键处防控风险

祁县，被称为“中国玻璃器皿之都”，玻璃器皿远销80多个国家和地区。从祁县玻璃器皿生产企业涉税管理情况看，需要严把三项合规关：进销发票管理关、研发费用归集关、出口资料审核关。 在山西省晋中市祁县的玻璃器皿生产车间里，机器声与工具敲击声交织，匠人师傅用一根空心钢管蘸取熔化的玻璃液，一边匀速旋转钢管，一边向管内吹气，玻璃液在气流作用下逐渐膨胀，一件件造型精美、形态各异的晶莹器具慢慢诞生。 祁县，被称为“中国玻璃器皿之都”。据了解，祁县24.9万人口中有3万人从事与玻璃器皿相关的工作，国内市场60%的人工吹制玻璃器皿、80%以上的人工吹制高脚杯都产自祁县。近年来，借助共建“一带一路”的东风，祁县玻璃卖“响”全球——目前，祁县玻璃器皿远销80多个国家和地区；全县自营出口企业两年内增加了11家；2024年祁县玻璃器皿出口额超5100万美元，占全国玻璃器皿出口额的22%。那么，小城玻璃卖“响”世界的背后，需要把好哪些税务合规关呢？ 第一关：进销发票管理关 虽然玻璃器皿供应链条相对清晰，但是玻璃器皿产品品类丰富、产品规格繁杂、定制化程度较高，不同环节的交易模式与要求存在差异，发票管理存在一定复杂性。 山西宏艺玻璃器皿有限责任公司（以下简称宏艺玻璃）财务负责人陈景香介绍，玻璃器皿行业上下游供应链条较为清晰——上游企业主要为其提供石英砂、纯碱、硼砂等核心原材料，以及空心钢管、模具等生产工具；下游企业则涵盖餐饮、家居、酒店、礼品等众多领域，同时直接面向终端消费者市场。虽然玻璃器皿供应链条相对清晰，但是玻璃器皿产品品类丰富、产品规格繁杂、定制化程度较高，不同环节的交易模式与要求存在差异，发票管理存在一定复杂性。 以原材料采购环节为例，在这一环节，供应商发票风险管控是玻璃器皿企业面临的一大风险点。玻璃生产需要石英砂、纯碱等大宗原料。实务中，提供这些原料的企业多为小微企业或者个体工商户，规模普遍较小，有时无法为下游制造企业规范开具发票。祁县税务部门发现，玻璃器皿生产企业获得的发票，容易出现信息不全、品类不准等共性问题。 “一张发票虽小，却关乎企业税务风险和社会形象。”陈景香分析，发票的合规性直接影响企业的增值税进项税额抵扣，如果发票存在问题可能导致企业成本核算不准确，还可能影响后续的出口退税。为了有效防范发票不合规引发的税务风险，宏艺玻璃建立健全发票内控机制，在采购环节，对供应商营业执照、相关经营许可证等资质文件进行核查，并核查发票信息与合同条款、付款记录等信息是否一致，通过“全国增值税发票查验平台”等渠道核实发票真伪，确保发票真实合规；在销售环节，坚持将发票开具流程与订单确认、发货记录绑定，确保开具的发票与业务一致。同时，企业建立了清晰、统一的产品编码和开票名称体系，确保发票相关信息能与商品编码、税率相匹配。 国家税务总局山西省税务局纳税服务处副处长胡铁军告诉记者，为了帮助企业做好财税处理、合规开具发票，山西省税务部门将“发票开具及管理”作为纳税人学堂的重要内容，梳理总结日常税收征管过程中遇到的共性问题，定期为企业开展数电发票业务辅导。他同时提醒玻璃器皿企业，关注特殊情况下的发票开具问题。比如，企业如果在销售环节提供了商业折扣，需要在同一张发票的“金额”栏注明折扣额，才可以按折扣后金额计税；如果发生了换货的情况，需要先视同退货处理，收回原发票或取得对方提供的《开具红字增值税专用发票信息表》，据以开具红字发票冲销原销售额，再按新货物重新开票。 第二关：研发费用归集关 如果研发活动与常规生产共用了一些基础原材料，应当通过领料单、配方记录、研发项目号等明确区分研发领用部分，避免将生产损耗或不合格品成本计入研发费用。 走进山西大华玻璃实业有限公司（以下简称大华玻璃）展厅，五彩斑斓、样式各异的玻璃器皿像艺术品一样陈列着。企业总经理闫湘拿起一只精美的醒酒器向记者介绍，别看这个醒酒器设计简单，在欧美地区能卖到上千元人民币。 “玻璃器皿高附加值的秘诀，在于‘创新’二字。”闫湘举例说，近年来，国内外市场对通过机器制造的机制器皿青睐有加，大华玻璃紧跟市场需求，在机制生产工艺上寻求突破，生产的高质量玻璃器皿获得海外客户认可。目前，大华玻璃已与百事可乐、家乐福、英国玛莎等国际知名企业建立了合作关系。同时，以大华玻璃为代表的玻璃器皿企业联合陕西科技大学、东方大学玻陶研究院等高校，将中国传统文化元素融入器型设计，开发出青花瓷纹样的分酒器、敦煌壁画色调的花瓶、仿古玉造型的茶具等产品。这些兼具实用性与艺术性的产品，让玻璃器皿出口单价跃升至50美元以上，高端定制订单占比达35%。 作为一家高新技术企业，大华玻璃一直很重视研发费用归集工作。随着研发投入逐年增加，闫湘更加关注研发费用的归集核算，认为需要将税务合规要求深度融入企业研发流程，确保依法依规享受税收优惠。为此，大华玻璃财税团队主动与当地税务部门沟通，详细了解研发费用加计扣除政策要点。目前，大华玻璃已经建立起一套较为清晰的研发费用辅助账，严格按照规定格式和要求进行登记。明确区分研发活动与生产活动，按政策要求规范共用成本的分摊规则，并形成了涵盖项目立项、费用报销、外部审计等全流程的研发管理制度，做到每笔支出都能溯源、每一项数据都准确可靠，确保将税收红利合规地转化为企业的创新动力。 祁县税务局贾令税务所副所长闫英姿在实务工作中注意到，部分玻璃器皿企业对于如何准确归集直接材料费用存在疑问。她提醒企业，在归集直接材料费用时，企业要明确划分已投入研发使用的材料最终状态（如废料、作为中间品或产品的组成部分、直接在研发过程中损耗灭失等），并确定材料的最终流向（如出售、回炉使用、报废等），确认是否形成产品对外销售或取得下脚料等特殊收入，做好相关资料留存，按规定准确冲减研发费用。如果研发活动与常规生产共用了一些基础原材料，则应当通过领料单、配方记录、研发项目号等明确区分研发领用部分，避免将生产损耗或不合格品成本计入研发费用。 在资料留存方面，闫英姿建议玻璃器皿企业参考大华玻璃的做法，建立覆盖研发项目立项、预算、执行、验收全流程的财税核算与管理制度。以此为基础，规范研发相关原始凭证的归档要求，保留所有支持研发费用发生的原始凭证，比如立项决议书、预算表、任务书、工时记录表、注明研发项目号的领料单、合同、发票、付款凭证、设备使用记录、试产报告、检测报告、验收报告、专利证书等。 第三关：出口资料审核关 在进行出口退税资料审核时，要关注企业基本信息是否真实、出口申报数据是否符合逻辑、电子信息与纸质凭证是否一致。 在祁县红海玻璃有限公司（以下简称红海玻璃）建造的红海玻璃文化艺术园里，摆满了七彩斑斓、大小形状各异的玻璃制品。一幅共建“一带一路”区域合作图铺满墙面，中东、东南亚、欧洲、中非等地区的出口路线，一目了然。 据介绍，祁县玻璃器皿企业积极响应共建“一带一路”倡议，加快海外布局，有的企业在阿里巴巴国际站开设旗舰店，通过中欧班列将产品直接运至法国；有的企业在迪拜设立海外仓，缩短中东客户收货时间；还有的企业开发出“AR选品”系统，让欧美买家能够远程360度查看玻璃器皿细节。 “如果说高质量的产品是企业出海的‘硬拳头’，那么依法合规就是企业稳健出海的重要基石。”红海玻璃负责人李健生介绍，为降低出口业务涉税风险，强化出口环节合规管理，红海玻璃推行“业财税一体化”的扁平化管理，打破部门墙、简化管理结构，推动财务部门充分发挥财务规划作用，深度参与业务链条。同时，设立税务专岗、出口退税专岗，规范出口退税流程及资料审核要求，严把单证审核关、收入确认关、核算合规关，坚持财务账簿多人审、第三方审计常态化，保证报关单与增值税发票货物名称、数量、单价、金额等信息的一致性，以及相关资料的完整性。 目前，办理出口退税业务涉及的资料，主要包括出口货物报关单、进出口发票、提运单、销售合同、收汇凭证、营业执照、出口退税申报表等。晋中市税务局货物和劳务税科科长赵海鹰提醒，玻璃器皿生产企业在审核出口退税资料时，首先要关注申报业务是否与备案类型一致，退税率适用是否准确等基础合规事项。在此基础上，要注意出口申报数据是否符合逻辑。比如，生产企业的免抵退税申报中明细表与汇总表、汇总表与增值税纳税申报表数据是否一致，外贸企业进货明细、出口明细与汇总表相关内容是否一致等。此外，还要比对电子信息与纸质凭证是否匹配，比对出口数据与报关单、代理出口证明电子信息是否匹配，确保产品离岸价和数量等处于合理区间。 晋中市税务局第三税务分局干部张明胜告诉记者，为了帮助当地玻璃器皿出口企业有效防范税务风险，税务部门依托税务大数据，探索建立行业性风险监控指标，结合玻璃器皿企业的出口报关价格与市场行情、主要出口国政策变动及其对企业税负的影响等，按月分析玻璃器皿行业企业税负情况，及时发现异常情况并做好风险预警提示工作，引导企业由事后应对转变为事前防范。 赵海鹰提醒，从事出口贸易的玻璃器皿企业，在做好出口退税管理的同时，还应当及时关注相关国家进口政策、我国与相关国家贸易协定等规定的变化，必要时建立分国别或分地区的“政策库”，动态跟踪各类政策的变化。如果面临难以解决的跨境涉税争议，企业可积极与税务部门联络协调，有效运用税收协定、贸易协定中的相关机制化解争议，降低跨境贸易涉税风险。