聚焦“三个环节”，规范农产品加工行业成本核算

近期，在新疆昌吉回族自治州，20万亩打瓜、11.23万亩加工番茄、3.5万亩青贮玉米陆续迎来了丰收季。目前，昌吉州已成功培育自治区级以上农业产业化重点龙头企业92家、农民专业合作社196家，生产农产品种类达480余种。 农产品加工行业是连接生产与消费的纽带。面对农产品加工行业“点多线长、数据分散”的特点，国家税务总局昌吉回族自治州税务局立足地域特色，聚焦收购端、加工端、销售端三个环节，持续强化农产品加工行业税收风险防控，引导经营主体合规健康发展。 收购防虚开，核查货物交易真实性 在农产品收购环节，企业向农户收购农产品可自行开具农产品收购发票进行抵扣。如何防范企业“伪造收购对象、虚增收购数量”、确保交易的真实性，是税务部门日常管理面临的现实问题。 “我们利用税务大数据，定期对企业的收购数据、开票数据等进行对比分析，并设置不同的预警阈值。一旦触发风险预警，我们会针对相关风险指标，进行进一步分析核查。”昌吉州税务局货物和劳务税科科长叶晓燕介绍，该局共设置“开具/取得大额免税农产品发票”“异地取得大额农产品发票”等76项风险指标，对辖区农产品加工企业开票及受票两端的发票数据进行溯源比对、画像扫描，及时防范虚开风险。 近期，该局通过数据扫描发现，某棉花加工企业近3年集中向一名农户开具了3431份农产品收购发票，总金额超过1亿元，与农户实际生产能力明显不匹配，存在虚开的风险和嫌疑，税务干部立刻组织了实地走访。经核实，该农户为某棉花种植合作社的负责人，棉花加工企业与合作社发生交易，按照规定应由合作社向企业开具农产品销售发票。经税务干部辅导后，企业进行了发票红冲，并按实际收购情况取得了合作社的销售发票。 今年以来，昌吉州税务局通过数据扫描，累计筛查疑点数据9.6万余条，阻断代开农产品增值税普通发票1832份，涉及金额2.63亿元。 加工防虚抵，查验生产能耗合理性 “数据显示，2024年这家企业加工瓜子1100多吨，但用电量却匹配不上。”近日，在昌吉州税务局业务讨论会上，业务骨干甘思泉结合外部数据比对结果，向大家介绍发现的企业成本核算疑点。 在农产品加工环节，虚构收购业务、违规列支成本费用是较为常见的问题。基于此，昌吉州税务局探索建立农产品加工企业数据比对机制，将发改、市监、水务、电力等外部数据与厂房设备、仓储面积、水电耗用等企业内部数据进行相互验证，核查企业原料投入、产成品库存、成本列支等与生产能力是否匹配。 “今年以来，我们累计从外部门收集企业收购、生产、监管等信息32万余条，调取供水用水、农作物补贴等数据18万余条，对136户企业农产品耗用率、单耗数量的真实性和准确性进行了审核。”叶晓燕说。 销售防错享，规范政策享受准确性 昌吉州税务局在实地调研辖区农产品加工行业时发现，部分出口企业不了解出口退税政策及备案单证具体要求，混淆了“备案单证”与“退税申报凭证”，存在备案单证不规范、错享出口退税优惠的风险。 “针对调研发现的问题，我们联合商务局对辖区22家出口企业进行专题辅导，并结合企业采购、运输、出口报关等流程，编制《农产品出口企业全流程业务规范指引》，形成行业管理标准。”昌吉州税务局货物和劳务税科业务骨干陈奕旭表示。 “我们对照税务部门编制的《规范指引》，妥善留存了采购、生产、运输、出口全流程的单据，确保单证备案资料逻辑相符，避免政策错享风险。”新疆博优农业有限公司负责人陈晓虎说，企业规范、充分享受了出口退税政策，今年以来累计办理出口退税63万余元。