亚太宏观税负微增 个税收入占比不高

近日，经济合作与发展组织（OECD）联合亚洲开发银行等机构发布《2025年亚洲太平洋地区税收统计》报告，系统分析了1990年—2023年亚洲太平洋地区37个经济体的税收数据，为亚太各经济体深化税收改革提供了重要参考。 宏观税负微增0.1个百分点 2023年，亚太地区37个经济体的税收占国内生产总值（GDP）比重（即宏观税负）平均为19.6%，较2022年微增0.1个百分点，也高于2019年（新冠疫情前1年）的19.3%，显示区域税收征管逐步恢复活力。但这一数据仍显著低于经合组织国家的33.9%、拉丁美洲和加勒比地区的21.3%，反映出亚太地区整体税收征管能力仍有提升空间。 从单个经济体来看，2023年亚太地区宏观税负呈现“两极分化”特征。纽埃（位于太平洋中南部、日界线东侧的岛国）以35.3%的宏观税负位居第一，孟加拉国则以7.3%的宏观税负垫底。日本（34.4%，2022年数据）、新西兰（34%）等经合组织成员国宏观税负接近或超过经合组织平均水平，而东南亚、南亚大部分发展中经济体宏观税负低于15%，如老挝（11%）、马来西亚（13.1%）等。 2022年—2023年，亚太地区35个有完整数据的经济体中，23个实现宏观税负提升，12个出现下降。从增长幅度看，8个经济体宏观税负增幅超2个百分点，纽埃（4.5个百分点）、库克群岛（3.4个百分点）、阿塞拜疆（3.4个百分点）领跑，主要驱动力包括旅游业复苏、商业活动回暖及税收改革。以马尔代夫为例，2023年该国将货物和劳务税（GST）一般税率从6%提高至8%、旅游业税率从12%提高至16%，直接推动增值税收入占国内生产总值比重提升2.8个百分点，带动整体宏观税负增长3.2个百分点。 但是，部分经济体受外部环境与特殊产业波动影响，宏观税负大幅下滑。2023年，东帝汶和瑙鲁宏观税负分别下降10.2个百分点和10.1个百分点。若将东帝汶和瑙鲁排除在太平洋岛国平均数据之外，该子区域2023年的宏观税负平均水平将从20.3%提升至22%，增幅达1.7个百分点。主要原因是国际旅游业的强劲复苏，不过这凸显出部分太平洋岛国经济结构单一、税收来源集中的脆弱性。 货物劳务税收入占比过半 2023年，亚太地区货物劳务税收入占总税收比重高达50.2%，显著高于经合组织国家的31.5%。其中，增值税是最大占比项，占总税收收入的25.8%，超过经合组织国家的20.8%，凸显增值税在亚太地区的重要性。 从经济体类型看，太平洋岛国对货物劳务税依赖度更高。例如，瓦努阿图货物劳务税占总税收比重达98%，萨摩亚、马尔代夫该比例也超75%，主要是因为这些经济体经济规模小、产业结构单一，货物劳务税征管成本低、覆盖面广的优势更突出。而新加坡、中国香港等经济体因推行低税率政策，货物劳务税占比相对较低，分别为26.7%和11.9%。此外，亚太部分经济体增值税有效征收率（一国实际征收到的增值税额占理论上应该征收到的增值税额的比率）有待提升。2022年，亚太地区增值税有效征收率最低的东帝汶仅为0.1，而新西兰以0.97居首。差异主要源于税基宽窄、征管能力及政策设计，例如新西兰2022年未设置任何增值税优惠税率，且将公共服务纳入征税范围。而部分经济体因大量免税项目、退税流程不畅等，导致增值税实际征收率偏低。 2023年，亚太地区所得税收入占总税收比重为38.6%，与非洲（39.3%，2022年数据）接近。细分来看，企业所得税占比19.5%，高于经合组织国家（12%，2022年数据）以及拉丁美洲和加勒比地区（18.7%）；个人所得税占比16.5%，高于拉丁美洲和加勒比地区（9.5%），低于经合组织国家（23.6%，2022年数据），反映出亚太地区对企业税收的依赖度较高，个人所得税的潜力尚未充分挖掘。从区域对比看，东盟国家更依赖企业所得税，而太平洋岛国则相反。这种差异与经济结构密切相关：东盟国家多为制造业驱动，企业税收贡献稳定；太平洋岛国以旅游业、小型服务业为主，个人收入相对集中，个人所得税更易征管。 2023年，亚太地区社会保障缴费占总税收比重仅为7.7%，显著低于经合组织国家（24.8%，2022年数据）以及拉丁美洲和加勒比地区（16.6%），与非洲（7.4%，2022年数据）基本持平。从经济体来看，马绍尔群岛（47.6%）、日本（38.5%，2022年数据）、中国（31.5%）、韩国（29.2%）等经济体社保缴费占比较高，而多数太平洋岛国因社保体系尚未完善，未征收社保缴费。 个人所得税占比有限 长期以来，个人所得税在亚太发展中经济体税收结构中的占比不高。2010年—2023年，亚太地区个人所得税占总税收比重仅从16.2%微增至16.5%，远低于经合组织国家的23.6%。从收入规模看，2023年亚太地区个人所得税占国内生产总值比重平均为3.6%，仅新西兰（14.3%）、澳大利亚（11.9%，2022年数据）等少数发达经济体超过经合组织平均水平（8.2%，2022年数据），多数发展中经济体该比例低于3%，如孟加拉国（0.4%）、老挝（0.9%）等。 报告分析指出，个人所得税在亚太地区占比低的主要原因有以下三点：一是非正式经济规模大，亚太发展中经济体非正式就业占比普遍超过30%，这部分收入难以纳入税收征管；二是税基狭窄，多数经济体个人所得税起征点高于人均国内生产总值，大量低收入群体被排除在征税范围外；三是征管能力不足，自雇人士、高收入群体收入申报不规范，税收流失严重。 近年来，亚太经济体普遍推进个人所得税征管数字化。例如，柬埔寨建立电子申报系统，纳税人覆盖率从2017年的35%提升至2023年的70%；泰国推行税收大数据平台，整合企业、银行、海关数据，精准识别高收入群体。但报告分析指出，亚太经济体个税征管短板仍较明显：一是第三方信息共享不足，多数经济体税务部门难以获取银行、房产、证券等机构的个人收入数据，导致高收入群体隐性收入难以监管；二是纳税申报合规率低，自我雇佣者、自由职业者申报率普遍低于50%，如孟加拉国个体工商户个人所得税申报率仅为28%；三是征管资源不足，部分经济体税务人员人均服务纳税人数量超5000人，远高于经合组织国家税务人员人均服务2000人的水平，难以开展精准监管。 总体来看，亚太地区税收体系正处于“转型提质”的关键阶段，机遇与挑战交织并存。《区域全面经济伙伴关系协定》（RCEP）生效后，亚太国家在税收信息交换、跨境税收争议解决等领域的合作需求显著上升，2023年东盟成员国间税收协定签署数量同比增长15%，为构建区域税收协同机制奠定了基础，有助于区域税收治理能力整体提升。