完善风险预警机制 强化关联交易监管

■税案评析 本案是一起较为典型的企业关联交易少缴税款案件。涉案企业通过与关联企业进行低价交易，以及将贷款无偿提供给关联企业使用违规列支利息等方式，少缴增值税和企业所得税等税费。 本案中，税务人员聚焦企业税负疑点指标，通过约谈企业人员、调阅核查企业账簿、外围调查核实企业业务等一系列核查措施，确认了企业低价关联交易等违法事实，找到了企业经营指标异常背后的症结。案件的查办，为税务人员加强企业关联交易税收监管提供了一些启示和思路。 建立关联关系动态数据库，掌握关联企业“底数”。企业间关联交易尤其是跨区域经营的大型集团企业间关联交易，具有业务复杂、隐蔽性强等特点，税收监管具有一定难度。为增强企业关联交易税收监管能力，税务机关可考虑构建企业关联关系动态数据库，利用税务大数据、行业信息公示系统等工具，整合存量信息资源，掌握企业关联关系情况，并定期进行动态更新。同时，可要求企业在办理税务登记等业务时提供关联方企业名称、股权结构、业务合作模式等信息进行备案。通过摸清掌握企业关联关系“底数”，为强化关联交易监管奠定基础。 加强关联交易风险预警。为及时识别企业异常关联交易活动，及时查处企业违规、违法行为，依托企业关联关系动态数据库，税务机关应建立关联交易税收风险预警模型，加强企业关联交易税收风险管理。日常工作中，风控人员结合企业申报数据、第三方涉税信息、关联企业信息等，对企业销售收入、进项抵扣、税负率、毛利率和企业应收账款等往来科目数据实施风险分析，如发现企业存在关联交易销售额占比激增、交易价格偏低、进项税额短期增长迅速和往来账目出现长期大额挂账资金等指标预警情况时，要迅速采取实地核查、风险约谈、纳税评估等征管措施，防止税收流失。