分级分类管理 防控自然人代开风险

自然人代开发票灵活分散、数量庞大，是虚开风险的高发领域。如何在海量业务中精准识别自然人代开发票风险，变被动核查为主动防控？国家税务总局克拉玛依市税务局的办法是通过分析发票数据，构建风险模型、分级分类管理、强化受票监管。 构建模型，差异实施对策 “新业态下自然人代开发票需求日益增加，税务部门的监管压力也随之加大。如何从海量发票数据中提炼出关联性强、指向明确的风险特征，并进行科学量化评估，是重点攻坚的方向。”克拉玛依市税务局征收管理科负责人徐洪雨说。 该局组建专业团队，从发票基础数据入手，分析历年案件，结合自然人代开发票的行为规律，提炼出“高频次、跨区域、高额度、品目异常、受票异常”等关键风险点。经过多轮建模和技术迭代，该局最终筛选确定了20个与关键风险点高度相关的核心指标，构建起本地化的风险防控指标体系。“这套指标体系帮助我们对代开发票的自然人进行筛选，被指标风险点‘命中’得越多，存在风险的可能性越大。针对突出问题，我们还可以对个别风险点专项分析。该模型并非一成不变，我们会根据日常核查反馈的问题，有针对性地动态优化调整，持续提高风险分析的准确性。”徐洪雨说。 指标模型应用后，每月可筛查出金额超50万元的大额代开疑点数据，目前疑点数据户数从30户下降至10户以内。不久前，通过模型预警、关联异常受票链条，该局阻断建筑安装类重点企业接受自然人代开发票金额超百万元。 分级分类，科学量化风险等级 面对模型筛查出的上千条风险结果，如何避免基层税务干部不知从何下手进行处理，提升应对效率？该局党委委员、副局长高澍介绍，克拉玛依市税务局采取了分级分类的管理办法。 “我们根据自然人违规代开发票的特征差异对风险指标赋予不同权重，经过归一化处理后，使指标能够在同一维度用分值计算，再相加得出每个自然人的风险分值，并划分为高、中、低三个等级。”高澍说。经过多轮核查验证后，发现分值前20%的问题比例较高，列为高风险自然人，税务干部进行深度分析研判，将其纳入风险应对任务或移交稽查处理；对于风险分值位于20%—40%区间的中风险自然人，税务干部重点结合开票内容和频率分析其经营实质，纳入日常辅导清单，引导进行税务登记；对于低风险自然人，税务干部分类宣传辅导，加强政策提示提醒。 “基于科学的风险排序，监管目标变得更清晰，核查更聚焦。”高澍说。今年以来，该局针对重点关注群体，联合市场监管部门对自然人代开发票占成本比例过高企业开展辅导，讲清虚增成本的危害，规范受票行为。同时，引导风险可控、业务量达到一定规模的自然人登记为个体工商户或企业，促进其合规经营。 实施分级分类管理后，该局自然人代开发票最高风险评分从1.36降至0.92，降幅达33%；相关企业接受自然人代开发票金额同比下降约10%；有代开行为的自然人转为登记户的数量同比增长约11%，税法遵从度有效提高。 溯源受票，加强闭环管理 防控自然人代开发票风险，不仅要管住“开票端”，更要盯紧“受票端”。克拉玛依市税务局将风险防控链条延伸至受票企业，形成管理闭环。 该局建立多部门协同管理机制，向建筑安装、劳务等重点企业发出风险提醒，定期开展自然人纳税辅导培训；对接收自然人代开发票超过预警阈值的企业，启动应对程序，核查其资质、行业特性、纳税信用，以及接受发票的集中度、合理性，关联追踪异常受票链条。 针对某公司集中接受高风险自然人发票情况，该局调取账证、合同等资料核查，发现其存在明显虚列成本情况，最终在税务部门辅导下，依法调增成本超500万元，补缴税款20余万元。 结合克拉玛依本地自然人流动性大，管理效能不高的情况，税务部门从自然人发票入手，反向加强监管、约束自然人代开发票行为的做法，取得明显成效。目前，该局接受虚开发票风险筛查效率提升112%，涉嫌虚开的自然人代开发票数量大幅下降，行业管理质效同步提升。 “发票数据是税收治理的宝贵资源。”克拉玛依市税务局党委书记、局长王洪军说，下一步，该局将持续深化发票数据分析应用，不断优化风险模型算法，提升风险识别的精度，织密织牢自然人代开发票风险“防护网”，维护公平、法治的税收营商环境。