“海合会”国家首例：阿曼将开征个人所得税

近日，阿曼苏丹海瑟姆·本·塔里克颁布皇家法令，称阿曼将实施《个人所得税法》。此举使阿曼成为海湾阿拉伯国家合作委员会（海合会）首个征收个人所得税的国家，标志着该地区国家财税政策格局的历史性转变。阿曼征收个人所得税，旨在促进社会各阶层间的财富再分配，以提升社会公平性，并为国家财政提供支持，特别是为社会保障体系提供部分资金。据了解，阿曼《个人所得税法》将于2028年1月1日生效。 油气富国财政转型 阿曼此举与其既往税收政策形成鲜明对比。长期以来，凭借丰厚的油气收入（石油和天然气行业占该国国内生产总值的30%—40%，贡献了超85%的政府收入）以及吸引外资和高端人才的政策导向，阿曼构建了独特的“零个税”政策体系，不仅免征个人所得税，还免征遗产税、资本利得税等多项直接税，形成了极具竞争力的税收环境。BPG公司（一家专业咨询和服务公司，总部位于迪拜）的经济报告显示，阿曼是海合会投资环境最好的国家之一，针对年营业额低于3万里亚尔（1阿曼里亚尔约合18.651元人民币）的企业，该国提供3%的企业所得税优惠税率，对特许权、研发等收入提供税率为10%的优惠税率，这些政策有力支持了初创、创新和高科技企业。 然而，2014年的国际油价暴跌成为转折点。2016年，面对占国内生产总值高达21.3%的财政赤字，阿曼启动了“财政平衡计划”系列改革。2021年4月，阿曼成为海合会第三个实施增值税的国家（标准税率为5%，94种生活必需品免税），当年即实现约7.3亿里亚尔税收收入。 阿曼税改采取渐进式策略：先企业后个人，先间接税后直接税。这种审慎做法兼顾社会承受力与改革经验积累。增值税实施前3年，阿曼政府开展了超过200场针对纳税人的宣讲，培训了1500名税务专业人员，并建立了覆盖全国的电子征管系统。在增值税改革中积累的征管经验，为后续的个人所得税开征奠定了基础。 税法设置了高额免征门槛 阿曼《个人所得税法》共16章76条，适用于每年在阿曼居住超过183天的公民和居民，以及从阿曼境内获得收入的非居民。其税制设计具有三大鲜明特点。 首先，税法设置了高额免征门槛。根据法律规定，在扣除各项减免项、成本及亏损后，纳税人年净收入超过4.2万里亚尔的部分，需缴纳税率为5%的个人所得税。此起征点相当于阿曼全国平均工资的8.4倍，远高于国际平均水平。阿曼税务局强调，经审慎研究制定的起征点将使约99%的阿曼人口免于缴纳个人所得税，确保仅对高收入群体征税，避免增加中低收入者负担。应税收入项目包括工资薪金、经营所得、租金、特许权使用费、利息、股票证券和伊斯兰债券的收入及其资本收益、房地产资本收益、养老金和服务终止补偿金、奖金、赠款、与董事会和理事会相关的会员费。《个人所得税法》不影响阿曼已签订的双重征税协定效力，若协定条款对纳税人更优惠，则以协定为准。 其次，税法包含多维度社会性免税收入和扣除项。免税收入包括居民个人在阿曼境外工作取得的薪酬、出售登记满2年的主要住房所得、阿曼政府发行的债券及证券利息、补偿金（与工资有关的补偿除外）、天课（伊斯兰教规定的强制性慈善捐赠）及捐赠款项（不超过总收入5%的部分）。为取得应税收入而产生的支出准予扣除。自营从业者可在“固定比例扣除法”（收入的15%）与“实际支出扣除法”之间进行选择，一经选择，3年内不得变更。阿曼中小企业协会调查显示，82%的个体工商户倾向选择简便的“固定比例扣除法”。房地产收益可扣除购置、维护及交易成本，实行资产净增值课税。阿曼政府研究显示，这些政策可使实际有效税率降至3.2%—4.1%。此外，税法还允许各类收入来源产生的亏损跨年度结转（最长5年），但设置“同源抵扣”限制（仅限抵减同一收入来源的未来所得）。阿曼财政部解释，该设计既可缓解企业经营压力，又可防止税收套利，预计每年可为企业保留约2.3亿里亚尔现金流。 最后，税法注重与既有法律法规的衔接和政策协同性。阿曼《个人所得税法》关联了多项此前颁布的法规，确保新税制与现有法律体系兼容。具体来看，该法明确关联了94/32号法令，这一法令在税收征管的基础框架、流程规范等方面为《个人所得税法》提供了重要的制度支撑。此外，该法关联的2020/121号法令中涉及与个人收入相关的诸多规定，为《个人所得税法》中免税收入、扣除项等条款的制定提供了参考依据，确保了新税法在细节设计上与过往政策的连贯性。 税收治理面临挑战 阿曼《个人所得税法》的颁布不仅标志着海湾国家财税政策的历史性转变，更将在本国经济结构、税收治理及区域示范三个维度产生深远影响。 在经济层面，国际货币基金组织（IMF）测算，若按当前起征点与税率，阿曼年均个税收入可达3.2亿里亚尔—4.1亿里亚尔（占国内生产总值0.8%—1.1%），可覆盖阿曼2026年财政预算中的教育支出缺口（约2.7亿里亚尔）的120%，并使阿曼显著降低对油气收入的依赖。阿曼税务局表示，收入来源多元化能助力实现“阿曼2040愿景”目标。 在税收治理层面，阿曼政府将面临更大挑战。阿曼现行的增值税仅覆盖该国约2.3万家企业，而个人所得税将覆盖约18万自然人。由于电子申报系统需整合劳工部（工资数据）、央行（利息收入）等9个部门的信息，税收征管复杂度陡增。此外，阿曼国民长期处于“无直接税”环境，2023年民调显示，仅17%的阿曼居民了解基础税务概念。专家指出，建立成熟的自愿税务合规生态至少需要5年。 在区域示范层面，作为海合会成员，阿曼首个引入个人所得税的举措可能会使其他海合会成员国效仿。一直以来，多个国际组织一直在鼓励海合会国家推出新税，以扩大收入来源，最终摆脱对石油美元的依赖。 在展现经济转型决心的同时，阿曼的税改实践也为海湾国家提供了一个观察政策平衡性的重要样本。分析人士指出，由于海合会国家长期奉行“免税+高福利”政策，改革需重新平衡公民权利与义务，且开征个人所得税可能加剧外籍人才流失，不利于经济转型。因此，海合会各国必须在财政收入多元化与社会稳定之间寻求平衡。阿曼这场“政策实验”的结果，将深刻影响海合会国家税制改革的步伐与方向。