分类施策，对照“特征图谱”追欠

“今年1月—7月，全市税务部门累计追征欠税39.89亿元。在33个欠税相关的执法手段中，我们累计采取了25项措施，覆盖面75.8%，有效遏制了新欠增长，并实现了易征、可征类欠税余额只减不增。”近日，国家税务总局南通市税务局党委委员、总会计师王海燕说。 欠税追征是税收征管法赋予税务部门的一项重要权力，旨在保障国家税收利益，维护税收公平和征管秩序。实际工作中，如何科学评估欠税企业的清偿能力？如何分类施策，既帮助一时困难企业渡过难关，又防止恶意拖欠造成税款流失？在欠税追征中如何规范执法措施运用，让一线干部会用、敢用？……针对这些问题，南通市税务局从三个维度探索建立欠税管理机制，即综合评估“能否清”、分类施策“精准清”、赋能基层“规范清”，同时用足用好税收征管法赋予的欠税追征执法手段。 “数据+标签”： 综合评估“能否清” 通过税务大数据精准“画像”，综合判断企业清偿能力，是做好欠税追征工作的基础。为此，南通市税务局通过整合税务内、外部数据，从欠税成因、经营现状、投资情况、资产状况、债权债务关系等方面对欠税企业进行多维度“画像”，并与发票、个税、社保数据及互联网披露信息等交叉验证，分析企业是否具备清偿欠税的能力和相应的资金来源，形成“身份、资产、结论”三大类标签。 南通市税务局征收管理科科长刘黄宝介绍，“身份类”标签主要包括欠税企业是否为集团企业，是否处于正常经营、经营困难、停工停产、破产重整、破产清算等状态；“资产类”标签包括欠税企业是否存在货币资金、应收债权和其他动产、不动产、金融资产、无形资产等；“结论类”标签包括能清偿、部分清偿、无法清偿等。 通过对标签的细化管理，南通市税务局构建了欠税企业“特征图谱”：对标签为“集团企业”的企业，自动匹配关联企业的退税信息，提示采取“以退抵欠”措施；对标签为“部分清偿”的企业，该局进一步跟踪财务和发票流信息，观察纳税人经营状况变化，判断是否对其资产、运营收入或投资收益采取强制执行，或者对到期债权行使代位权；对标签为“无法清偿”的企业，分析其财产流动信息，判断是否符合撤销权，或存在转移资产等逃避追缴欠税行为，评估其申请破产的可行性。 “今年以来，经过大数据分析和逐户分析摸排，我们对辖区内百万元以上欠税户分别打上‘标签’，并对单个企业的多种标签进行组合，据此分析判断企业清欠是否有正常的现金流作保证，是否有相应的资产作保障，从而确定欠税追征的优先次序，提升了欠税追征效率。截至目前，5.74亿元欠税款已顺利入库。”启东市税务局征收管理股股长彭燕巍说。 “柔性+刚性”： 分类施策“精准清” 一些企业经济效益下滑，资金短缺，形成欠税，对此，不宜采取“一刀切”的强硬手段追征税款。如何分类追征？南通市税务局根据欠税清偿能力评估结果，对大额欠税企业采取“一类一策”“一企一策”的办法实施追征。 对经营不正常，但有不动产租金收入的企业，该局积极辅导企业采取“以租抵欠”方式，分批清缴税款；对同一集团内不同成员企业既有欠税又有大额退税的，主动协调“以退抵欠”；对既有欠税又有政府债的企业，综合运用调库资源等多种手段，推动政府优先安排化债资金并定向缴纳欠税，化解“三方债”。 对于恶意拖欠税款、故意不配合追征的企业，在常规催缴手段失效后，南通市税务局充分运用《税收征管法》赋予的权力，综合采取联合担保、阻止出境等措施。2024年以来，该局累计实施阻止出境163户次，对31户企业追征税款1.31亿元；另有26户在相关措施实施前，经过税务部门提醒即缴纳欠税1.05亿元。 某房地产开发有限公司在2023年度企业所得税汇算中被发现欠税2607万元，经南通市税务局多次催缴后仍不缴纳。海安市税务局依照法定程序对该公司法定代表人采取阻止出境措施。收到《阻止出境决定书》后，该公司主动派出华东区域财务经理和集团地产开发公司财务总监，协调解决清偿欠税事宜，先期缴纳1600万元欠税并提供纳税担保，在今年初已缴清全部欠税。 “工具+实战”： 赋能基层“规范清” 为帮助基层税源管理人员解决执法措施不会用、不敢用、不善用等问题，南通市税务局积极探索推进欠税数字化管理：通过数字化管理工具，引导欠税追征人员开展清偿能力分析，知道“做什么”；编写欠税追征措施适用指引，规范欠税追征权力行使，明白“怎么做”；实施欠税追征全流程跟踪，发现欠税追征尽职履责的缺口，评估“做得怎么样”。 在此基础上，南通市税务局开展实战化模拟教学，通过“场景适配+案例示范”方式，编写阻止出境、代位权、强制扣款、强制拍卖等7大类实训教材。该局还建立了欠税追征实训基地，模拟实际场景，采取“面授+远程”“集中+分散”“理论+实操”等实训方式，开展多批次实战化、小班化教学，切实提升基层欠税管理能力。 如东县税务局苴镇税务分局干部朱袁欣说：“智能化的欠税管理工具为每个欠税企业打上了不同标签，辖区内欠税企业状态一目了然，帮助我们快速找准清欠重点。同时，实战化的培训将程序规定转化为具体的实践场景，有助于提高基层人员的实操能力。”