从嵌入式征管着手，探索数字化转型之路

现实中一些消费领域甚至一些行业存在不开票、少开票的情况，特别是个人高频小额业务，在不能掌握纳税人真实交易信息的情况下，传统的征管方式缺乏有效的手段，“以数治税”也遇到“数据盲区”，为此，必须努力找到有效的办法掌握纳税人的真实交易情况。基于现实困惑，国家税务总局广州市税务局近几年借鉴国际先进征管理念，顺应数字化发展规律，积极探索适应经济社会发展的新型监管机制。 广州在终端消费行业推广应用嵌入式征管 经济合作与发展组织（OECD）税收征管3.0提出的“嵌入式遵从”是税收征管数字化转型的核心理念，通过将纳税义务无缝集成到纳税人的自有商业系统和流程，实现税收征管的实时化、自动化和无感化，这一模式对我国深化税收征管改革具有重要启示。国家税务总局推出的“乐企直连”作为嵌入式税收征管渠道，基于纳税人的可信数字身份，将税收规则植入“支付—开票”这一商业核心环节，推动税费征管“自愿遵从”与“自动遵从”相统一，使OECD倡导的“税收遵从成为商业流程副产品”理念逐步成为现实。 2024年7月，广州市税务局以经营性停车场收费作为首个嵌入式征管试点场景，在终端消费领域探索“支付即开票”。依托“乐企直连”，将发票接口和税收规则嵌入到停车场业务系统和交易环节，建立“泊位停车识别、线上计费缴款、自动开具数电票”的业务模式，实时掌握纳税人经营数据，把停车场少申报、漏申报的风险消弭在“前端”。 目前，广州市税务局已累计对全市131个停车场、13.05万个泊位的停车收费实现“支付即开票”，并将“支付即开票”场景有效延伸至交通、零售、文旅、公共事业、住宿餐饮、数字文娱等14个行业领域的68户企业，2025年上半年累计开票6299万份，同比增长近3倍，成为“乐企直连”自用、联用、他用三种方式并用推进“支付即开票”的地区，验证了嵌入式征管在终端消费行业推广应用的可行性。除此之外，广州还有超过3500户纳税人已纳入“乐企直连”范围，为下一步纵深推广嵌入式征管打下基础。 嵌入式征管有效解决不开票、少开票难题 从实践效果看，嵌入式征管推动业务流、资金流、开票流“三流合一”，能有效解决不开票、少开票难题。 强监管之基，防范税务风险。通过嵌入式征管推动企业收入足额申报，使得原来大量未体现在发票载体上的经营数据显性化，利于政府部门采集到纳税人真实、全量的经济数据。如全国首家接入“乐企直连”的成品油销售平台某供应链公司，实现“支付即开票”后，税务部门可实时掌握的销售数据增长了近4倍。未开票收入的缩减使得“富余票”减少，有效压缩利用“富余票”虚开发票的空间。以广州市电动自行车零售为例，已有3户纳税人实现“支付即开票”，今年上半年开票份数同比增长68.2%，开票金额同比增长83.1%。 提流程之效，降低合规成本。嵌入式征管通过自动化流程革新了传统开票、受票方式，以精准的系统运作替代烦琐的人工操作，大幅削减人力成本开支，实现绿色低碳与经济效益双重价值。以九元航空有限公司为例，系统上线后有12名专职开票人员转到管理、服务领域，人力成本大幅下降。唯品会（中国）有限公司使用数字化电子发票后，通过税务数字账户链接全国客户，每年节约成本600多万元。广州市番禺区宝墨园的景区停车场从人工收费、开票转为“支付即开票”，解决了收入无法及时、足额开票入账的问题，今年上半年申报停车费收入同比增长5.3%。 优服务体验，促进管服双赢。“支付—开票—推送”一体化实现发票开具后实时直达个税App、企业税务数字账户并对接政府数字网络，满足了不同受票主体的便利化需求。以广东祈福医院为例，患者就医支付后，数据直接推送到医保报销系统，完成医保报销，实时自动开出数电发票，全程无须窗口办理，极大简化了就医缴费流程。以往停车场不开具发票是税务应对投诉举报的顽疾，目前已上线“支付即开票”的停车场发票相关投诉举报清零，实现管理与服务互促共赢。 聚共治之力，提升治理效能。广州将嵌入式征管与服务经济发展一体推进，得到市委市政府的支持，以会议纪要的形式明确由税务部门会同相关政府部门探索应用。自2025年2月广州市增城区政府大力推动建设“交易即开票”服务示范区以来，在增城区已形成区政府主导、各部门配合和社会各方参与的工作格局，在机制先行、企业增量、模式创新、场景推广等方面取得多项首创成果，以税收征管数字化提升社会治理效能。 进一步完善嵌入式征管的建议 数字经济发展催生新业态新模式，OECD的数字化转型理念为全球税收治理提供了可借鉴的路线图，笔者认为，随着智慧税务建设的推进，我国在电子发票、大数据应用等方面取得了新进展。结合广州市税务局的实践，当前应聚力四个方面进行完善。 注重顶层设计，完善“嵌入式遵从”的相关法律法规。在税收征管法、电子商务法等法律中增加条款，明确嵌入式征管的具体规定，形成规范化的税企数据共享和使用制度，让税收征管更加深入地融入纳税人的日常生活和各类交易。 注重流程嵌入，构建“无缝无感征管”生态。升级“乐企直连”平台，制定统一的财务、税务标准化接口，通过税务信息系统与纳税人自有系统深度互联，将税收规则和计算逻辑嵌入企业核心商业系统和业务流程，推进“系统、业务、流程”一体集成。在与纳税人的不同接触点推行智能“办问协同”服务，逐步实现“支付即开票—交易即计税—确认式申报—风险预提醒”流程闭环，使准确纳税成为业务流程自然、自动产出的结果。 注重数据驱动，提升交互数据质量和可用性。数据管理是税收征管数字化的关键领域，实现真实数据的实时获取、高效交互和科学分析，是推进“强基工程”的基石，亦与嵌入式征管的理念不谋而合。在保障数据隐私和安全的法律框架下，要为政府部门和纳税人之间进行数据电子交换提供标准和规则，规范数据传输、存储、使用、共享的全链条管理，逐步实现数据从更广泛的纳税人自有系统中远程提取和可再利用。 注重场景扩围，推动嵌入式征管应用于不同业态。嵌入式软件作为一种工具，开发使用有必要的成本，为此，要发挥政府部门、涉税中介机构的协同合力，将嵌入式征管与地方治理有机结合。除了覆盖“医食住行”等终端民生领域，积极探索专业市场与嵌入式征管结合，并应用于平台经济、共享和零工经济、跨境数字化工作者等新兴业态，将更多低遵从度纳税人纳入适用范围，促进合规遵从和税收公平，以数字化征管破解“漏征漏管、少征少管、难征难管”的难题。 （作者系国家税务总局广东省税务局党委副书记，广州市税务局党委书记、局长）