上市公司可持续发展报告中的涉税看点

中国上市公司协会统计数据显示，截至今年4月30日，2462家A股上市公司单独编制并发布2024年度可持续发展报告，社会责任报告或环境、社会、治理报告（以下统称可持续发展报告）。值得注意的是，一些上市公司选择在可持续发展报告中，用一定篇幅披露其税务合规管理相关实践。 2024年5月1日，《上市公司可持续发展报告指引》开始实施，上市公司可持续信息披露进入规范发展新阶段。该《指引》要求报告期内持续被纳入上证180、科创50、深证100、创业板指数样本公司，以及境内外同时上市的公司，应当最晚在2026年4月30日前首次披露2025年度可持续发展报告，其他上市公司自愿适用，鼓励上市公司提前适用《指引》披露2024年度可持续发展报告。那么，已经发布了可持续发展报告的A股上市公司，有关税务合规的内容有哪些看点？ 作出依法纳税承诺 中国上市公司协会统计数据显示，2024年上市公司累计贡献税收4.54万亿元，占全国税收总额的25.96%。依法纳税是企业最基本的社会责任。中国中车股份有限公司、国电南瑞科技股份有限公司（以下简称国电南瑞）、深圳传音控股股份有限公司、国邦医药集团股份有限公司（以下简称国邦医药）、柳州化工股份有限公司、宁夏宝丰能源集团股份有限公司（以下简称宝丰能源）等多家上市公司，都在其可持续发展报告中作出了依法纳税的承诺。 国电南瑞在可持续发展报告中披露，公司秉持合规经营的理念，严格遵守投资目的地国家或地区的税收法律法规，规范履行纳税义务，依法披露税务信息，按时申报和缴纳税费。截至2024年，国电南瑞连续9年获评A级纳税人。国邦医药在可持续发展报告中表示，税收构成了国家财政的基础，企业依法诚信纳税是其不可推卸的社会责任和义务。在2024年，国邦医药恪守国家税收相关法律法规，履行纳税义务，确保及时申报并缴纳各项税款，全年累计缴纳税款达3.5亿元。宝丰能源则在其可持续发展报告中提到，公司坚持依法诚信纳税，带动地方经济发展，报告期内（即2024年度），公司缴纳税费42.15亿元。 作为中国宝武钢铁集团有限公司的上市子公司，宝山钢铁股份有限公司在其可持续发展报告中，就税务合规作出七项承诺——遵守公司经营所在国家或地区的税法和法规，并且只参与支持真正商业活动的商业交易；按照税法规定履行纳税申报义务，按照与政府相关部门关系透明的原则开展工作；公司的税务政策以透明方式对外披露，财务报表和审计报告包含有关公司递延所得税资产、负债，公司税项和税率；使用公平交易原则进行转让定价，不利用税法差异、国际税收制度漏洞或避税天堂逃税，不将创造的价值转移到低税收管辖区；不使用没有商业实质的税收结构，积极顺应税收政策导向、推动国家鼓励业务的发展、充分享受税收优惠；公司实体的选址完全基于业务原因，例如客户、供应商、原材料和技术的所在地等；关于与海外关联方的交易，公司遵循OECD转让定价指南的公平原则以及相关国家的税收法规，在这种情况下，准备一份转让定价报告来监督这一过程。 吉林财经大学中国大企业税收研究所高级研究员姜新录表示，上市公司是经济高质量发展的重要微观基础，是我国企业的优秀代表。上市公司在可持续发展中作出依法纳税、合规经营的承诺，能够发挥示范和引领作用，带动更多企业自觉依法纳税，引导经营主体提高税法遵从水平。 披露税务内控体系建设情况 4月下旬，创业板上市公司浙江力诺流体控制科技股份有限公司（以下简称浙江力诺）首次发布可持续发展报告，并在“治理篇”用半页的篇幅介绍其税务合规管理和关联交易管理情况。浙江力诺在可持续发展报告中提到，公司明确了税金的管理程序和方法，严格执行纳税申报和缴税义务，不断强化税务风险管理，以确保税务管理工作达到精准、透明且合规的高标准。 浙江力诺财务经理徐磊告诉记者，对于上市公司来说，税务问题是利益相关方日益关注的重点领域之一，做好税务合规管理工作，是提高上市公司质量的重要环节。同时，随着全球税务透明度不断提高，越来越多国家对税务信息披露提出要求，上市公司在可持续发展报告中披露税务合规情况，正在成为一种趋势。“税务事项始终保持合规，是公司治理能力的一种体现。公开披露税务合规管理情况，既是我们响应监管要求的合规动作，也能展示我们在治理方面的透明度和责任意识。”徐磊说。 记者梳理A股上市公司可持续发展报告发现，像浙江力诺这样披露公司税务内控建设情况的上市公司不在少数。比如，海南钧达新能源科技股份有限公司在其可持续发展报告中提到，公司严格遵守《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规，形成以《税务管理制度》为基础的财税管理制度体系，由董事会作为最高管理机构审批核准公司税务战略，公司财务管理中心及各子公司财务部负责执行。公司每年至少开展一次内部审计和财务税务审计，切实履行合规纳税义务，防控税务风险。 科创板上市公司新风光电子科技股份有限公司（以下简称新风光）在可持续发展报告的“公司治理篇”中，专门介绍了公司在制度完善、员工培训等方面的税务实践。2024年，针对业务模式和税收政策变化，新风光对内部税务管理流程和政策进行了适应性调整，以确保涉税管理制度的时效性与实用性。为适应业务的税务核算需求，公司重新梳理了业务流程对应的税务处理细则。在员工培训方面，新风光不仅组织财税人员参加控股股东山东能源集团有限公司举办的聚焦电力行业税收优惠和所得税汇算清缴的培训，而且自主开展了2次内部税务培训，进一步提升员工的税务意识与实操水平。值得一提的是，新风光完善了全员风险上报机制，2024年收到并及时处理员工上报的3条有效税务风险线索，避免了潜在损失。 国家税务总局连云港市税务局第一税务分局有关负责人认为，上市公司主动披露税务合规建设情况，一定程度上反映出其管理层对税务合规的关注。从税收征管实践来看，一些上市公司建立了符合本公司发展的税务内控制度，将税务合规管理嵌入采购、研发、生产、营销等重要环节。比如，有的上市医药公司以落实“两票制”为契机，在销售环节设置了操作性较强的管理制度，明确要求不得将自产药品用于交际应酬、无偿赠送等用途，有效防止产品销售失控，保证产品去向清晰且可查可控。基于这样的销售制度，企业能够及时、足额申报销售收入并缴纳税款，税务合规效果明显。“建议上市公司既要建立健全税务内控体系，也要定期做好内控测试，确保内控制度有效执行。”该负责人说。 披露税务合规最新实践 由于长期关注、研究上市公司披露的涉税信息，姜新录注意到，部分上市公司在可持续发展报告中主动披露了税务合规方面的最新实践，对其他企业具有一定的参考价值。“中兴通讯股份有限公司（以下简称中兴通讯）在税务团队建设方面的做法有借鉴意义。”姜新录说。 中兴通讯可持续发展报告披露，自2009年以来，中兴通讯连续17年每年主动向社会发布可持续发展报告。中兴通讯高度关注税务治理与透明，设立全球税务遵从委员会来统筹税务合规工作，确保各项工作有序开展。全球税务遵从委员会作为公司税务遵从工作的最高决策机构，制定公司税务遵从战略并保障资源，确定公司税务遵从工作战略方向和目标，审议税务遵从规划，决策税务遵从相关重大议题，建立公司诚信合规经营文化等。 中兴通讯税务团队基于全球税务遵从委员会制定的各项策略及重要行动举措，充分执行税务透明、税务遵从各具体事项，并做好税务风险管理、税收优惠政策享受管理及税务能力建设。团队成员具备扎实的财税专业基础及持续学习能力，持续关注和研讨全球最新重大税收法规政策，实时追踪国内外税改新动态，同步更新调整管理策略，保障本集团的业务开展及管理模式能够有效适应新政策的变化，做好税务遵从。 随着信息技术水平的不断提高，税务管理数字化成为大企业的必然选择，部分上市公司在可持续发展报告中披露了相关情况。比如，四川水井坊股份有限公司在可持续发展报告中提到，公司积极响应国家关于加快建设智慧税务的政策，于2024年完成数电发票切换，通过税务数字账户自动归集和管理发票，简化领票流程，提升运营效率的同时，降低了管理成本。此外，数电发票的转换进一步确保了发票信息的准确性和完整性，提升了公司的财务管理和风险控制能力。 天马微电子股份有限公司已经连续13年发布可持续发展报告，其在2024年度报告中披露，2024年，公司借助第三方公司力量开发税务风险管控系统，系统梳理税务风险指标、搭建税务风险指标库、建立风险处理管控流程，通过风险指标实时监控和预警功能，及时发现潜在的税务风险，并通过风险预警和应对措施的制定，有效地降低税务风险的发生概率和影响程度，税务风险由事后处理向事前管控转换，强化风险防控。 中汇税务师事务所合伙人孙洋认为，实务界和学术界有必要对上市公司可持续发展报告中的涉税内容给予更多关注，分事项进行梳理，重点研究数据翔实、逻辑清晰、框架完整的高质量报告，分析上市公司税务合规管理的完善和优化趋势，进而总结出更多具有可行性的税务合规管理路径。“期待在更多可持续发展报告中，看到上市公司的税务合规管理实践。”孙洋说。 ■链接 2024年5月1日正式实施的《上市公司可持续发展报告指引》（以下简称《指引》），鼓励A股上市公司发布可持续发展报告，并对报告框架、内容提出具体要求。这是我国首部系统性的上市公司可持续信息披露规则，标志着可持续信息披露已逐步走向规范与强制。 根据《指引》，可持续发展报告一般包含21项议题，其中环境维度8项、社会维度9项、可持续发展相关治理维度4项。在此基础上，披露主体可以结合所处行业特点、行业发展阶段、自身商业模式、所处价值链等情况，识别并披露其他具有财务重要性或者影响重要性的议题。