如何看待美国试图将增值税纳入关税体系

今年以来，美国政府主张将增值税纳入关税体系，考虑对实施增值税制度的国家加征关税。在国际贸易中，进口商品进入一国境内时，通常需要缴纳进口增值税。据此美国政府认为，进口增值税的性质与关税类似，是一种保护主义工具，通过抬高美国商品价格，阻碍美国商品出口，从而对美国企业形成不公平竞争。 正确认识特朗普关税政策，首先要理解增值税的中性特征。具体来看，增值税通过对商品或服务的增值部分征税，税负与增值率相匹配，并实行抵扣机制，有效避免重复征税。留抵退税等抵扣机制还能够消除因产业链分工等导致的税负不均，从而确保企业平等竞争。在跨境交易中，进口增值税具有非扭曲性，按照消费地原则，外国商品在进入本国市场时需缴纳与国内商品相同的增值税，以平衡国内外商品税负；本国商品在出口时享受退税或零税率，确保本国商品不含增值税地进入国际市场，从而提升本国商品的竞争力。所以说，增值税对跨国企业贸易的实际影响十分有限，跨国企业一般不会因增值税制度的差异而改变经营策略。 其次，增值税与关税存在本质区别。从制度目的来看，跨境交易的增值税管辖权主要涉及征税权分配问题，也就是生产国还是市场国征税；关税的主要目的是保护国内商品和产业，可视作一种贸易工具。从适用规则来看，增值税对国内外商品一视同仁，进口环节征收，后期流转环节可抵扣，而关税只在进口环节征收且不得抵扣。从经济影响来看，来自不同国家的进口商品适用统一的增值税税率，却可能适用不同的关税税率。可以说，增值税制度设计的重点在于消除贸易壁垒，关税则属于天然的贸易壁垒。 或许有人会提出，美国没有增值税，别的实施增值税制度国家的商品进口到美国，美国凭什么不能加征关税？这就需要看到，美国虽没有增值税，但有在零售环节征收的销售税，其制度目的和功能与增值税类似。从收入目的来看，美国销售税作为各州的主体税种，是筹集财政收入的重要工具。从税收规则来看，外国商品进口到美国，虽不用缴纳增值税，但到零售环节，同样需缴纳销售税，而美国的出口商品也通常免于缴纳销售税，这与增值税出口退税机制相呼应。从税负转嫁机制来看，增值税和销售税都是按照消费地原则通过价格机制，由终端消费者承担税负。 另外，美国税制结构是以直接税为主体，销售税等间接税的占比并不高，这样的税制结构可以显著降低美国企业运营的费用成本。近年来，美国实施了一系列所得税优惠政策，如大幅降低公司所得税税率、加大对研发活动的税收激励、对海外收入豁免征税等，进一步形成隐性的成本优势。在这样的背景下，美国再对进口商品额外加征关税，将对外国商品和产业形成更大的竞争压力，从而扭曲市场选择，违反税收公平。 最后，还需要看到，造成美国贸易逆差的原因是多方面的，如美国去工业化进程削弱制造业竞争力、美元霸权与储蓄失衡加剧逆差等，这些与增值税制度没有直接关系，所以美国政府主张将增值税纳入关税体系，不符合经济原理、税制原理和国际贸易实践。