肯尼亚：推行税收改革 破解财政困局

近日，肯尼亚总统威廉·鲁托签署《2025年财政法案》，其中大部分条款于7月1日生效。法案涉及所得税、增值税、消费税等多部税法，直接关系到政府财政运作与民众收入。法案强调落实自下而上的经济转型议程（BETA），并与肯尼亚《2030远景规划》第四个中期计划保持一致，旨在整顿财政以降低债务风险，保障基本公共服务资金。 降低民众生活成本 重建政府公信力 过去10年间，肯尼亚公共债务激增近3倍，从2015年的2.84万亿先令（1元人民币约合18.0217肯尼亚先令）、占国内生产总值49.75%增至2025年3月的11.35万亿先令、占国内生产总值70%。据当地媒体报道，2025—2026财年政府偿债支出预计达1.09万亿先令，成为最大单项支出项目，这将导致大量本可用于生产性投资的资金被挤占。此外，新冠疫情后遗症、持续通胀压力，国际贸易秩序重构导致经济复苏缓慢，也是肯尼亚面临的挑战。 在此背景下出台的《2025年财政法案》，被视为肯尼亚政府破解财政困局的关键举措。法案核心目标明确为“巩固自下而上的经济转型议程成果，实现包容性绿色增长”。为实现目标，政府采取双轨并行策略：一方面通过税基扩张保障财政收入，预计一共增加收入达3.385万亿先令，含常规收入2.84万亿先令，援助拨款5450亿先令；另一方面通过结构性调整优化企业发展环境。值得关注的是，因2024年财政法案曾引发社会动荡，本次法案特别强调审慎施策。肯尼亚总统鲁托明确表态，法案“不新增税种”，聚焦降低民众生活成本与重建政府公信力。总统府在政策声明中要求内阁各部加强与财政部协作，确保2025—2026财年财政赤字控制在国内生产总值的4.5%以内（上一财年为5.1%）。肯尼亚财政部常务秘书朱利叶斯·穆里亚斯强调：“这不是简单的增税方案，而是旨在构建可持续财政生态的系统工程。” 法案包括五个方面的改革 《2025年财政法案》对企业所得税、个人所得税、增值税、数字服务税及税收征管制度进行改革。 调整企业所得税政策。取消年营业额500万先令以下小微企业的税收豁免资格，明确所有符合条件的企业均须履行纳税义务。将税务亏损结转期限从无限期缩减至最长5年，且禁止向以前年度结转。取消年建住宅达到100套的房地产开发商的15%优惠税率、取消本地汽车组装企业的15%优惠税率、取消内罗毕和蒙巴萨以外地区投资税收抵免。引入预约定价安排框架，允许纳税人与税务局就特定关联交易达成协议，有效期不超过5年。 调整个人所得税和养老金政策规定。工薪阶层所获津贴（包括住房津贴、通勤津贴等）的免税额度从2000先令提高至1万先令，自建住房贷款利息年扣除上限调至36万先令。取消外籍人士收入免税特权（原来可豁免1/3收入），实现内外籍员工税收平等。整合原有复杂的养老金免税条款，统一规定达到退休年龄、参保满20年或因健康原因提前支取者，可享受养老金、公积金等免税待遇。 全面推行增值税电子发票。全面推行增值税电子发票，强制实施e-TIMS电子发票系统，停止纸质发票的使用。精准调整免税政策，将动物饲料原料、电动交通工具等商品从零税率（进项税可以抵扣）调整为免税（进项税不可抵扣）。强化反避税机制，对享受免税待遇后改变商品用途（如转售）的行为，按16%标准税率补征增值税。缩短增值税退税周期，从现行24个月缩短至12个月，应收账款坏账的退税申请（纳税人因销售商品或服务已缴纳增值税，但后续因客户未支付款项形成坏账而申请退还已缴增值税）期限从3年缩短至2年。 全面扩大数字经济征税范围。将流媒体、SaaS服务（一种将软件部署在云端服务器上，通过互联网向用户提供应用软件服务的模式）等新型数字经济业态以及在线广告、数字内容订阅等全场景数字服务纳入征税范围。明确非居民企业管辖权，境外企业通过互联网与肯尼亚产生经济联系即视为非居民纳税人。 完善纳税人保护与争议解决机制。保障程序正义，税务局如需修改纳税评估内容须书面说明理由，强化征管行为规范性，提升争议解决效率。比如税务登记变更申请，如果税务局6个月内未处理，则被视为自动批准。取消税款分期支付需额外缴纳20%罚款的规定。出于平衡数据安全与税收管理的需要，法案规定，税务局有权为了税务系统整合获取商业秘密与个人数据。 政策落地面临三大挑战 肯尼亚政府推出的《2025年财政法案》是应对经济挑战的综合性税制改革方案，彰显了政府在财政紧缩与全球经济不确定性下的改革决心。该法案通过拓宽税基、优化结构、增加财政收入等措施，旨在稳定宏观经济并为长期增长奠定基础。 当地媒体指出，法案突出的特点是避免新增或大幅增税，转而聚焦强化税收合规、堵塞漏洞与推进管理现代化。本质上，这是政府在财政收入增长与经济包容性间寻求平衡的施政尝试。 不过，法案的实施面临着三大挑战：一是经济增速起伏不定。肯尼亚2024年国内生产总值增速降至4.6%（2023年为5.6%），主因是私营部门信贷萎缩，央行维持高利率抑制通胀，推高企业融资成本并抑制投资意愿，外债压力挤压发展支出。不过，肯尼亚中央银行行长卡马乌·图格预计，随着农业生产效率提升、服务业保持强劲增长及经济转型议程的推进，2025年国内生产总值增速将回升至5.3%。二是美国关税冲击。美国近期对肯尼亚农产品（咖啡、茶叶）、纺织品、花卉及矿产品加征关税，直接影响肯尼亚对美出口。若欧盟、英国等主要贸易伙伴跟进，肯尼亚出口收入将进一步下滑。三是社会接受度与政策执行风险。2024年肯尼亚通胀率已升至6.8%，价格波动或加剧公众不满，若法案推高生活成本，恐触发社会不稳定因素，2024年财政法案就曾引发民众抗议并演变为暴力事件。