实施税收减免 促进企业投资

近日，新西兰议会通过立法，以实施政府此前提出的2025年预算案。据了解，此次议会通过了《2025年税收（预算措施）法案（第2号）》，该法案中的部分条款来源于《2007年所得税法》《1994年税收管理法》和《2006年新西兰养老金储蓄计划法》，但作了相应修订，新法案为落实2025年预算案中宣布的税收措施提供了保证。 企业新购资产可享加速折旧 《2025年税收（预算措施）法案（第2号）》是一项旨在促进企业投资的税收减免政策。该政策规定，企业在新购资产的当年，除了享受现有折旧政策之外，可选择按照新购资产账面价值的20%享受加速折旧政策。该政策适用于在新西兰本土新购的资产以及从海外进口的资产，对新购资产的价值没有规定上限，所有企业均有资格享受。除了囊括大多数适用折旧的资产外，该政策还适用于工商业建筑、农田、特定目录内的园艺植物种植、水产养殖企业和林地的部分改良支出，以及部分石油和矿产开采支出。然而，土地、住宅建筑、已在新西兰本土投入使用的资产、库存商品、固定寿命的无形资产以及根据其他法规可一次性全额扣除的资产，不在适用范围内。 据预计，该项投资促进政策将在未来4年使新西兰政府财政收入年均下降约17亿新西兰元（1新西兰元约合4.3219元人民币）。但财政部部长尼古拉·威利斯声称，预计未来20年内，投资促进政策将使新西兰的资本存量增加1.6%，国内生产总值提升1%，工资增长1.5%，其中近一半的成效将在政策施行的前5年内显现。 此外，所得税政策方面，还将对资本弱化规则进行调整。新西兰政府计划投入6500万新西兰元，用于提高境外投资者在新西兰本土投资基础设施的债务利息扣除，以鼓励外资进入基础设施建设领域。但该项提案的具体规则正在征求意见中，预计将于今年晚些时候引入立法程序。 鼓励新西兰人为退休储蓄更多资金 《2025年税收（预算措施）法案（第2号）》提出，对新西兰个人养老金储蓄计划实施改革，以鼓励新西兰人为退休储蓄更多资金。 自2026年4月1日起，雇员和雇主养老金费率将从目前的3%提高至3.5%，并自2028年4月1日起进一步提高至4%。雇员每年也可选择维持目前的3%费率，若如此，雇主需按此费率等比例匹配缴费。自2026年4月1日起，雇主等比例匹配缴费的范围将扩大到16岁—17岁（在新西兰，打工的最低年龄限制为16岁）的社保缴费人。自2025年7月1日起，16岁和17岁的社保缴费人，将有资格获得政府每年针对新西兰个人养老金储蓄计划的补贴。 自2025年7月1日起，新西兰将对个人养老金储蓄计划政府补贴发放办法进行调整，从原来的减半发放调整为，缴费人每年每缴1新西兰元，政府补贴25新西兰分（原为50新西兰分），每年获得的补贴上限下降至260.72新西兰元。年收入超过18万新西兰元的缴费人，不能领取该项政府补贴。在预测期内，通过调整此项政府补贴，预计将节省25亿新西兰元。 进一步加强税法遵从检查 新西兰政府将增加对税务局的拨款，用于加强税收遵从与欠税管理工作。早在2024年预算案中就提出，政府每年新增拨款2650万新西兰元，用于加强税法遵从管理，该预算案中的这一计划已延长至2028—2029财年。2025年预算中，政府承诺每年新增拨款3500万新西兰元，用于进一步加强税法遵从检查、审计和欠税追征工作。 《2025年税收（预算措施）法案（第2号）》显示，利用这一拨款，预计最终将额外征收或追回税款15亿新西兰元。具体而言，在预测期内，每年对此项工作的新增拨款将在2025—2026财年带来1:4的投入回报，并从2026—2027财年起实现1:8的投入回报。 值得一提的是，该项法案中的部分税收改革措施，与此前国际货币基金组织（IMF）在与新西兰开展的“第四条款磋商”中提出的税收改革建议相吻合。“第四条款磋商”是国际货币基金组织根据《国际货币基金组织协定》第四条规定，对成员国经济状况和政策进行年度强制性双边评估的机制。 据了解，国际货币基金组织于2025年5月26日发布的《2025年第四条款磋商工作人员报告》中提出，与其他经合组织国家相比，新西兰的“税收楔子”（税收政策对经济活动产生的负面影响）相对较低，企业所得税税率相对较高（28%），导致个人税负较低而企业实体负担较重，建议新西兰政府改革税制结构、激励企业投资，改革养老金储蓄制度、缓解财政压力，改革研发与创新激励措施、减轻小型企业税收负担。其中前两项政策建议已在此次法案中的税制改革中有所体现。