欧盟“海军上将”行动起底跨境增值税欺诈

近日，葡萄牙里斯本中央刑事法院对一个包括10名个人和13家公司在内的犯罪集团作出有罪判决，理由是该犯罪集团在欧盟销售电子产品时逃避缴纳增值税，并骗取增值税出口退税，其涉案金额之巨大、犯罪手段之隐蔽令人震惊。 该案的告破是欧洲检察官办公室“海军上将1.0”调查行动的最新成果。2022年11月—2024年12月，欧洲检察官办公室相继开展了“海军上将1.0”“海军上将2.0”和“海军上将3.0”调查行动。“海军上将”系列行动的开展，揭开了潜伏在欧盟多国的税务欺诈团伙的神秘面纱。 顺藤摸瓜发现多个犯罪团伙 2021年4月，葡萄牙科英布拉市的税务部门发现当地一家公司涉嫌通过销售手机、平板电脑等电子设备进行增值税欺诈。同年6月，葡萄牙政府将此案报告给欧洲检察官办公室。经过18个月的调查，欧洲检察官办公室、欧洲刑警组织和欧盟各国执法人员逐渐发现了这家公司与一个犯罪团伙间的交易关系。 2022年11月，欧洲检察官办公室宣布启动“海军上将1.0”行动，与14个欧盟成员国的执法机构合作，对该犯罪团伙开展了200多项调查。调查发现，该团伙涉嫌增值税欺诈的金额高达29亿欧元，犯罪活动范围覆盖超过30个国家和地区。此后，该团伙被指控2016年—2022年有组织地实施了多起税务欺诈、洗钱以及腐败犯罪。近日，葡萄牙里斯本中央刑事法院判处该犯罪团伙的3名主犯7年—8年刑期，并强制解散了相关空壳公司。所有被定罪的个人和实体被没收的资产价值共计8000余万欧元。 通过对“海军上将1.0”行动涉案人员和公司的仔细调查，欧洲检察官办公室顺藤摸瓜，发现了位于波罗的海地区的另一个犯罪团伙。该犯罪团伙通过在15个欧盟成员国非法销售电子产品，造成了2.97亿欧元的税收损失。因此，2024年11月，欧洲检察官办公室又发起了“海军上将2.0”行动，协调16个欧盟成员国的624名执法人员参与调查。 在拉脱维亚首都里加和立陶宛首都维尔纽斯，执法人员对与该犯罪团伙相关的场所进行了300余次搜查。执法人员还在爱沙尼亚、拉脱维亚和立陶宛等地逮捕了32名重要嫌疑人，查获了总价值4771万欧元的智能手机、高级轿车、黄金珠宝以及12.7万欧元现金，冻结了62个银行账户。 2024年12月，欧洲检察官办公室根据在“海军上将1.0”行动中发现的一条以希腊为基地的犯罪线索，启动了“海军上将3.0”行动。经调查，希腊这一犯罪团伙2017年—2024年通过增值税欺诈及洗钱，对欧盟造成的税收损失至少为3800万欧元。 欧洲检察官办公室首席检察官劳拉·科维西称这一团伙是“升级的有组织犯罪”。希腊相关执法部门对团伙名下几家公司的总部及其管理层的居所进行了搜查，共查获27.3万美元的加密资产、3.5公斤白银和1.4万欧元现金，冻结并查封了25名个人和13家公司的银行账户和房地产。 “旋转木马欺诈”环环套利 据欧洲检察官办公室披露，“海军上将”系列行动中的犯罪集团采用的作案手法相似，均是利用欧盟内部跨境交易增值税免税政策，构建“旋转木马欺诈”模式，虚构交易链条骗取增值税退税。劳拉·科维西对此表示：“从某个国家的视角看，这类税务欺诈可能危害不至于太大；但从国际视角看，其造成的损失巨大，足以影响整个欧盟的税收体制健康。” 据悉，这种“旋转木马欺诈”犯罪模式的交易网络覆盖多个国家，在某一国的涉案金额可能较小。但犯罪集团在多个欧盟成员国注册了数百家空壳公司，伪装成手机、电脑等产品的经销商。在欧盟成员国A国注册的公司作为“进口商”，利用增值税免税政策从欧盟成员国B国免税购入商品，再以高价卖给欧盟成员国C国的“中间商”，“中间商”将商品以更高的价格销往欧盟成员国D国（中间可以延伸至更多国家）。在交易过程中，商品价格不断提高，增值税额也不断增加。最后，在D国的终端公司通过伪造交易合同、发票等材料，假装将商品出口至非欧盟国家以申请增值税出口退税，实际上将商品运往其他欧盟成员国公司再次重复套利。 在这种欧盟境内的跨国交易链条中，犯罪集团在A国交易免增值税，在D国申请增值税退税，给欧盟造成了双倍税收损失。借助该链条，犯罪集团不仅骗取税款，还会进行洗钱、毒品交易等其他非法活动。 “海军上将”系列行动中查获的硬盘和云端数据显示，犯罪集团使用加密技术隐匿了资金流向，税务欺诈所得通过塞浦路斯、卢森堡等离岸金融中心的空壳公司层层转账至境外，最终与毒品交易、网络诈骗收益混合在一起。 欧盟内部协同打击跨境税务欺诈 “海军上将”系列行动发现的跨境增值税欺诈网络，暴露了国际贸易中的税务治理短板。目前，欧盟通过“机构+机制+技术”三位一体的模式协同打击跨境增值税欺诈，取得了一定的成效。 一是设立了独立的执法机构。欧洲检察官办公室是目前欧盟层面唯一具有刑事执法权的法律监督机构，其主要分为中央和基层两级人员架构。《欧洲检察官组织公约》规定了欧洲检察官办公室与欧盟各国政府在打击影响欧盟财政利益犯罪方面共享职权的制度。欧洲检察官办公室的检察长有独立检查的权力，而且可以在所有欧盟成员国内进行检查，这确保了欧洲检察官办公室能及时有效打击欧盟各国国内及跨境税务犯罪行为。 二是形成了跨境协同追缉机制。犯罪集团常常利用欧盟各国税务制度的差异，通过跨境交易拆分资金流。而欧洲检察官办公室的去中心化运作模式与集中分析能力，能将分散在各国的公司、人员信息关联起来，形成完整的证据链。欧洲检察官办公室还与欧洲刑警组织等20多家欧盟成员国执法机构紧密合作，无须借助传统的司法协助或行政互认方式，在防范和打击税务欺诈犯罪领域展现出优势。 三是提供了全链条的数字化技术支持。欧盟已经形成了增值税数据分析和共享交换机制，如交易网络分析系统和支付信息中央电子系统等。丰富的数据支持与较强的数据分析能力，使得欧洲检察官办公室可以精确发现跨境增值税欺诈的线索。