四平税务：强化未申报关联交易管理

近日，国家税务总局四平市税务局运用关联申报核查法，对吉林省华宇集团有限公司的申报信息进行审核，发现该公司多个成员单位申报的关联交易金额与总部申报的金额不一致。在税务干部提醒下，该公司各成员单位及时更正了申报信息，避免后续引发更大问题。 今年初，四平市税务局针对企业关联交易申报中存在的未按规定申报、错误申报等问题，通过开展三重比对核查、多项专项核查辅导、一次关联申报表集中逐户审核，探索形成“3+N+1”关联申报核查法，提升企业关联申报信息准确性。 未申报关联交易管理存在短板 据四平市税务局所得税科科长潘家拓介绍，在以往的税收征管过程中，按政策要求，企业‌在报送年度企业所得税纳税申报表时，须就关联业务往来进行申报。但税务部门只能掌握主动申报企业的信息，而个别实际发生关联交易却未依规申报的企业就像“隐藏的角落”，难以被有效监管。 “我们在日常监管中发现，个别企业通过与关联方进行不合理的资金拆借、无利息借贷等方式，试图不缴、少缴或递延缴纳税款。由于四平市税务部门缺乏有效的监管手段，较难及时发现这些问题，反避税管理相关工作因此受到较大挑战。”潘家拓说。 为此，自去年以来，四平市税务局在加强关联申报管理方面不断探索，强化对参加企业所得税汇算清缴企业的管理，要求企业在报送年度企业所得税纳税申报表时，若存在与关联方之间的业务往来，必须进行关联申报。该局通过申报提示、专项辅导、信息核对等方式，总结形成“3+N+1”关联申报核查法，对相关企业进行全方位核查，进一步夯实反避税管理基础。 “3+N+1”织密监管网络 “3+N+1”关联申报核查法中的“3”即三重比对核查，主要目的是汇总未进行关联申报企业的信息。第一重比对核查是指税务干部梳理出近几年关联交易申报企业名单，与本年已申报企业名单进行比对，形成“存量数据未申报台账”，主要是对以前申报过本年却没有申报的企业进行核查。对于从未申报的企业，四平市税务局会通过第二重比对核查，搜索天眼查等外部数据信息，与企业开票和受票信息比对，形成“待核实关联交易台账”。第三重比对核查则是将年度企业所得税汇算清缴名单与已申报企业关联交易的对方企业信息进行比对，形成“交叉校验单方申报台账”，一方面分析已申报企业的信息真实性，另一方面确认未申报企业是否存在关联交易。经三重比对核查后，税务干部按图索骥对三个台账中的企业进行申报提示，引导企业规范涉税行为。 “N”即开展多项专项核查辅导。三重比对核查结束后，关联申报管理所需的基础信息基本收集到位。但是，如何高效管理基础信息以外的信息？四平市税务局梳理出重点行业、重点企业的多项重点财务指标，如企业融资、对外支付等，针对不同类型企业的特点，结合经营实际，从中选取相关指标开展专项核查辅导，引导企业及时更正错误申报信息。 “1”即企业完成关联交易申报后，税务部门开展一次关联申报表逐户集中审核，校验关联交易申报信息的合规性与完整性。在审核中发现的问题，税务部门会形成“待更正申报台账”，并第一时间联系相关企业，通过实地走访、电话辅导、视频连线等方式，为企业讲清相关税费政策，以及出现问题的原因，辅导企业财务人员及时更正关联申报表，提升企业关联交易申报质量。 关联交易申报管理工作成效初显 “3+N+1”关联申报核查法实施后，四平市税务局集中对近两年企业年度关联申报情况进行核查，规范企业申报行为，全市关联交易申报企业数量从70家增长至208家，增长率达197%，申报准确率达100%。今年以来，该局又对110家企业发起关联交易申报提示，工作成效初显。 最近，四平市税务局干部发现利雅得能源公司在开展关联资金融通业务中，存在不符合独立交易原则的问题。了解企业的经营情况后，税务干部通过“3+N+1”关联申报核查法的多项专项核查辅导，上门到企业开展较大金额应收、应付款专项核查。该企业党支部书记、总经理尹彦林说，为规避汇兑损益风险，企业将原应支付给境外总机构的资金拆借给了境内关联方使用，没有收取利息。税务部门为企业梳理相关政策，使企业意识到这笔资金的处理方式会造成税收递延，属于避税行为。最后，企业主动调增利息收入1339万元，并在税务干部的辅导下更正申报、补缴税款。 如今，“3+N+1”关联申报核查法已成为四平市税务局强化关联申报管理的有效工具，不仅夯实了该局税收征管基础，也为企业规范财务管理、平稳健康发展提供了更多保障。