多种税收优惠支持基础设施建设

尼日利亚联邦共和国（以下简称尼日利亚）既是非洲第一人口大国、非洲第一大经济体，也是非洲第一大石油生产和出口大国。截至2024年6月，尼日利亚是中国在非洲的第二大出口市场、第三大贸易伙伴、第一大承包工程市场和主要投资目的地。尼日利亚采取直接税和间接税相结合的税收法律体系，公司所得税是尼日利亚核心税种之一。 为促进基础设施建设及经济发展，尼日利亚公布了一系列的税收优惠政策。例如，尼日利亚对某些对于国家经济发展具有重要意义的产业或产品授予“先锋地位”，从事先锋产业的企业可以享受免税待遇，获得原始投资津贴、重建投资抵免优惠、出口加工区抵免优惠等。投资先锋产业的企业，还可享受5年免税期。在经济落后地区投资的企业，可享受7年免税期。在尼日利亚，任何公司用于厂房建设与设备购置的实际开支，都可以享受投资抵免。投资抵免，是指用公司的投资额来冲销其征税年度应纳税的利润，从而达到减免税款、鼓励企业投资再建设的目的。 《尼日利亚公司所得税法》第三十四条规定，对于在离供电、供水、道路、通信等相关设施20千米以上的公司，开展以上基础设施建设活动时的开销，政府将给予一定程度的税收抵免。其中，在没有任何基础设施的情况下，给予100%的税收抵免；在仅没有供电设施的情况下，给予50％的税收抵免；在仅没有供水设施的情况下，给予30%的税收抵免；在仅没有柏油路的情况下，给予15%的税收抵免；在仅没有通信设施的情况下，给予5%的税收抵免。在尼日利亚出口加工区的公司可以享受到特殊的优惠政策，出口加工区内从事生产活动的公司建设办公楼及厂房的投资享受100%的应纳税所得额抵扣。 值得关注的是，2024年7月2日，尼日利亚通过一项税法修订案，对预扣税制度进行改革：免除小企业预扣税扣缴义务；对利润率低的企业实施较低的预扣税税率；免除制造商和农业生产企业等的预扣税扣缴义务；对预扣税税收违法行为进行更为严格的税收监管；扣缴税款后，如果企业出现现金流压力，可以申请信贷融资；采用现代化的信息技术手段、简化税收流程、提高透明度和公平性等措施，提高预扣税的现代化征管水平等。 在尼日利亚，企业从外国常设机构获得的商业利润，必须在其财务报表中报告。但是，如果此类利润在其来源国承担纳税义务，且尼日利亚与该国签订了避免双重征税协定，则该公司将能够以规定的税率申请双重征税减免。 2024年，为消除对收入、资本和遗产的双重征税，尼日利亚与西非国家经济共同体签订了新的税收协定。协定自2024年1月1日起生效，适用于个人所得税、企业所得税、石油利润税、资本收益税、高等教育税和国家信息技术发展税等税种。协定共有7个章节45个条款，主要规定了确定常设机构的标准、预提所得税规则、非歧视性原则等内容。 根据新的税收协定，在尼日利亚建立的建筑和技术服务常设机构，需要满足在任何12个月内连续活动6个月以上（含6个月）的规定时间限制。协定还引入了成员国居民间征收技术服务费的涉税规则，个人对另一成员国居民提供技术服务，要缴纳最高5%的预提所得税，公司则要缴纳最高10%的预提所得税。支付给协定成员国受益所有人的股息和特许权使用费，最高将被征收10%的预提所得税。协定旨在促进区域贸易和投资，与非洲大陆自由贸易协定保持一致。