未办税户管理：从“隐形”到“可视”

未办税户是指已依法办理营业执照，但未按相关规定办理税务信息确认、未纳入税务机关正常管理的经营主体。由于这类主体普遍规模小、数量多、分布散，税务部门难以及时掌握其具体涉税情形，因此未办税户管理成为税收征管的难点之一。 近期，国家税务总局铜陵市税务局持续探索未办税户管理服务机制，逐步构建“宣传辅导—精准识别—分类监管”的闭环管理路径，推动未办税户从“隐形”变为“可视”，有效堵塞税收征管漏洞。 开业辅导，提升税法遵从度 增强新办经营主体依法纳税意识是强化未办税户管理的重要前提。针对少数新办经营主体因依法纳税意识淡薄，未及时办理税务信息确认成为未办税户的情况，铜陵市税务局采取“线上+线下”宣传辅导模式，开展“开业第一课”系列服务活动，助力新办经营主体走好税务合规第一步。 线上，铜陵市税务部门通过直播课堂、短视频等形式，打造边讲解、边演示的咨询辅导模式，宣传新办经营主体应知应会税收知识。目前已开展可视答疑37期，累计吸引2.8万人次观看。线下，税务部门与市监部门设立联合服务专窗，现场讲解营业执照申领、税务信息确认、发票申领等流程，并向新办经营主体发放纳税服务告知书，引导其到税务窗口完成税务信息确认。同时，面向新办经营主体推出“开业即服务”机制，通过数据共享平台主动获取市监登记信息，建立新办经营主体台账，并在开业首月内提供现场实操辅导及后续跟踪服务。 “我第一次开店，连税务登记怎么办都不清楚。”在铜陵市郊区大通工贸园经营蔬菜批发业务的个体工商户王树声说。近日，税务干部带着政策宣传册来到大通工贸园，面向新开业的多家个体工商户集中开展政策宣传辅导。在税务干部的帮助下，王树声等新办个体工商户通过电子税务局的“新办纳税人套餐”功能，在线提交营业执照照片、实名信息等资料，完成税务信息确认。税务干部还为其讲解小规模纳税人增值税减免政策及个人所得税专项附加扣除政策。王树声感慨道：“税务干部上门教操作、讲政策，比我自己跑税务局省心多了！” 数据画像，识别“隐形”纳税人 已开展经营活动的未办税户也被称作“隐形”纳税人。铜陵市税务局依托税收大数据，创新推出“三步识别法”，深挖税务数据和第三方信息，构建指标体系，进行动态监控，锁定疑点主体，为后续管理打下坚实基础。 据铜陵市税务局征收管理科干部汪靓介绍，所谓“三步识别法”，第一步，聚焦“未税企业户取得大额发票户数”“高频大额代开发票未办登记户数”等监控指标，依托“未税户经营迹象等级测算模型”，开展风险交叉扫描比对，初步筛选存在实际经营行为但尚未办理税务信息确认的经营主体，形成未办税户初步核查清单。第二步，打通公安、市监、人社等部门数据壁垒，获取疑点主体的联网核查信息、企业年报、用工情况等数据，与税收征管系统未办税户初步核查清单数据进行比对分析，并构建行业经营状况测算公式，精准预测疑点主体销售额，科学评估其实际经营规模。第三步，充分发挥慧办平台的数据集成优势，将市监登记时间、经营迹象等信息按户归集、智能整合，为每个经营主体绘制“数据画像”，建立涉税与无涉税经营主体分类管理台账，实现对“隐形”纳税人的可视化动态管理，为后续精准监管提供有力支撑。 前不久，铜陵市税务局在对“高频代开发票数据”这一指标进行常规扫描时，发现枞阳县某自然人累计代开发票87份，金额超100万元。“数据画像”显示，该自然人为未办税户法定代表人，开票对象多分散于异地。随后，税务干部实地走访，调取其用工协议及业务合同，核查情况与画像高度一致。最终，该未办税户在税务干部辅导下完成税务信息确认、纳税申报等事项，并依法补缴了税款。 风险分级，开展差异化监管 在准确识别风险点基础上，铜陵市税务局探索“风险赋分+梯度响应”的管理模式，对未办税户实施分级分类管理。今年以来，该局已将510户未办税户纳入监管。 “我们从经营规模、行业特性、历史行为多个维度设置评分指标，按风险指标值将未办税户划分为高、中、低3个风险等级，对其实施差异化管理。”铜陵市税务局征收管理科负责人刘刚说，这种差异化的管理模式，既能显著提高执法效率，又能最大限度减少对纳税人正常生产经营活动的干扰。 据介绍，该局将未办税户核查清单中存在高频受票、未办税户法定代表人大额代开发票、“逃逸式注销”等行为的经营主体列为高风险户，安排专人上门约谈，告知其发票开受、证照办理、市监年报等情况，要求其完成税务信息确认、发票领用、申报纳税等涉税事项；将受票频次不高、代开发票金额较小，以及主要从事线上业务的经营主体列为中风险户，做好案头分析，定期提取受票和代开发票数据，及时掌握其生产经营线索，督促其依法履行纳税义务；将未发生涉税行为的经营主体列为低风险户，通过“税务+社区（乡镇）”网格服务团队，靶向式开展税收政策宣传，提醒其发生涉税事宜时主动接受税务管理。 日前，该市税务部门在开展个体工商户税收风险排查中，通过分析网络交易平台销售数据，发现辖区8户网店已实际经营，却一直未办理税务信息确认。税务部门迅速将其列为“中风险户”，组建专项小组，逐户开展数据核验与实地核查。通过分析网店销量、收款账户、发货退货明细等信息，查明这8户网店销售额已连续多月超出小规模纳税人增值税免税标准，在向纳税人开展政策辅导与风险提示的基础上，督促8户网店补缴税款及滞纳金，做到了“应收尽收、应管尽管”。 铜陵市税务局党委委员、总经济师吴益满表示，下一步，该局将坚持“分类管理、精准施策、服务前置”的工作思路，在深化与外部门数据共享、分级分类监管、靶向式宣传辅导上下功夫，持续加强未办税户管理服务工作，营造公平有序的税收环境。