企业所得税

南非。南非现行居民企业所得税税率为27%，小型企业和微型企业适用特殊规定。 小型企业（雇佣10人以上至100名全职雇员的经营实体）实行4级超额累进税率：应税收入不超过95750兰特（1元人民币约合2.47兰特），税率为0%；95751兰特至365000兰特部分税率为7%；365001兰特至550000兰特部分税率为21%；550001兰特及以上部分税率为27%。 微型企业（雇员人数在10人及以下的经营实体，含无雇员的个体经营者）实行4级超额累进税率：335000兰特及以下部分税率为0%；335001兰特至500000兰特部分税率为1%；500001兰特至750000兰特部分税率为2%；750001兰特及以上部分税率为3%。 南非企业所得税优惠主要包括以下几个方面：一是设立在经济特区的企业，可实行加速折旧政策并减按15%的税率纳税。二是工业项目激励，包括：享受优先待遇的工业项目可按其全新制造资产成本的55%抵减应纳税所得额（位于工业开发区内的，抵减比例提高至100%）；一般工业项目可按其全新制造资产成本的35%抵减应纳税所得额（位于工业开发区内的，抵减比例提高至75%）。三是投资节能设备，投资用于生产可再生能源和生物燃料的节能设备，可按第一年50%、第二年30%、第三年20%计提折旧。四是国际航运，自2014年4月1日起，符合条件的从事国际航运业务的居民企业，可免缴企业所得税。五是新建商业建筑加速折旧政策，允许企业将新建的商业建筑，以及改建工程的建筑成本，按照每年10%的折旧率进行加速折旧计提。 非居民企业在南非境内开展经营活动，对来自南非境内的收入按统一税率纳税。现行非居民企业的企业所得税税率为27%。 肯尼亚。肯尼亚企业所得税基本税率为30%。企业发生的经营净亏损，准予往以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过10年（从亏损发生当年起算）。矿业、石油企业可以无限期向以后年度结转亏损。 肯尼亚给予不同类型的企业免税或优惠税率：位于肯尼亚出口加工区的出口企业（税率为成立前10年0%，第11年至第20年25%，第20年后30%）；新上市企业（按流通股份比例适用20%至27%税率）；经济特区企业、开发商和运营商（税率为成立前10年10%，第10年后15%）；碳市场交易或排放交易系统企业、航运业务企业和本地汽车组装企业（税率为15%）；不进行内销的出口加工区企业，在产品和服务仅面向国际市场的前提下，成立前10年免税；生产人用疫苗的企业等（税率为10%）。 非居民企业通过常设机构在肯尼亚境内进行经营活动产生的收入，比照居民企业适用税率缴纳企业所得税。 尼日利亚。尼日利亚企业所得税基本税率为30%。中小企业实行优惠税率。营业额不超过2500万奈拉（1元人民币约合217奈拉）的小公司可免税，但仍需要提交申报表。营业额超过2500万奈拉但少于1亿奈拉的中型公司企业所得税税率为20％。企业纳税年度发生的亏损，准予无限期向以后年度结转。 企业所得税优惠主要包括：投资先锋产业企业可享受5年免税期；在经济落后地区进行投资的企业可享受7年免税期；重建投资抵免政策，允许企业将厂房建设与设备购置的支出按其成本的10%抵减应纳税所得额；在尼日利亚出口加工区内的生产企业，其办公楼和厂房建设投资可全额抵免企业所得税应纳税额，但不可与其他投资抵免政策叠加享受。 非居民企业于尼日利亚境内运营的本年度营业额如果超过600万奈拉，按营业额的15％缴纳特别税款；如果未超过600万奈拉，则按600万奈拉的15％，即90万奈拉缴纳特别税款。 纳米比亚。纳米比亚企业所得税基本税率为30%。对经济特区企业征收20%的企业所得税，年营业额低于规定门槛的中小企业实行20%的企业所得税税率。企业纳税年度发生的亏损，准予无限期向以后年度结转。 纳米比亚对特定行业实施特殊税率：注册制造商（仅适用于注册的前10年）适用税率为18%；钻石开采公司及其相关服务提供商适用税率为55%；矿业公司（钻石开采公司除外）和向此类公司提供与采矿有关服务的公司适用税率为37.5%；长期保险公司适用税率为12.8%；石油公司适用税率为35%。 非居民企业通过常设机构在纳米比亚境内进行经营活动产生的收入，比照居民企业适用税率缴纳企业所得税。纳米比亚境内单位和个人向非居民企业支付款项，根据收入类型不同适用不同预提所得税税率：股息红利，持股比例至少为25%时税率为10%，其余情况为20%；利息税率为10%；服务费、特许权使用费税率为10%。 刚果（布）。刚果（布）现行居民企业按主营业务类型分别适用不同税率：一般企业适用28%的标准税率；小额信贷公司和企业形式的私立学校适用25%的税率；农业公司前5年免税，第6年起适用25％的税率；石油公司根据产量分成合同适用不同税率，且不得低于33％。 企业所得税优惠主要包括：一是出口税收优惠措施，包括免征出口产品的相关税收以及《中部非洲经济与货币共同体海关法》就资产开发给予的税收优惠。二是再投资税收优惠措施，自投资之日起的3个财务年度内享受企业所得税减半征收政策。三是在偏远地区设立企业（含个体工商户）的税收优惠措施，符合条件的企业可在前3个经营年度免征企业所得税或个人所得税，在第4和第5个经营年度享受50％的企业所得税或个人所得税减免。四是改善社会和文化产业企业的税收优惠措施，具体税收优惠由刚果（布）财政和预算部颁布法令确定。 非居民企业构成常设机构的情况下，适用与居民企业相同的企业所得税规定。未构成常设机构的非居民企业，应对其来源于刚果（布）的所得缴纳预提所得税。