特色税种

南非。钻石出口税。对出口未抛光钻石征收钻石出口税，税率为5%。 证券交易税。针对转让证券征税，包括在南非成立的上市及非上市公司、在南非证券交易所上市的外国公司。税率为0.25%，以证券转让价格为计税依据。 技能发展税。年度支付的工资薪金和其他报酬超过50万兰特的雇主需缴纳技能发展税，技能发展税按照雇主支付工资总额的1%征收。 矿产和石油资源特许权使用费。所有在南非开采的矿产和石油资源都需要以矿产和石油特许权使用费的形式向政府支付补偿，并通过南非税务机关缴纳。精炼矿产资源税率最低为0.5%，最高为5%；未精炼的矿产资源税率最低为0.5%，最高为7%。 南非还设置了遗产税、赠与税等。 肯尼亚。补偿税。征税对象为肯尼亚居民公司，目的是鼓励获得税收优惠的公司开展再投资活动，而不是进行股息分配。当公司以未缴纳过企业所得税的利润分配股息时，该公司需缴纳补偿税，税率为30%。 数字服务税。数字服务税对通过数字市场产生的收入征收，税率为交易总值的1.5%。同时纳税人应就数字资产转让或交换所得收入缴纳数字资产税，税率为交易额的3%。 赌博、彩票和博彩税。赌博、彩票和博彩税税率为15%。同时，对博彩征收税率为20%的消费税。此外，根据相关法律，赌博、彩票和博彩需另外缴纳15%的增值税。 肯尼亚还设置了汽车超前税、住宅租金收入税等。 尼日利亚。石油利润税。石油行业的企业不适用一般公司所得税法，需要根据《石油利润税法》缴纳石油利润税。与尼日利亚国家石油公司签订产品分成合同的石油公司适用税率为50％。其他情况下，石油利润税税率为85％，但尚未实现商业化生产销售的石油公司，在其生产前成本摊销完毕之前，适用65.75％的税率。另外，石油企业接受其他企业提供服务，需要就对外支付的服务费按6％的扣缴率代扣代缴石油利润税。 外籍雇佣税。雇主需办理外籍雇佣税登记、外籍雇员注册、工作签证更新等，未按规定提供信息或信息不完整、不准确、存在虚假问题的，每次违规行为将面临300万奈拉的罚款。外籍雇佣税按年征收，由雇主缴纳，董事每人每年缴纳定额为1.5万美元，其他在尼日利亚工作的外籍非董事雇员每人每年缴纳定额为1万美元。外籍雇佣税适用于一个纳税年度内在尼日利亚境内工作累计满183天的外籍雇员。外交使团认证人员和政府官员不适用外籍雇佣税。 尼日利亚还设置了教育税、网络安全税等。 纳米比亚。环境税。纳米比亚对下列进口或本地制造的产品征收环境税：各种车辆的二氧化碳排放（包括卡车），部分灯泡，部分润滑剂，充气轮胎，一次性电池，部分塑料袋。 运费税。适用于非居民船东或未在纳米比亚登记纳税的船。旨在对纳米比亚境内产生的乘客登船收入，以及牲畜、邮件和货物装载收入征税。应纳税额按收入金额的10%乘以企业所得税税率计算。 纳米比亚还设置了职业教育培训税、市政财产税等。 刚果（布）。资金转移税。以任何方式进行外汇交易或资金转移的企业都应该对相关交易申报缴纳资金转移税，税率为1.5%，税款通过纳税人的银行账户自动扣款。 营业执照税。在刚果（布）境内开展经营活动的个人和公司均应就上年度的营业收入缴纳营业执照税。新成立的公司应根据自行申报的预测营业收入计算缴纳。营业执照税采用10级超额累进税率。有限责任公司的企业股东、合伙企业免征营业执照税。 刚果（布）还设置了工资税、土地税等。 （中国税务报社何振华税收宣传工作室、湖南国际税收核桃工作室供稿。作者：何振华、陶九虎、吕明程、袁晓月）