关于明确建筑业税收管理相关问题的公告

渭南市地方税务局关于明确建筑业税收管理相关问题的公告渭南市地方税务局公告2013年第01号为了进一步加强和规范全市建筑业税收征收管理、公平税负。根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》以及实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》、《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发﹝2006﹞128号）、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发﹝2008﹞30号）的有关规定，结合全市建筑业税收征管实际，现就相关问题公告如下：一、营业税纳税地点纳入我市正常税收管理的建筑业纳税人在本地实施的建筑工程，向建筑劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳入我市正常税收管理的建筑业纳税人跨县区实施的建筑工程，向建筑劳务发生地主管税务机关申报纳税；超过6个月没有在当地申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。异地建筑业纳税人在我市发生建筑劳务的，应向建筑劳务发生地主管税务机关申报纳税。二、挂靠企业（或项目部）的建筑业营业税纳税人凡挂靠企业（或项目部）进行施工的，均以被挂靠人为营业税纳税人，计税依据为工程全部价款和价外费用（装饰劳务和建设方提供设备价款除外）。三、所得税并征率被挂靠建筑企业应按法律、法规的规定将挂靠建筑企业（项目部）的经营收入、职工工资和资产总额汇总统一核算。（一）本地到异地施工的纳税人，难以实行查账征收和不能统一进行财务核算的，由机构所在地主管税务机关按照营业收入的2%核定征收企业所得税。（二）异地来本地施工的二级分支机构以及建筑企业总机构直接管理的项目部，能提供《外出经营活动税收管理证明》的，由施工地主管税务机关按照营业收入的0.2%预征企业所得税；不能提供《外出经营活动税收管理证明》的，由施工地主管税务机关按照营业收入的2%预征企业所得税。（三）本地施工的辖区内建筑业纳税人，难以实行查账征收的，由主管税务机关按照营业收入的2%核定征收企业所得税，并按规定汇算清缴。（四）对辖区内难以实行查帐征收的个人所得税纳税义务人，月营业额在20000元以上的，依照陕西省地方税务局2011年第14号公告的规定，统一按1%并征个人所得税。四、发票的开具和管理(一)建设单位（甲方）只能接收建筑企业（乙方）开具的《建筑业统一发票（自开）》或由应税劳务发生地主管税务机关开具的《建筑业统一发票（代开）》。不得接收非应税劳务发生地主管税务机关开具的各类代开发票。(二)建筑业纳税人区别不同情况分为自开票纳税人和代开票纳税人。1、建筑业统一发票（自开）：建筑业纳税人应当按照《中华人民共和国发票管理办法》等有关规定申请领购《建筑业统一发票（自开）》。报验登记的纳税人可按规定申请领购《建筑业统一发票（自开）》。2、建筑业统一发票（代开）：依照《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函[2004]1024号）第二条规定，符合”申请代开发票的范围与对象”条件的建筑业纳税人可以由应税劳务发生地主管地税机关为其代开发票。(三)税务机关代开《建筑业统一发票（代开）》应按建筑工程项目、纳税人逐户逐项目建立发票代开具台账，逐份登记代开发票项目、发票号码、开具金额。代开发票时，要严格按照相关规定开具。对报验登记的纳税人通过”管户代开”模块开具，严禁进行”非管户代开”；对临时取得收入的，使用”非管户代开”，严格执行所得税附征政策。代开建筑业应税劳务应当使用《建筑业统一发票（代开）》，严禁使用《税务机关统一代开发票》开具建筑业应税劳务。总、分包纳税人应如实登记征管业务系统该纳税人”一户式”信息中”建筑业工程项目信息”内容，根据”建筑业工程项目信息”开具（代开）《建筑业统一发票》。纳税人不按照规定开具发票的，依照《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则进行处理。税务人员违反规定代开发票的，依照《中华人民共和国税收征管法》及其实施细则、《税收违法违纪行为处分规定》进行处理，追究相关人员责任。五、本公告自2013年10月21日起执行。六、本公告至2018年10月20日废止。特此公告渭南市地方税务局2013年9月22日