业务操作指引（试点版）税收减免核准

一、业务概述纳税人享受减免税，应当提交核准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确认的，纳税人不得享受减免税。1.纳税人困难性减免城镇土地使用税。城镇土地使用税困难性减免税按年核准，因自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失导致纳税确有困难的，税务机关应当在困难情形发生后，于规定期限内受理纳税人提出的减免税申请。其他纳税确有困难的，应当于年度终了后规定期限内，受理纳税人提出的减免税申请。纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难需要定期减免的，由省级及以下税务机关核准。2.企业纳税困难减免房产税。纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。3.普通标准住宅增值率不超过20%的免征土地增值税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金等扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税。4.因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。5.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。二、办理流程业务受理岗对纳税人提交的税收减免核准申请即时受理，受理后将资料信息流转至相关责任部门。区县级税务机关负责核准的20个工作日内完成核准，地市级税务机关负责核准的30个工作日内完成核准，省级税务机关负责核准的60个工作日内完成核准。三、功能路径1.【我要办税】-【税收减免】-【税收减免核准】。2.通过首页搜索栏输入关键字查找出的“税收减免核准”进入。四、操作步骤1.登录新电子税务局后，点击【我要办税】-【税收减免】-【税收减免核准】功能菜单。2.进入系统后，纳税人选择需要申请的“征收项目”，以及该征收项目对应的“减免税核准事项”和“享受税收优惠有效期期间”。3.系统根据纳税人选择的“减免税核准事项”自动带出需要上传的附列资料。纳税人点击“上传”进行附报资料上传提交。4.纳税人确认数据无误后，点击【提交】后进入系统提交。5.系统提交成功，完成该减免税核准事项的提交。6.待税务机关完成审批后，系统会将审批结果通过提示信息反馈到办理纳税人。五、报送资料1.纳税人困难性减免城镇土地税提交资料清单序号提交资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1减免税申请报告√2不动产权属资料或其他证明纳税人使用土地的文件原件√3证明纳税人纳税困难的相关资料√4其他减免税相关资料√√2.企业纳税困难减免房产税提交资料清单序号提交资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1房屋产权证复印件√√2申请人经济困难的相关证明材料√√3提交其他减免税相关资料√√上述条件报送资料的报送条件为：房屋产权证复印件，能够获取相关信息的可取消报送。3.普通标准住宅增值率不超过20%的免征土地增值税资料清单序号资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1减免税申请报告√2开发立项及不动产权属资料复印件√√3土地增值税清算报告√√4相关的收入、成本、费用等证明材料√√4.因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税资料清单序号资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1减免税申请报告√2不动产权属资料复印件√√3政府依法征用、收回土地使用权文件复印件√√5.因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免征土地增值税资料清单序号资料名称必报条件报送归档查验容缺报送留存备查1减免税申请报告√2不动产权属资料复印件√√3政府依法征用、收回土地使用权文件复印件√√4房地产转让合同（协议）复印件√√六、注意事项1.纳税人对办理减免税报送材料的真实性和合法性承担责任。2.若纳税人申请税收减免审核结果为不同意，需要补缴相应税款及其滞纳金。七、常见问题1.按次征收的土地增值税申请税收减免核准时，如何选择享受优惠有效期间？答：跟申报期间选择为一致即可。