您好，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

您好，根据财政部会计司《关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》中规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定，对增值税相关业务进行会计处理;实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费—未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。因此，企业享受增值税加计抵减政策，应当把加计抵减的金额计入企业所得税利润总额，以此计算缴纳企业所得税。

您好，企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）应按《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2025年第17号）规定的表单及填表说明进行填列。

您好，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

1．我们是粮食储备库，收到国家粮食储备局拨付的“粮食保管费补贴”，是否缴纳增值税？您好，根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日至2027年12月31日，国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税。根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）规定：“七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”因此，粮食储备库收到国家粮食储备局拨付的“粮食保管费补贴”，需要判断该补贴收入是否与销售数量直接挂钩。直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；不直接直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。2．我们是国有粮食储备企业，增值税享受免税部分，申报填写免税销售额时，是填写含税销售额还是不含税销售额？您好，享受免税优惠填写申报表时，不区分含税和不含税销售额，直接填写免税销售额即可。3．我公司是商品储备管理公司，承担政府储备任务并取得财政储备经费补贴，企业所得税应如何处理，需注意哪些涉税风险？您好,商品储备企业取得财政储备经费或者补贴，按照企业所得税法规定应计入收入总额；同时满足以下三项条件的，可作为不征税收入：一是企业能够提供政府部门出具的、明确资金专项用途的正式拨付文件；二是拨付资金的政府部门对该资金制定了专门的管理办法或具体管理要求；三是企业对该项资金以及由此发生的支出进行单独核算。企业不得因政策理解偏差错误适用不征税收入，作为不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金政府部门的部分，应计入第六年应税收入总额申报缴纳企业所得税，防范涉税风险。4．享受财产行为税收优惠的粮食储备企业主体怎么判断？您好，享受税收优惠的粮食储备企业主体应在财政、粮食和物资储备、商务等部门列名的储备企业名单内。税务登记信息表中的登记注册类型不得为非企业单位，所属行业不得为“批发和零售业、交通运输、仓储和邮政业”以外的类型。5．我们是一家食品加工厂有仓库，用于储备粮食，能享受商品储备房产税、城镇土地使用税、印花税优惠吗？您好，根据《关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第48号）规定，享受商品储备房产税、城镇土地使用税、印花税优惠的商品储备管理公司及其直属库是指接受县级以上人民政府有关部门委托，承担粮（含大豆）、食用油、棉、糖、肉5种商品储备任务，取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业。您需确认是否接受委托、承担符合规定的5种商品储备任务并取得财政储备经费，否则不能享受。6．我们是一般纳税人，给中储粮提供仓储租赁、场地租赁、机器设备租赁服务，出租部分可以享受房产税、城镇土地使用税减免政策吗？您好，根据《财政部税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局2023年第48号）规定，享受商品储备税收优惠的房产、土地需满足两个条件：一是由商品储备管理公司及其直属库自有，且用于承担商品储备业务；二是在承担商品储备业务过程中，用于办公、仓储、信息监控、质量检验等经营及管理。因此，其他企业为粮食储备企业提供仓储租赁、场地租赁、机器设备租赁服务，出租部分不能享受房产税、城镇土地使用税免征优惠。7．粮食储备企业，同一房产、土地同时用于储备与非储备业务，能否享受税收优惠？您好，如同一房产、土地同时用于储备与非储备业务，应单独管理或“按比例”显著标识商品储备业务，按面积合理分摊房产、土地，按比例申报享受减免税优惠。未准确核算的，则不能享受该房土两税优惠政策。8．粮食储备企业，将其办公、仓储的房产和土地对外出租或租用其他仓储企业的仓库用于存储商品，能否享受税收优惠？您好，粮食储备企业的房产将其办公、仓储的房产和土地对外出租或租用其他仓储企业的仓库用于存储商品，不满足房产、土地“自用”条件，不属于政策规定的免税范围。应按规定缴纳房产税、城镇土地使用税。如已享受请按规定更正申报。更正路径：录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除房产税、城镇土地使用税息采集表中的减免代码及项目。9．我公司是商品储备企业，将部分自有储备房产、土地对外出租，应如何开具发票？您好，商品储备企业将自有储备用房、土地对外出租取得的租赁收入，不属于商品储备税收优惠政策适用范围，应按照不动产租赁服务适用税率或征收率据实开具发票、申报缴纳相关税费；不动产租赁发票应注明不动产详细地址、租赁期限等信息，不得将租赁收入混入商品储备业务违规开具免税发票。10．粮食储备企业，非储备业务签订的买卖合同能否享受印花税减免优惠？您好，非储备业务签订的买卖合同不能享受印花税减免优惠，如已享受请更正申报。更正路径：录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除印花税税源信息采集表中的减免代码及项目。11．我们是国有粮食储备企业，印花税借款合同和买卖合同免税吗？您好，根据《关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第48号），对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税，承担储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税。借款合同不属于买卖合同，若无其他优惠（如小微企业借款合同优惠），则需缴纳。12．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报增值税？您好，享受商品储备税收优惠的纳税人可通过电子税务局增值税模块进行申报。一、一般纳税人申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（一般纳税人适用）】。具体填报要求：准确填报申报表主表第8栏“免税销售额”、附表（一）第18行免税栏次及《增值税减免税申报明细表》免税项目；二、小规模纳税人申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报(小规模纳税人)】具体填报要求：小规模纳税人准确填报申报表主表第12栏“其他免税销售额”及《增值税减免税申报明细表》免税项目，完整留存储备委托文件、财政补贴证明等资料以备税务机关核查。13．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报企业所得税？您好，商品储备企业取得财政储备经费或补贴，符合不征税收入条件的，在企业所得税预缴申报和年度申报时通过填表享受优惠。一、查账征收(一)月（季）度预缴申报：申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】具体填报要求：将不征税收入金额填报至《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第20行“减：不征税收入”。（二）年度申报申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业(查账征收)企业所得税年度申报】具体填报要求：需在《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040）完整填报资金的取得、支出、结余及纳税调整情况，对5年内未支出且未缴回财政部门的部分，应在第6年计入应税收入总额并按规定作纳税调整。14．享受商品储备税收优惠的纳税人如何申报财产和行为税？您好，在申报期内，通过电子税务局的财产和行为税模块进行申报。申报路径：【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】选择相应税种，进行税源采集，填报税款所属期等相关信息，选择对应的减免性质代码和项目名称后保存，跳转申报，申报《财产和行为税纳税申报表》时系统自动进行减免税额。一、房产税城镇土地使用税（以房产税申报辅导为例）登录电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】进入功能界面，点击[新增税种]。勾选增加本期申报税种：“房产税”，点击[确定]。“房产税”卡片增加成功。点击卡片上的[税源采集]，跳转到城镇土地使用税房产税税源明细表界面。自动带出已有土地信息、房屋信息。若要录入房产税税源信息，点击[新增]，在“房产税税源信息”页面录入税源信息，填写完毕后点击[提交]。录入减免税信息，选择正确的减免税代码。二、印花税登录电子税局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【财产和行为税申报】-【财产和行为税税源采集及合并申报】功能菜单。进入功能界面，点击[新增税种]。勾选增加本期申报税种：“印花税”，点击[确定]。“印花税”卡片增加成功。点击卡片上的[税源采集]，系统跳转到印花税税源明细表界面。点击[新增税源]，录入税源基础信息，填写完毕后点击[保存]。印花税税源采集成功后税源信息自动带出到印花税税源明细表。选择正确的正确的减免性质代码和项目名称。15．享受商品储备税收优惠，申报房产税和城镇土地使用税需填写哪些申报表？您好，填写《财产和行为税纳税申报表》及对应税源明细表，无需额外填写专项优惠备案表，按“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”原则，直接在申报时勾选对应优惠即可。16．享受商品储备税收优惠，增值税申报后系统提示“数据比对异常”，该怎么办？您好，增值税申报提示数据比对异常，多因申报数据与发票开具、进项勾选、优惠备案等后台信息不符。纳税人应先核对销项、进项及免税收入，修正错误后重新申报；若数据真实准确、属合理差异（如未开票收入、政策性免税等）。若无法解决可联系主管税务机关或通过电子税务局“征纳互动”上传截图咨询。17．我们公司既有储备业务，也有日常经营业务，申报时如何区分，避免填错？您好，申报时进行分别核算、分别申报，可避免申报错误。储备业务相关的房产、土地、营业账簿、买卖合同，勾选对应减免优惠；日常经营业务（如销售非储备商品、出租非储备房产）相关的涉税事项，不勾选减免，按正常流程申报，两者分别填写税源信息和申报表，避免混填导致违规享受优惠或漏缴税款，留存备查资料也需分别整理，便于后续核查。18．粮食储备企业，应享受房产税、土地使用税优惠但未享受怎么办？您好，粮食储备企业应享受房产税、土地使用税优惠但未享受的，可通过电子税务局更正申报享受。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到《城镇土地使用税房产税纳税申报表》，点击“更正”--【城镇土地使用税、房产税税源明细表】，选中需要添加减免优惠的税源信息，在减免税信息栏次选中减免税代码“00008122604”，“0010122606”。具体操作流程见以下截图：19．粮食储备企业，应享受印花税优惠但未享受怎么办？您好，粮食储备企业应享受印花税优惠但未享受的，可通过电子税务局更正申报享受。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需更正的【印花税纳税申报（报告）表】，点击“更正”-【印花税税源信息采集表】，选中需要添加减免优惠的税源信息，在减免税信息栏次选中减免税代码“0009122607”。具体操作流程见以下截图：20．不属于应享受财产行为税收优惠的粮食储备企业，申报时享受了税收优惠，如何处理？您好，不属于应享受税收优惠的粮食储备企业，申报时享受了税收优惠，应通过电子税务局进行申报更正。更正路径：登录新电子税务局，点击【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【申报更正与作废】，根据申报期或所属期查询到所需要更正的申报表，点击“更正”。删除房产税、城镇土地使用税、印花税税源信息采集表中的减免代码及项目。

您好，为帮助纳税人防范申报环节填报错误，税务机关依托信息化技术和大数据分析手段，在企业所得税年度纳税网上申报环节向纳税人提供年度申报数据预填服务和企业所得税税收政策风险提示服务，以降低纳税人错报、误报，提前化解涉税风险。纳税人使用相关服务功能，需要提前一天通过网上申报方式报送财务报表。

您好，如果您是北京纳税人，属于7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时或10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时享受研发费用加计扣除政策的，可以在电子税务局依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年或前三季度)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与规定的其他资料一并留存备查。如果您属于年度汇算时企业所得税时享受研发费用加计扣除政策的，您可以在电子税务局依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【居民企业（查账征收）企业所得税年度申报，填报《企业所得税年度纳税申报主表》(A100000)、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有关栏次。

您好，总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。

您好，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。在青海省以下类型的企业可以享受减按15%税率征收企业所得税的西部大开发税收优惠：涵盖盐湖资源综合利用、新能源、新材料、生态产业、装备制造、绿色算力、生物医药、高原康养、生态旅游等领域。企业需以目录中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业收入总额60%以上，即可享受优惠。

您好，在电子税务局操作企业所得税申报表后，经税务机关掌握的发票信息与您提交的申报信息进行比对分析，需据实填写《企业所得税计税凭证信息采集表》，也可以点击【首页】-【热门服务】-【税务数字账户】-【合规理税】，点击右上方【企业所得税计税凭证信息采集与查询】进行采集填写。

您好，如您的总机构已申报完毕，且分支机构就地缴纳标识为“是”，您可以通过【电子税务局】--【我要办税】--【税费申报及缴纳】--【企业所得税申报】--【跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度纳税申报】进行申报。申报时根据总机构分配比例和分配税额填报申报表相关行次。

您好，总机构纳税人开具无欠税证明，提示关联分支机构存在未申报记录，但未申报记录对应属期的【居民企业所得税汇总纳税总分机构信息报告】中，该关联分支机构就地缴纳标识为“否”；出现此问题，请分支机构联系其所在地税务机关处理。

您好，遇到此类问题，请检查右上角是否选择“企业所得税”，是否有录入有效期及跨地区类型，录入相关信息后，下一级机构信息将自动带出。如果还是没有信息，全国统一规范电子税务局（深圳）【我要办税】→【综合信息报告】→【身份信息报告】→【涉税市场主体身份信息变更】新增选择“上下级机构”模块维护下一级机构信息。

您好，“出口方式”中的“自营出口业务”是指企业自行出口本企业生产货物的业务，对应的收入应填写在“自营出口收入”栏次；“委托出口业务”是指企业委托相关代理企业出口本企业货物的业务，对应的收入应填写在“委托出口收入”栏次。一、自营出口业务：发生了自行出口本企业生产货物的业务；二、委托出口业务：发生了委托相关代理企业出口本企业货物的业务。

您好，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

您好，办理企业所得税年度汇算清缴时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）的“主要股东及分红情况”填写规则如下：一、股东名称：纳税人填报本企业投资比例位列前10位填的股东情况。如当年度股东存在变更的，填写汇算清缴当年年末的股东情况。二、投资比例（%）：填写当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。该行次按小数点填报，所有股东投资比例合计应为1。三、如纳税人为小型微利企业，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(4000000)【109小型微利企业】选择“是”，可免予填报【主要股东及分红情况】。注意：请确认您单位的情况，不符合免予填报条件的，需按规定填写信息后才能进行下一步操作

您好，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。根据上述规定，如属于不允许扣除的商业保险费，企业所得税年度汇算清缴申报时，请通过《纳税调整项目明细表》（A105000）进行纳税调增。

您好，办理企业所得税年度汇算清缴时，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）的“主要股东及分红情况”填写规则如下：一、股东名称：纳税人填报本企业投资比例位列前10位填的股东情况。如当年度股东存在变更的，填写汇算清缴当年年末的股东情况。二、投资比例（%）：填写当年（决议日）分配的股息、红利等权益性投资收益金额，国籍（注册地址）。纳税人股东数量超过10位的，应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。该行次按小数点填报，所有股东投资比例合计应为1。三、如纳税人为小型微利企业，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(4000000)【109小型微利企业】选择“是”，可免予填报【主要股东及分红情况】。注意：请确认您单位的情况，不符合免予填报条件的，需按规定填写信息后才能进行下一步操作

您好，在电子税务局更正企业所得税申报表时，如系统提示“您本税期以后还存在申报信息，不允许更正或作废本税期的申报”，这是由于您要更正的所属期之后已存在后续申报记录，系统为保障申报数据的连续性和逻辑一致性，限制对前序申报的修改。因此，企业所得税季度预缴申报表只允许更正已申报的最近一个季度报表，一旦后续季度申报完成，之前所属期的申报便无法直接更正。

您好，根据申报所属期年度拥有的有效期内的高新技术企业证书情况填报。在申报所属期年度，如企业同时拥有两个高新技术企业证书，则两个证书情况均应填报。如：纳税人2015年10月取得高新技术企业证书，有效期3年，2018年再次参加认定并于2018年11月取得新高新技术企业证书，纳税人在进行2018年度企业所得税汇算清缴纳税申报时，应将两个证书的“编号”及“发证时间”分别填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”项目中。纳税人符合上述填报要求的，无论是否享受企业所得税优惠政策，均应填报本项。