延续性政策请参考《财政部税务总局中国证监会关于延续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部税务总局中国证监会公告2026年第8号）、《财政部税务总局中国证监会关于继续实施创新企业境内发行存托凭证试点阶段有关税收政策的公告》（财政部税务总局中国证监会公告2023年第22号）为支持实施创新驱动发展战略，现将创新企业境内发行存托凭证（以下称创新企业CDR）试点阶段涉及的有关税收政策公告如下：　　一、个人所得税政策　　1.自试点开始之日起，对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价所得，三年（36个月，下同）内暂免征收个人所得税。　　2.自试点开始之日起，对个人投资者持有创新企业CDR取得的股息红利所得，三年内实施股息红利差别化个人所得税政策，具体参照《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2012〕85号）、《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号）的相关规定执行，由创新企业在其境内的存托机构代扣代缴税款，并向存托机构所在地税务机关办理全员全额明细申报。对于个人投资者取得的股息红利在境外已缴纳的税款，可按照个人所得税法以及双边税收协定（安排）的相关规定予以抵免。　　二、企业所得税政策　　1.对企业投资者转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按转让股票差价所得和持有股票的股息红利所得政策规定征免企业所得税。　　2.对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税。　　3.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，视同转让或持有据以发行创新企业CDR的基础股票取得的权益性资产转让所得和股息红利所得征免企业所得税。　　三、增值税政策　　1.对个人投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。　　2.对单位投资者转让创新企业CDR取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。　　3.自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业CDR取得的差价收入，三年内暂免征收增值税。　　4.对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业CDR取得的差价收入，暂免征收增值税。　　四、印花税政策　　自试点开始之日起三年内，在上海证券交易所、深圳证券交易所转让创新企业CDR，按照实际成交金额，由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税。　　五、其他相关事项　　1.本公告所称创新企业CDR，是指符合《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内发行股票或存托凭证试点若干意见的通知》（国办发〔2018〕21号）规定的试点企业，以境外股票为基础证券，由存托人签发并在中国境内发行，代表境外基础证券权益的证券。　　2.本公告所称试点开始之日，是指首只创新企业CDR取得国务院证券监督管理机构的发行批文之日。　　特此公告。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、党委宣传部，新疆生产建设兵团财政局，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局：　　为贯彻落实《国务院办公厅关于印发文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业和进一步支持文化企业发展两个规定的通知》（国办发〔2018〕124号）有关规定，进一步深化文化体制改革，继续推进国有经营性文化事业单位转企改制，现就继续实施经营性文化事业单位转制为企业的税收政策有关事项通知如下：　　一、经营性文化事业单位转制为企业，可以享受以下税收优惠政策：　　（一）经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。　　（二）由财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业，自转制注册之日起五年内对其自用房产免征房产税。2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起对其自用房产可继续免征五年房产税。　　（三）党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。　　（四）对经营性文化事业单位转制中资产评估增值、资产转让或划转涉及的企业所得税、增值税、城市维护建设税、契税、印花税等，符合现行规定的享受相应税收优惠政策。　　上述所称“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。转制包括整体转制和剥离转制。其中，整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业,剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。　　上述所称“转制注册之日”，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行企业法人登记之日。对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日，或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记的）确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。　　上述所称“2018年12月31日之前已完成转制”，是指经营性文化事业单位在2018年12月31日及以前已转制为企业、进行企业法人登记，并注销事业单位法人登记或批复核销事业编制（转制前未进行事业单位法人登记的）。　　本通知下发之前已经审核认定享受《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）税收优惠政策的转制文化企业，可按本通知规定享受税收优惠政策。　　二、享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：　　（一）根据相关部门的批复进行转制。　　（二）转制文化企业已进行企业法人登记。　　（三）整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人,整体转制前未进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制。　　（四）已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险。　　（五）转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定,变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。　　本通知适用于所有转制文化单位。中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单,地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。　　已认定发布的转制文化企业名称发生变更的，如果主营业务未发生变化，可持同级文化体制改革和发展工作领导小组办公室出具的同意变更函，到主管税务机关履行变更手续,如果主营业务发生变化，依照本条规定的条件重新认定。　　三、经认定的转制文化企业，应按有关税收优惠事项管理规定办理优惠手续，申报享受税收优惠政策。企业应将转制方案批复函，企业营业执照，同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明，与在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的有关材料，相关部门对引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的批准文件等留存备查，税务部门依法加强后续管理。　　四、未经认定的转制文化企业或转制文化企业不符合本通知规定的，不得享受相关税收优惠政策。已享受优惠的，主管税务机关应追缴其已减免的税款。　　五、对已转制企业按照本通知规定应予减免的税款，在本通知下发以前已经征收入库的，可抵减以后纳税期应缴税款或办理退库。　　六、本通知规定的税收政策执行期限为2019年1月1日至2023年12月31日。企业在2023年12月31日享受本通知第一条第（一）、（二）项税收政策不满五年的，可继续享受至五年期满为止。　　《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）自2019年1月1日起停止执行。财政部税务总局中央宣传部2019年2月16日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，海关总署广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财政局：为支持举办2019年武汉第七届世界军人运动会（以下简称武汉军运会），现就有关税收政策通知如下：一、对武汉军运会执行委员会（以下简称执委会）实行以下税收政策（一）对执委会取得的电视转播权销售分成收入、国际军事体育理事会（以下简称国际军体会）世界赞助计划分成收入（货物和资金），免征应缴纳的增值税。（二）对执委会市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许权收入和销售门票收入，免征应缴纳的增值税。（三）对执委会取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的增值税。（四）对执委会取得的来源于广播、因特网、电视等媒体收入，免征应缴纳的增值税。（五）对执委会赛后出让资产取得的收入，免征应缴纳的增值税、土地增值税。（六）对执委会为举办武汉军运会进口的国际军体会或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的直接用于武汉军运会比赛的消耗品，免征关税、进口环节增值税和消费税。享受免税政策的进口比赛用消耗品的范围、数量清单，由执委会汇总后报财政部商有关部门审核确定。（七）对执委会进口的其他特需物资，包括：国际军体会或国际单项体育组织指定的、我国国内不能生产或性能不能满足需要的体育竞赛器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在武汉军运会期间按暂准进口货物规定办理，武汉军运会结束后复运出境的予以核销,留在境内或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳关税、进口环节增值税和消费税。二、对武汉军运会参与者实行以下税收政策（一）对参赛运动员因武汉军运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。（二）对企事业单位、社会团体和其他组织以及个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门捐赠武汉军运会的资金、物资支出，在计算企业和个人应纳税所得额时按现行税收法律法规的有关规定予以税前扣除。（三）对财产所有人将财产（物品）捐赠给执委会所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。本通知自发布之日起执行。

各市、县（市、区）人民政府，省各委办厅局，省各直属单位：现将《关于进一步降低企业负担促进实体经济高质量发展的若干政策措施》印发给你们，请认真贯彻执行。江苏省人民政府2018年11月4日关于进一步降低企业负担促进实体经济高质量发展的若干政策措施为深入贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，全面落实习近平总书记对江苏工作系列重要讲话精神，进一步降低企业负担，促进实体经济高质量发展，加快制造强省建设步伐，现制定以下政策措施。一、进一步降低税费负担（一）落实国务院进口关税税率调整政策。自2018年11月1日起，降低1585个税目工业品等商品进口关税税率，将部分国内市场需求大的工程机械、仪器仪表等机电设备平均税率由12.2%降至8.8%，纺织品、建材等商品平均税率由11.5%降至8.4%，纸制品等部分资源性商品及初级加工品平均税率由6.6%降至5.4%，并对同类或相似商品减并税级。（南京海关牵头，省税务局、商务厅等参与）（二）积极落实国务院“将国家级科技企业孵化器和大学科技园享受的免征房产税、增值税等优惠政策范围扩大至省级，符合条件的众创空间也可享受”的政策，根据财政部、税务总局提出的指导意见，制定实施细则，推进政策落地落实。（省税务局牵头，省财政厅、科技厅等参与）（三）调整印花税核定征收标准。自2018年12月1日起，印花税的核定标准调整为：工业企业按产品销售收入70%，商业企业、外贸企业按商品销售收入40%核定征收，其他行业按应税金额的80%核定征收。（省税务局牵头）（四）允许符合条件的财政性资金准予作为企业所得税不征税收入。企业从县级以上财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。（省税务局牵头，省财政厅等参与）（五）鼓励外商扩大再投资。对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，用于境内直接投资暂不征收预提所得税政策的适用范围，由外商投资鼓励类项目扩大至所有非禁止外商投资项目和领域。鼓励境外投资者以其在我省设立企业所得人民币利润再投资，或以外商投资企业未分配利润、股利（利息）、资本公积金等转增注册资本，符合产业发展方向且年实际到账外资金额超过1亿元人民币的，可由地方政府给予支持，省级商务发展专项资金给予适当支持。（省商务厅牵头，省财政厅、税务局等参与）（六）落实好减征或免征房产税相关规定。对纳税人按规定纳税确有困难，需要给予减免或免税照顾的，由市、县（市、区）人民政府批准，减征或免征房产税。（省财政厅牵头，省税务局等参与）二、进一步降低用地成本（七）适当下调全省城镇土地使用税每平方米最低税额。即大城市从3元降至1.5元、中等城市从3元降至1.2元，小城市从2元降至0.9元，县城、建制镇、工矿区从2元降至0.6元。探索实施差别化城镇土地使用税政策，对符合条件的依法给予优惠。（省税务局牵头，省财政厅、工业和信息化厅等参与）（八）适当调整工业用地出让底价。制定《江苏省优先发展产业目录》，属于目录内且用地集约的制造业项目，土地出让底价可按所在地土地等别对应工业用地最低价标准的70%执行。（省自然资源厅牵头，省工业和信息化厅等参与）（九）下调土地出让竞买保证金和履约保证金。根据各地土地规模、土地估价结果、土地市场情况等，可以下调工业用地出让竞买保证金和合同履约保证金，合理确定工业用地出让金缴纳期限。（省自然资源厅牵头）（十）支持企业提高土地资源利用率。允许四层及以上配工业电梯的高标准厂房，在不改变功能和土地用途的前提下，按幢、层等固定界限为基本单元分割，用于引进相关产业链合作伙伴的产业项目。（省自然资源厅牵头，省工业和信息化厅等参与）三、进一步降低用工成本（十一）贯彻落实好国家统筹降低社会保险费率相关部署安排。按照国务院明确的“总体上不增加企业负担”的已定部署，在社保征收机构改革到位前，确保社保费现有征收政策稳定，确保总体上不增加企业负担。（省人力资源社会保障厅、医保局牵头，省财政厅、税务局等参与）（十二）继续实施现行阶段性降低社保费率和社保费缓缴政策，对暂时遇到经营困难、有发展潜力的企业，可采取分期缴纳社保费的过渡性措施，帮助企业渡过难关。（省人力资源社会保障厅、医保局牵头，省财政厅、商务厅、税务局等参与）（十三）适当调整职工医疗保险费率。职工医疗保险统筹基金累计结余过高的统筹地区，适度降低单位缴费费率。（省医保局牵头，省财政厅、税务局等参与）四、进一步降低用电成本（十四）进一步扩大电力市场交易规模。2019年市场交易电量扩大至3000亿千瓦时左右，参与电力市场交易的用户范围扩大到全部10千伏及以上电压等级的大工业及一般工商业用户，重点支持高新技术、互联网、大数据、高端制造业参与电力市场交易。到2020年，电力市场交易电量占省内发电量比例达到65%左右。（省工业和信息化厅、江苏能源监管办牵头，省能源局、电力公司等参与）（十五）对低压用户的报装容量上限，从100千伏安提升至160千伏安，由省电力公司投资建设至用户资产分界点，并逐步扩大至所有10（20）千伏新装增容用电项目（不含临时用电和住宅小区用电项目）。（省电力公司牵头）五、进一步降低物流成本（十六）对普通收费公路，严格控制新设收费站，按规定撤除到期收费站。（省交通运输厅牵头，省发展改革委、财政厅等参与）（十七）降低企业物流成本。将车辆车船税适用税额降低到法定税率最低水平。对持有“运政苏通卡”货运车辆，在江苏省省内通行费优惠从9折提高到8.5折；对进出南京港、连云港港、太仓港的集装箱运输车辆及中欧班列集装箱主要装车点和集货点的运输车辆，无论空箱、重箱运输，在全省所有高速公路、普通公路收费站全免车辆通行费，以上两项通行费优惠政策执行到2020年12月31日。（省财政厅牵头，省发展改革委、交通运输厅、税务局和江苏交通控股有限公司等参与）六、进一步降低融资成本（十八）改进融资支持机制。整合现有各类融资支持政策，综合运用贴息、风险补偿、信用保证基金、政银合作产品等方式，加大投入力度，给予中小微企业融资支持。加快全省综合金融服务平台建设，发挥征信系统在降低银企信息不对称方面的作用，实现各类融资支持政策与综合金融服务平台的融合对接。（省财政厅牵头，省地方金融监管局等参与）（十九）完善转贷应急机制。支持各地设立财政出资的公益性转贷基金为企业提供低成本的转贷“过桥”服务。鼓励小微企业转贷基金发挥其服务快捷的优势和服务区域经济发展作用，对其发放的单户不高于500万元的贷款，利率符合规定条件的，省财政按季均余额不高于3‰的标准给予贷款风险补偿资金。（省财政厅牵头，省地方金融监管局等参与）（二十）大力推进政府性融资担保体系建设。积极对接国家融资担保基金，省财政每年安排不低于3亿元，设立省级融资担保代偿补偿资金池并实行动态补偿机制，支持以省再担保集团为龙头的全省融资担保体系建设，专项用于对小微企业、“三农”“双创”和战略性新兴产业融资再担保进行风险补偿，推进“政银担”风险共担机制落到实处。强化省再担保集团小微企业融资担保再担保业务占比考核，促进政府性融资担保机构加大对中小企业融资的增信支持。（省财政厅牵头，省地方金融监管局、江苏银保监局筹备组、省信用再担保集团有限公司等参与）七、进一步降低创新成本（二十一）鼓励企业加强研发投入。企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按规定据实扣除后，一定期限内再按照实际发生额的75%税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。企业委托境外机构研发所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件研发费用2/3的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。企业引进具有高级技术职称或博士、博士后等高层次人才支付的一次性住房补贴、安家费及科研启动经费，可按规定在税前扣除。正常经营，无欠税、违规经营或受法律处罚等不良诚信记录的企业，均可享受此政策。（省税务局牵头，省科技厅、工业和信息化厅等参与）（二十二）鼓励企业加强知识产权创造运用。对上年度国内授权发明专利每件给予定额补贴；对发明专利维持年费给予适当补贴；对国（境）外专利按上年度各市、县（市、区）PCT国际专利申请量给予补贴，由各地统筹用于奖励进入外国国家（地区）公布阶段或获得授权的专利。（省知识产权局牵头，省财政厅等参与）（二十三）鼓励企业加大科技成果转化。企业自主研发并实施转化的具有自主知识产权的重大科技创新成果，参照已有政策由省科技成果转化专项资金给予同等力度资助，自2019年起设立专题予以实施。企业引进省内外先进技术成果转移转化的，各地可按技术合同实际成交额的5%左右给予奖补，省技术转移奖补资金依据地方技术转移奖补资金总额、地方技术合同成交额占全省比重的增长率等因素，对各地予以补助。（省科技厅牵头，省财政厅等参与）（二十四）鼓励企业创新产品应用。加大对重大装备首台套推广应用支持力度，完善首台（套）重大装备保险试点财政支持政策，对符合条件的首台（套）重大装备投保给予适当的保费补助。对首购首用重大创新产品与服务，可按实际需要组织采购，采购结束后报同级财政部门备案。（省工业和信息化厅牵头，省财政厅、江苏银保监局筹备组等参与）（二十五）探索政府采购首购首用制度。对符合国民经济发展要求、代表先进技术发展方向，但首次投向市场、暂不具备市场竞争力的制造精品，自2019年起探索政府采购首购首用制度；将符合条件的新能源汽车优先列入全省公务用车和公共交通车辆协议供货范围。（省财政厅、市场监管局牵头，省发展改革委、工业和信息化厅、医保局等参与）八、进一步降低制度性交易成本（二十六）自2018年11月10日起，在全省范围内对第一批106项涉企行政审批事项分别按照直接取消审批、审批改为备案、实行告知承诺、优化准入服务等四种方式实施“证照分离”改革。省各有关部门按照《国务院关于在全国推开“证照分离”改革的通知》（国发〔2018〕35号）的要求，对照改革事项出台优化服务、加强事中事后监管措施，依托省市场监管信息平台，加强信息共享，履行“双告知”“双反馈”等工作职责。（省市场监管局牵头，省各有关部门参与）（二十七）进一步压减工业产品生产许可证并简化审批程序，取消14类工业产品生产许可证管理。将3类工业产品由实施生产许可证管理转为实施强制性产品认证管理，4类国务院下放的工业产品生产许可工作委托设区市质监部门行使，取消发证机关组织的发证前产品检验，除危险化学品外的其他省级发证产品实行后置现场审查。（省市场监管局牵头）（二十八）进一步优化营商环境。推进“不见面审批”标准化建设，全面实现“3550”改革目标，加快推进投资审批、跨境贸易、纳税服务、融资贷款的便利化和快捷化，力争2018年年底前全省全面实现企业开办3个工作日内完成的目标、一般工业建设项目施工许可全流程50个工作日内完成的目标。（省委编办牵头，省发展改革委、自然资源厅、住房城乡建设厅、市场监管局等参与）各地、各有关部门和单位要尽快制定具体实施方案，细化各项政策措施，建立健全切实降本减负工作机制，加强综合协调，统筹推进各项工作，及时跟踪督促落实，确保不折不扣地执行到位。已公布的《省政府关于降低实体经济企业成本的意见》（苏政发〔2016〕26号）、《省政府关于进一步降低实体经济企业成本的意见》（苏政发〔2016〕156号）、《省政府关于切实减轻企业负担的意见》（苏政发〔2017〕114号）等降本减负政策继续执行，与本通知不一致的，以本通知为准。本通知实施过程中，国家出台新的规定，按新规定执行。

为进一步减轻企业负担，着力打造公平竞争的一流营商环境，激发各类市场活力、内生动力和内需潜力，经省政府同意，现提出如下意见：　　一、进一步降低企业税费负担　　(一)落实国务院增值税改革措施。自2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%;将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准分别由50万元和80万元统一上调至500万元，并在2018年底前允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人;自2018年7月1日起，对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时间内未抵扣完的增值税进项税额予以退还，并加大向税务总局争取更多退税额度的力度。(责任单位：浙江省税务局)　　(二)落实国务院支持创业创新和小微企业发展税收优惠政策。自2018年1月1日至2020年12月31日，将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从100万元提高到500万元;将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。自2018年1月1日起，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制;将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年;将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一从2.5%提高到8%。自2018年5月1日起，对纳税人新设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税。创业投资企业和天使投资个人直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额，企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自2018年1月1日、7月1日起执行。(责任单位：浙江省税务局)　　(三)降低残疾人就业保障金、国家重大水利工程建设基金征收标准。自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金征收标准上限，由当地社会平均工资的3倍降低至2倍;自2018年7月1日起，将国家重大水利工程建设基金征收标准在2017年降低25%的基础上再降低25%。(责任单位：省财政厅、浙江省税务局、省残联、省物价局、省电力公司)　　(四)停征一批行政事业性收费。自2018年4月1日起，停征首次申领居民身份证工本费;自2018年1月1日起至2020年12月31日，暂免征收证券期货行业机构监管费;自2018年8月1日起，停征和调整部分专利收费，具体要求按照国家知识产权局《关于停征和调整部分专利收费的公告》(第272号)执行;自2018年8月1日起，药品、医疗器械产品注册费在现行基础上下降30%。(责任单位：省财政厅、省物价局、省公安厅、浙江证监局、省科技厅、省食品药品监管局)　　(五)落实关税、企业改制重组有关土地增值税、动漫产业增值税、集成电路生产企业所得税等政策。按照国家有关文件规定执行。　　(六)进一步加大城镇土地使用税差别化减免力度。自2018年1月1日起至2019年12月31日，提高A类、B类企业的城镇土地使用税差别化减免幅度，A类企业减免幅度为100%、B类企业减免幅度为80%。(责任单位：浙江省税务局)　　(七)进一步降低企业其他税收负担。自2018年1月1日起，全省核定征收企业所得税应税所得率按国家规定的最低应税所得率确定。自2018年10月1日起，统一下调全省购销合同印花税核定征收标准，工业企业为70%，商业企业为40%，外贸综合服务企业为30%，其他企业为80%。自2019年1月1日起，将货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车等车辆和机动船舶车船税适用税额降低到法定税率最低水平。允许符合条件的省内跨地区经营制造业企业的总机构和分支机构实行汇总缴纳增值税，分支机构就地入库，取消对分支机构数量的限制。(责任单位：浙江省税务局、省财政厅)　　二、进一步降低企业用能成本　　(八)进一步扩大电力用户与发电企业直接交易范围和规2018年，全省电力直接交易规模扩大到1100亿千瓦时。自2019年1月1日起，逐步降低工商业企业参与电力直接交易的限制性要求，逐年扩大电力直接交易规模，到2020年，全省电力市场化交易电量占省内发电量比例超过60%。进一步推动售电侧改革开放。(责任单位：省能源局、省物价局、省电力公司)　　(九)进一步降低用电成本。进一步规范和降低电网环节收费;利用增值税税率调整等空间，采取临时性降低输配电价等措施，一般工商业电价平均降低10%。(责任单位：省物价局、省能源局、省电力公司)　　三、进一步降低企业用工成本　　(十)阶段性降低职工医疗保险费率。在确保待遇按时足额支付前提下，对2018年6月底基金支付能力超过24个月的统筹区，自2018年10月1日起至2019年12月31日，由地方在统筹考虑当地收支政策和基金运行情况下，可自行决定临时性降低单位缴费费率1个百分点。(责任单位：省人力社保厅、省财政厅、浙江省税务局)　　(十一)阶段性下调工伤保险缴费比例。2019年12月31日前，工伤保险基金可支付月数在24个月以上的统筹区，除一类行业外，其余各类行业现行费率下调50%;可支付月数在18—23个月之间的统筹区，除一类行业外，其余各类行业现行费率下调20%可支付月数不足18个月的统筹区，现行费率不下调。(责任单位：省人力社保厅、省财政厅、浙江省税务局)　　(十二)继续实施失业保险单位缴费比例下调政策。全省失业保险单位费率0.5%、个人费率0.5%的政策执行时间由2018年12月31日延长至2019年12月31日。(责任单位：省人力社保厅、省财政厅、浙江省税务局)　　(十三)改进住房公积金缴存机制。严格执行住房公积金缴存基数12%上限规定;允许缴存单位在规定上下限区间范围内，自主确定缴存比例，不再履行报批手续;对生产经营困难的企业申请缴存比例执行5%下限或缓缴，审批时限不得超过5个工作日。(责任单位：省建设厅)　　四、进一步降低企业物流成本　　(十四)进一步降低高速公路货车通行费。自2019年1月1日起至2020年12月31日，省属及市、县(市)属国有全资和控股的高速公路路段，对使用我省货车非现金支付卡的合法装载货运车辆试行通行费八五折;鼓励其他高速公路路段业主同步试行通行费八五折优惠。相关国有企业因此减少的收入可视同当年考核利润。(责任单位：省交通运输厅、省物价局、省财政厅、省国资委、省交通集团，相关市县政府)　　(十五)继续实施舟山跨海大桥国际标准集装箱运输车辆通行费优惠政策。该优惠政策执行时间延长至2020年12月31日。进一步加大舟山跨海大桥金塘大桥路段空载国际标准集装箱运输车辆通行费分时段优惠幅度，其夜间通行费在现行基础上再降50%，该优惠政策执行期限为2019年1月1日至2020年12月31日。(责任单位：省交通运输厅、省国资委、省物价局、省海港集团、省交通集团)　　(十六)降低外贸重箱装卸收费。自2018年1月1日起，宁波舟山港本地外贸重箱装卸费下调20%左右，即20英尺集装箱装卸费率从每箱620.53元下调至490元，40英尺集装箱装卸费率从每箱930.85元下调至750.85元。(责任单位：省海港委、省海港集团)　　(十七)降低内河物流运输成本。在全省范围内对从事内河集装箱运输的船舶免收船闸过闸费。(责任单位：省物价局、省交通运输厅、省水利厅)　　(十八)降低集装箱多式联运成本。2018年底前省与相关市共同制定出台专项扶持政策，给予相关集装箱多式联运企业一定的运费补助，补助期限暂定4年。(责任单位：省海港委、省财政厅、省海港集团，宁波市政府、嘉兴市政府)　　(十九)调整部分路段高速公路客车通行费收费方式和取消部分国道路段收费。按照省有关文件规定执行。　　五、进一步降低企业融资成本　　(二十)落实国家出台的降低小微企业融资成本政策。制定出台进一步降低企业融资成本的实施意见。落实再贷款、再贴现、常备借贷便利(SLF)的利率优惠政策。将支小再贷款利率由3.25%降至2.75%，金融机构借用再贷款发放的贷款加权平均利率不得高于再贷款利率4个百分点，增加全省再贷款、再贴现限额40亿元。改进宏观审慎评估体系，增加小微企业贷款考核权重，引导金融机构加大对小微企业贷款投放。(责任单位：省金融办、人行杭州中心支行、浙江银监局)　　(二十一)降低企业融资担保费用。建立完善省、市、县(市、区)全覆盖的政策性融资担保和再担保体系。研究出台风险补偿政策，鼓励省担保集团降低收费标准。省财政对省担保集团增资50亿元组建省融资担保公司，积极为企业发债提供增信并实施较低费率。发挥保险增信分险功能，稳步推进小额贷款保证保险，深化银保合作机制，降低企业融资成本。(责任单位：省金融办、省经信委、省财政厅、浙江保监局)(二十二)落实财税优惠支持政策。2018年9月1日至2020年底，将符合条件的小微企业和个体工商户贷款利息收入免征增值税单户授信额度上限，由100万元提高到1000万元。(责任单位：浙江省税务局、人行杭州中心支行、浙江银监局)（二十三)严格执行“两禁两限”规定。禁止向小微企业贷款时收取承诺费、资金管理费，严格限制收取财务顾问费、咨询费。推动地方政府探索以政府采购、财政补贴等方式，降低小微企业融资附加费用。(责任单位：浙江银监局、省财政厅)　　(二十四)开展创新创业公司债试点。切实支持创新创业企业融资，优化中小企业资本形成机制。(责任单位：浙江证监局)　　六、进一步降低企业用地成本　　(二十五)进一步降低企业用地成本。鼓励各地根据工业项目产业类型、生产经营周期等因素，灵活确定工业用地供应方式和使用年限。对使用年限届满，土地出让合同、投资建设协议履约情况评价好且符合续期使用条件的，可采用协议出让方式续期。以先租后让方式供应工业用地的，租赁应采用招拍挂方式;租赁期满投入产出水平等达到土地出让合同、投资建设协议约定的，可采用协议出让方式将租赁用地转为出让用地。对通过盘活存量建设用地用于工业项目建设的，纳入存量建设用地盘活挂钩范围，配比新增建设用地计划。各地要将挂钩计划指标优先用于工业项目。（责任单位：省国土资源厅，各市、县〔市、区〕政府)　　七、进一步降低涉企中介服务收费　　(二十六)规范中介服务收费。依法明确作为行政审批前置条件并允许收费的中介服务，实行目录化管理，明示付费项目和收费标准;没有法定依据的，不得要求企业提供中介服务评估评审报告。(责任单位：省发展改革委、省物价局)　　(二十七)清理规范一批涉企经营服务性收费项目。自2018年10月1日起，安监部门和其他负有安全生产监督管理职责的部门对生产经营单位主要负责人和安全生产管理人员进行培训的，不得收费。落实取消公共资源交易机构收取的信息服务费、场地租赁费和席位费等费用的政策。(责任单位：省安监局、省物价局，其他负有安全生产监督管理职责的省级部门)　　(二十八)降低一批涉企经营服务性收费项目标准。自2018年8月1日起，对新开办的小微企业3年内委托检测费用降低50%收取，对大学生创业的企业免收2年委托检测费用;对全省产业创新服务综合体、制造业创新中心提供的计量校准、测试服务费降低20%收取;加大网络提速降费力度，扩大公共场所免费上网范围，明显降低家庭宽带、企业宽带和专线使用费，取消流量“漫游”费，移动网络流量资费年内至少降低30%。(责任单位：省质监局、省通信管理局、省物价局)　　(二十九)加强价格行政执法。规范市场自主定价的港口经营服务性收费行为，推动港口企业调减港口作业包干费收费标准。强化反垄断执法，依法查处港口企业实施垄断协议、滥用市场支配地位等排除和限制市场竞争的行为，维护市场正常秩序，着力推动港口企业通过竞争降低收费、优化服务。(责任单位：省物价局、省工商局、杭州海关、宁波海关)　　(三十)进一步规范社会团体涉企收费行为。不再要求社会团体、基金会和民办非企业单位提供法定代表人离任审计和注销清算审计，改由审批部门委托有关机构开展法定代表人离任审计、销清算审计。2018年社会团体年检不再要求提供年度审计报告(慈善类社会组织实施年度报告制度)。(责任单位

根据《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）规定，自2026年1月1日起，本文中的免征增值税政策继续实施。根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》实施后，本文第三条继续执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：　　现将全国社会保障基金理事会（以下简称社保基金会）管理的全国社会保障基金（以下简称社保基金）有关投资业务税收政策通知如下：　　一、对社保基金会、社保基金投资管理人在运用社保基金投资过程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入，免征增值税。　　二、对社保基金取得的直接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税不征税收入。　　三、对社保基金会、社保基金投资管理人管理的社保基金转让非上市公司股权，免征社保基金会、社保基金投资管理人应缴纳的印花税。　　四、本通知自发布之日起执行。通知发布前发生的社保基金有关投资业务，符合本通知规定且未缴纳相关税款的，按本通知执行,已缴纳的相关税款，不再退还。财政部  税务总局2018年9月10日

本文件到期后，按照《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第13号）《财政部税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第18号）执行。根据《财政部税务总局关于印花税法实施后有关优惠政策衔接问题的公告》（财政部税务总局公告2022年第23号）规定，2022年7月1日《中华人民共和国印花税法》实施后，本文第二条继续执行。根据《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部税务总局公告2021年第6号）规定，本文规定的税收优惠政策凡已经到期的，执行期限延长至2023年12月31日。根据《财政部税务总局关于延续实施普惠金融有关税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第22号）规定，本文中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：　　一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报,未单独核算的，不得免征增值税。《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》(财税〔2017〕44号)第一条相应废止。　　二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。　　三、本通知所称农户，是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户,有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。　　本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：　　营业收入(年)=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款,没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。财政部　税务总局2017年10月26日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，广东分署、各直属海关，新疆生产建设兵团财务局：　　为支持发展奥林匹克运动，确保北京2022年冬奥会和冬残奥会顺利举办，现就有关税收政策通知如下：　　一、对北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会（以下简称“北京冬奥组委”）实行以下税收政策　　（一）对北京冬奥组委取得的电视转播权销售分成收入、国际奥委会全球合作伙伴计划分成收入（实物和资金），免征应缴纳的增值税。　　（二）对北京冬奥组委市场开发计划取得的国内外赞助收入、转让无形资产（如标志）特许权收入和销售门票收入，免征应缴纳的增值税。　　（三）对北京冬奥组委取得的与中国集邮总公司合作发行纪念邮票收入、与中国人民银行合作发行纪念币收入，免征应缴纳的增值税。　　（四）对北京冬奥组委取得的来源于广播、互联网、电视等媒体收入，免征应缴纳的增值税。　　（五）对外国政府和国际组织无偿捐赠用于北京2022年冬奥会的进口物资，免征进口关税和进口环节增值税。　　（六）对以一般贸易方式进口，用于北京2022年冬奥会的体育场馆建设所需设备中与体育场馆设施固定不可分离的设备以及直接用于北京2022年冬奥会比赛用的消耗品，免征关税和进口环节增值税。享受免税政策的奥运会体育场馆建设进口设备及比赛用消耗品的范围、数量清单由北京冬奥组委汇总后报财政部商有关部门审核确定。　　（七）对北京冬奥组委进口的其他特需物资，包括：国际奥委会或国际单项体育组织指定的，国内不能生产或性能不能满足需要的体育器材、医疗检测设备、安全保障设备、交通通讯设备、技术设备，在运动会期间按暂准进口货物规定办理，运动会结束后留用或做变卖处理的，按有关规定办理正式进口手续，并照章缴纳进口税收，其中进口汽车以不低于新车90%的价格估价征税。上述暂准进口的商品范围、数量清单由北京冬奥组委汇总后报财政部商有关部门审核确定。　　（八）对北京冬奥组委再销售所获捐赠物品和赛后出让资产取得收入，免征应缴纳的增值税、消费税和土地增值税。免征北京冬奥组委向分支机构划拨所获赞助物资应缴纳的增值税，北京冬奥组委向主管税务机关提供“分支机构”范围的证明文件，办理减免税备案。　　（九）对北京冬奥组委使用的营业账簿和签订的各类合同等应税凭证，免征北京冬奥组委应缴纳的印花税。　　（十）对北京冬奥组委免征应缴纳的车船税和新购车辆应缴纳的车辆购置税。　　（十一）对北京冬奥组委免征应缴纳的企业所得税。　　（十二）对北京冬奥组委委托加工生产的高档化妆品免征应缴纳的消费税。　　具体管理办法由税务总局另行规定。　　（十三）对国际奥委会、国际单项体育组织和其他社会团体等从国外邮寄进口且不流入国内市场的、与北京2022年冬奥会有关的文件、书籍、音像、光盘，在合理数量范围内免征关税和进口环节增值税。合理数量的具体标准由海关总署确定。对奥运会场馆建设所需进口的模型、图纸、图板、电子文件光盘、设计说明及缩印本等规划设计方案，免征关税和进口环节增值税。　　（十四）对北京冬奥组委取得的餐饮服务、住宿、租赁、介绍服务和收费卡收入，免征应缴纳的增值税。　　（十五）对北京2022年冬奥会场馆及其配套设施建设占用耕地，免征耕地占用税。　　（十六）根据中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《北京2022年冬季奥林匹克运动会主办城市合同》（以下简称《主办城市合同》）规定，北京冬奥组委全面负责和组织举办北京2022年冬残奥会，其取得的北京2022年冬残奥会收入及其发生的涉税支出比照执行北京2022年冬奥会的税收政策。　　二、对国际奥委会、中国奥委会、国际残疾人奥林匹克委员会、中国残奥委员会、北京冬奥会测试赛赛事组委会实行以下税收政策　　（一）对国际奥委会取得的与北京2022年冬奥会有关的收入免征增值税、消费税、企业所得税。　　（二）对国际奥委会、中国奥委会签订的与北京2022年冬奥会有关的各类合同，免征国际奥委会和中国奥委会应缴纳的印花税。　　（三）对国际奥委会取得的国际性广播电视组织转来的中国境内电视台购买北京2022年冬奥会转播权款项，免征应缴纳的增值税。　　（四）对按中国奥委会、主办城市签订的《联合市场开发计划协议》和中国奥委会、主办城市、国际奥委会签订的《主办城市合同》规定，中国奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征增值税、消费税和企业所得税。　　（五）对国际残奥委会取得的与北京2022年冬残奥会有关的收入免征增值税、消费税、企业所得税和印花税。　　（六）对中国残奥委会根据《联合市场开发计划协议》取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征增值税、消费税、企业所得税和印花税。　　（七）北京冬奥会测试赛赛事组委会取得的收入及发生的涉税支出比照执行北京冬奥组委的税收政策。　　三、对北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者实行以下税收政策　　（一）对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。　　（二）企业根据赞助协议向北京冬奥组委免费提供的与北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛有关的服务，免征增值税。免税清单由北京冬奥组委报财政部、税务总局确定。　　（三）个人捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金和物资支出可在计算个人应纳税所得额时予以全额扣除。　　（四）对财产所有人将财产（物品）捐赠给北京冬奥组委所书立的产权转移书据免征应缴纳的印花税。　　（五）对受北京冬奥组委邀请的，在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间临时来华，从事奥运相关工作的外籍顾问以及裁判员等外籍技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬免征增值税和个人所得税。　　（六）对在北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛期间裁判员等中方技术官员取得的由北京冬奥组委、测试赛赛事组委会支付的劳务报酬，免征应缴纳的增值税。　　（七）对于参赛运动员因北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行税收法律法规的有关规定征免应缴纳的个人所得税。　　（八）在北京2022年冬奥会场馆（场地）建设、试运营、测试赛及冬奥会及冬残奥会期间，对用于北京2022年冬奥会场馆（场地）建设、运维的水资源，免征应缴纳的水资源税。　　（九）免征北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者向北京冬奥组委无偿提供服务和无偿转让无形资产的增值税。　　四、本通知自发布之日起执行。

国务院有关部委，有关中央管理企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：　　　　为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。　　附件：增值税会计处理规定　　附件：增值税会计处理规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下：　　一、会计科目及专栏设置　　增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。　　(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中：　　1.“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额;　　2.“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额;　　3.“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;　　4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额;　　5.“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额;　　6.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额;　　7.“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额;　　8.“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额;　　9.“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。　　(二)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。　　(三)“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。　　(四)“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。　　(五)“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额;一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。　　(六)“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入(或利得)但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。　　(七)“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。　　(八)“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。　　(九)“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。　　(十)“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。　　小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。　　二、账务处理　　(一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。　　1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录;如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。　　2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。　　3.购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。　　4.货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。　　5.小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。　　6.购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目(小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目)，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。　　(二)销售等业务的账务处理。　　1.销售业务的账务处理。企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目)。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。　　按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。　　按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。　　2.视同销售的账务处理。企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额(或采用简易计税方法计算的应纳增值税额)，借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目)。　　3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额,同时冲减收入。　　全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。　　(三)差额征税的账务处理。　　1.企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。　　2.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　经国务院批准，现对继续执行高校学生公寓和食堂的有关税收政策通知如下：　　一、自2016年1月1日至2018年12月31日，对高校学生公寓免征房产税,对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。　　二、对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入，自2016年l月1日至2016年4月30日，免征营业税,自2016年5月1日起，在营改增试点期间免征增值税。　　三、对高校学生食堂为高校师生提供餐饮服务取得的收入，自2016年1月l日至2016年4月30日，免征营业税,自2016年5月l日起，在营改增试点期间免征增值税。　　四、本通知所述“高校学生公寓”，是指为高校学生提供住宿服务，按照国家规定的收费标准收取住宿费的学生公寓。“高校学生食堂”，是指依照《学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的高校学生食堂。　　五、文到之日前，已征的按照本通知规定应予免征的房产税和印花税，分别从纳税人以后应缴纳的房产税和印花税中抵减或者子以退还,已征的应予免征的营业税，予以退还,已征的应予免征的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：为支持和帮助鲁甸地震受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持鲁甸地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发〔2014〕57号)的有关规定，现就支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：一、关于减轻企业税收负担的税收政策1.对受灾严重地区损失严重的企业，免征2014年至2016年度的企业所得税。2.自2014年8月3日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。3.自2014年1月1日至2018年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。4.自2014年8月3日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。二、关于减轻个人税收负担的税收政策自2014年8月3日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。2.对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。3.由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。4.对受灾居民购买安居房，免征契税,对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。5.经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2014年至2016年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上(含县级)人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策1.自2014年8月3日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。2.自2014年8月3日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。3.对财产所有人将财产(物品)直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。4.对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上(含县级)人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。新购特种车辆是指2014年8月3日至2016年12月31日期间购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位和个人。五、关于促进就业的税收政策1.受灾严重地区的商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。2.受灾严重地区因地震灾害失去工作后从事个体经营的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，由云南省人民政府根据当地实际情况具体确定。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限,大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。六、关于税收政策的适用范围根据《云南鲁甸6.5级地震灾害损失评估报告》(民函〔2014〕269号)的规定，本通知所称“受灾严重地区”是指极重灾区和重灾区，“受灾地区”是指极重灾区、重灾区和一般灾区。具体受灾地区范围见附件。七、关于税收政策的执行期限以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2016年12月31日。各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。附件：鲁甸地震受灾地区范围

各省辖市、省直管县（市）地方税务局，省局直属各单位，省局机关各处室：今年以来，我省经济总体运行平稳，稳中有进，但部分指标增速有所回落，个别传统工业行业生产经营十分困难，经济增长动能偏弱，经济下行压力依然较大。为此，《省委办公厅、省政府办公厅转发省发展改革委〈关于一季度全省经济运行情况和近期重点经济工作建议〉的通知》（豫办〔2014〕13号）要求各地各部门转变作风，提升效能，集中精力抓好重点工作落实。为贯彻落实省委办公厅、省政府办公厅通知精神，确保完成以组织收入为中心的各项地税工作目标任务，促进税收与经济发展良性互动、协调运行，服务全省经济社会发展大局，经省局研究，现提出以下意见：一、依法组织收入，为河南经济社会发展提供财力保障针对当前经济运行存在下行压力、税收减收因素较多的形势，各级地税机关要站在经济发展大局的高度，充分认识组织收入工作的重要意义，正视困难，增强信心，依法采取各种有效措施，强化征管，堵漏增收，确保完成全年税收收入任务,为河南经济社会发展提供财力保障。要加强税收分析，认真查找征管薄弱环节，分税种、分管理事项研究堵漏增收措施，逐步形成加强征管长效机制。要密切关注宏观经济运行走势，加强重点税源企业和征管薄弱环节管理，把经济发展成果充分转化为税收收入。要充分发挥现代科技手段的作用，积极推进部门信息共享，大力实施管理创新，把该收的税收上来。要加强部门配合，完善协作机制，搞好综合治税。要强化税务稽查，严厉打击各种涉税违法行为。要坚持组织收入原则，不论组织税收收入工作面临多大压力，都要坚持依法征税，坚决防止和纠正任何收“过头税”等虚增收入的行为，提高税收收入质量。二、积极落实税收政策，支持重大项目建设和民生改善（一）支持产业集聚区建设对产业集聚区内国家重点支持的高新技术领域的现代物流企业、服务企业，经认定后减按15％的税率征收企业所得税；从事国家重点扶持的公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目，享受企业所得税优惠；企业加大技术创新的投入，综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入以及企业科技创新，依法给予税收优惠，支持产业集聚区企业开发新技术、新产品、新工艺及高新技术企业发展壮大，有效激发市场主体的活力和动力；要按照省政府《关于加快产业集聚区科学发展若干政策（试行）的通知》，对土地使用税、房产税给予优惠，支持产业集聚区项目建设和招商引资，促进生产要素和优势资源向产业集聚区流动。各级地税机关要按照《河南省地方税务局关于支持郑州航空港经济综合实验区加快发展的意见》（豫地税发〔2014〕34号）要求，把支持航空港的税收政策落实到位，管理措施实施到位。（二）支持新型城镇化发展对经营公租房所取得的租金收入，免征营业税、房产税;对公租房建设期间用地及公租房建成后占地免征城镇土地使用税；对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税。对个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税；对城市、农村公共交通车船给予定期减、免车船税；企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家重点扶持的公共基础设施项目，可依法享受企业所得税优惠政策。要通过政策落实，不断改善广大农民的生活环境，提高生活质量，改善农民市民化的保障措施，增强农民的保障程度，使农民切实感受到城镇化政策给农村、给农民带来的巨大利益。（三）支持小微企业发展要依照《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）和4月18日国家税务总局发布的《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》要求，对符合条件的小型微利企业给予减按20％的税率征收企业所得税；在对年应纳税所得额低于10万元的小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税的基础上，其所得减按50%计入应纳税所得额；对月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税；免征金融机构对小微企业贷款印花税；将符合条件的国家中小企业公共技术服务示范平台纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策的享受主体范围。切实减轻小微企业负担，增强小微企业竞争能力。（四）支持和促进创业就业要按照4月16日国务院常务会议精神和财政部、国家税务总局等部门联合印发的《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》要求，支持和促进重点群体创业就业税收政策。对登记失业半年以上的人员、毕业年度内高校毕业生以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税；对符合条件的企业招用下岗失业人员以及享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。在安置残疾人就业方面，按实际安置人数，减征营业税；在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除,可减征或免征城镇土地使用税，对出租房产在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。对随军家属、自主择业的军队转业干部、退役士兵创业就业给予税收扶持政策。要利用政策扶持，促进重点群体创业就业，促进社会稳定，推动经济发展。（五）支持“三农”发展对农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征营业税；将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税；对国际农业发展基金贷款利息收入免征营业税；对世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税；企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税；对以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，享受减免企业所得税优惠政策。对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的“四业”所得暂不征收个人所得税；对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；对农村居民、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民减免耕地占用税；建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税；农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税；对农用车船免征车船税；对农用三轮车免征车辆购置税。要把惠民的税收政策不折不扣地落实到位，直接服务“三农”发展。为促进金融服务“三农”，要按照国务院办公厅要求，认真执行支持农村金融发展的税收政策。对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税，对中国农业银行下辖的县域支行，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入减按3%的税率征收营业税。对农牧保险项目免征营业税，对农林作物牧业畜类保险合同免征印花税。对金融机构农户小额贷款的利息收入应纳税所得额按90%计入收入总额。对保险公司为种植业养殖业提供保险业务取得的保费收入，应纳税所得额按90%比例减计收入。保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种的，按不超过补贴险种当年保费收入25％的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。要通过政策实施，让更多的信贷资金注入“三农”，进一步提升农村金融服务的能力和水平，实现农村金融与“三农”共赢发展。三、开展便民办税春风行动，优化纳税人办税环境（一）公开并认真执行行政审批清单各级地税机关要认真落实国家税务总局向社会公开保留的行政审批事项清单。不得在公开的清单外实施其他行政审批，不得对已经取消和下放的审批项目以其他名目搞变相审批，坚决杜绝随意新设、边减边增、明减暗增、明放暗收等现象。对违反规定的将严肃追究相关单位和人员责任。同时，对此前决定取消和下放的行政审批事项要落实到位，及时清理修改税收规范性文件，切实加强事中事后监管。要认真收集并研究清单公开后各方面提出的意见，进一步梳理目前保留的行政审批事项，对取消或下放后有利于激发市场主体创造活力、增强经济发展内生动力的行政审批事项，要结合地税工作实际进一步加大取消或下放力度。要改革管理方式，向“负面清单”管理方向迈进，清单之外的事项由市场主体依法自主决定、由社会自律管理。（二）提高办税服务效率按照提速宣传咨询、提速登记办理、提速发票领用、提速多元办税、提速涉税审批、提速投诉处理“六提速”的要求，全面优化办税服务，让纳税人办税更方便、更快捷、更满意。在办税前着力加强税收宣传、纳税咨询辅导工作，提高税收政策发布的及时性、政策解读的统一性、咨询答复的确定性。在办税中切实提高办理税务登记、领用发票等方面工作效率，为纳税人提供多种办税方式。在办税后全力保障纳税人合法权益，提供多种投诉渠道，缩短投诉受理及处理时限。（三）推行首问负责制要按照国家税务总局发布的《税务系统首问责任制度（试行）》的通知（税总发〔2014〕59号）要求，全面推行首问责任制。纳税人到税务机关或通过电话等方式办理涉税事项或寻求涉税帮助时，首位接洽的税务工作人员为首问责任人。对于不属于首问责任人职责范围但属于本税务机关职责范围内的涉税事项，首问责任人应将纳税人指引到涉税业务对应的承办部门，由承办部门指定承办人，该承办人承接首问责任。首问责任人无法明确承办部门的，应联系本部门负责人予以明确；确实无法明确承办部门的，由本级税务机关的办公室或纳税服务部门指定承办部门，并由该部门承接首问责任，切实解决税务系统在落实首问责任过程中存在的首问责任不明确、办理流程不规范、后台支撑不到位等问题，最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人员。（四）减轻纳税人办税负担按照“三减轻”的要求，减轻资料报送负担，减轻表单填写负担，减轻税务检查负担。对各种资料报送、表证单书、检查评估等进行一次“大清理”，真正摸清底数。坚持既方便纳税人又利于税收管理的原则，逐项进行分析评估，能取消的坚决取消，能合并的一律合并，能简化的尽量简化，按照国家税务总局5月1日发布的公告要求，取消税务登记验证申请表、税务登记换证申请表等15个纳税人填报使用的涉税文书报表，切实减轻纳税人办税负担。要按照国家税务总局发布的取消进户执法项目清单要求，切实解决多头检查、重复检查问题，既把放权减负执行到位，又把该管的事项管到位，为市场主体创造公平公正的税收法制环境。（五）公开执法权力清单实行税收执法权力清单制度，开展清权、确权、晒权活动，全面清理、逐项确认、分步明示，自觉接受社会监督。强化税收执法监督和执法督察，及时纠正违规行为。做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。（六）部门联动协税护税要加强与工商、国税等部门协作，强化数据分析监控，及时发现解决问题，将纳税人因政策理解或操作失误可能造成的涉税风险消灭在萌芽状态。建立政府主导、税务负责、部门配合、社会参与的护税协税体系，多渠道获取涉税信息，利用税务机关和纳税人之外的第三方信息服务税收征管，减少对纳税人的打扰。河南省地方税务局2014年6月13日

各盟行政公署、市人民政府，自治区各委、办、厅、局，各大企业、事业单位：现将《内蒙古自治区鼓励和支持非公有制经济加快发展若干规定（试行）》印发给你们，请结合实际，认真贯彻执行。内蒙古自治区人民政府2013年6月26日内蒙古自治区鼓励和支持非公有制经济加快发展若干规定（试行）为深入贯彻落实自治区“8337”发展思路，鼓励和引导民间投资，支持非公有制经济加快发展，培育自治区经济新的增长点，增强综合实力、发展活力和竞争力，现就鼓励和支持非公有制经济加快发展作出如下规定。一、放宽准入条件（一）试行注册资本“零首付”，除高危行业、重污染行业和食品药品行业以及小额贷款公司、担保公司、典当公司、融资租赁公司、房地产开发企业外，允许资金不足而其他前置许可要件齐全的内资企业先登记注册，1年内注册资本到位20%，其余部分3年内分期到位，其中投资公司注册资本可在5年内分期到位。申请办理个体工商户、个人独资企业、合伙企业、农牧民专业合作社注册登记的，一律不受出资金额限制。（二）除法律、行政法规、国务院决定设置的企业登记注册前置许可外，一律不得设置其他前置许可或以备案为名变相设置许可。不涉及前置许可的，可依照市场主体申请的经营范围核准；涉及前置许可，但不涉及公共安全、不破坏生态环境，且符合企业法人条件的，在未取得相关审批许可前，以企业按规定出具书面承诺为前提，可核发在许可经营项目经营范围后加注“筹建”字样的营业执照，待其取得相关批准文件或行政许可后，再办理相关经营范围变更登记。（三）实行“零成本”注册，对注册登记私营企业、个体工商户以及办理变更登记的，免收登记类、证照类行政事业性收费。免收上述行政事业性收费后，有关部门和单位依法履行管理职能所需相关经费，由同级财政予以保障。（四）放宽企业集团登记条件，将母公司注册资本由5000万元人民币以上降低为1000万元人民币以上，将母公司拥有子公司数量要求由5个降低为3个，母公司和子公司注册资本总和由1亿元人民币以上降低为2000万元人民币以上。（五）在不改变土地集体所有性质、不改变土地用途、不损害农牧民土地承包权益的前提下，允许以农村土地承包经营权、草场使用权、林地承包经营权和林木所有权出资设立农牧民专业合作社、林农专业合作社。允许农牧民专业合作社、林农专业合作社作为股东登记注册公司。（六）申请人不能提交住所（经营场所）房屋产权证书的，可提交负责管理的物业单位或辖区管委会（居委会）为其出具的住所或经营场所的使用证明，也可用购房合同、租赁协议等其他能够证明其具有合法使用权的有效证明文件代替。（七）从事电子商务、文化创意、软件开发、广告设计、直销经营、网络销售等不需较大经营场所的现代服务业的市场主体，本着不扰民、无污染的原则，在现行管理办法的基础上，可将住宅作为经营场所进行登记；允许同一经营场所地址注册多个市场主体，也可将住宅作为经营场所进行登记。（八）对从事采矿业、制造业等行业不具备办公场所条件的，可以将自治区境内企业总部或分支机构的经营场所登记为经营场所，不要求企业将生产场所登记为分支机构。（九）个体工商户可根据生产经营需要自主选择转型为个人独资企业、合伙企业或公司制企业，转型后的企业应当符合《中华人民共和国个人独资企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规规定的主体要件。个体工商户申请转型为其他组织形式，需沿用原有字号或主体名称的，在符合名称登记管理有关规定，不侵犯其他市场主体权益的前提下，允许沿用原字号。（十）允许以实物、土地使用权、土地承包经营权、林权、商标权、专利权、著作权、版权、债权、持有的股权等作价出资创办小微企业，作价出资金额最高可占企业注册资本的70%。二、强化金融服务（十一）各级政府要设立小微企业贷款奖励资金，对向小微企业发放贷款比上年增幅大、贡献比较突出的金融机构（含小额贷款公司），由企业所在地人民政府根据财力给予奖励。自治区财政设立融资性担保机构小微企业贷款风险补偿资金，用于融资担保机构对单户授信500万元以下小微企业贷偿损失的补贴，形成小微企业贷款风险循环管控和分担机制。（十二）进一步加大财政资金扶持地方银行、创业投资企业、小额贷款公司、融资性担保公司、基金公司等金融企业的力度，放大财政资金支持非公有制经济的效应。（十三）贯彻落实国家关于金融行业支持经济结构调整和转型升级的政策措施，加大对小微企业的信贷倾斜，全年小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速、贷款增量不低于上年同期水平。鼓励民间资本参与金融企业重组改造，探索设立民间资本发起的自担风险的民营银行以及金融租赁公司、消费金融公司等。进一步发挥民间资本在村镇银行改革发展中的作用。（十四）企业在主板、创业板、中小板、境外上市发生的前期费用，由企业所在地人民政府给予一定补贴。企业发行短期融资券、中期票据、企业债、公司债、集合信托以及中小企业集合票据、集合债券等的，自治区、盟市两级可按其发行额度给予适当奖励。（十五）通过财政注资等多种方式，做大做强融资性担保机构。培育自治区融资性龙头企业，使其资产规模达到30亿元以上。每个盟市培育一个注册资金2-5亿元的国有或国有参股担保机构，财政收入超过50亿元的旗县（市、区）和年销售收入超过100亿元的开发区（园区）建立一个注册资金1亿元以上的国有控股担保机构。支持银行与各类担保机构、企业开展不动产和动产抵押质押，降低小微企业及个体工商户的贷款担保费用。允许使用商标专用权、专利权、著作权、仓单、提单、商铺经营权、商业信用保险单、股权、应收账款、特许经营权、政府采购合同等无形资产进行抵押质押贷款。（十六）允许依法批准的采矿权母公司、子公司之间，以一方拥有的采矿权进行抵押，为另一方贷款办理采矿权抵押备案手续。允许股东相同的两家独立法人企业之间，以一方拥有的采矿权进行抵押，为另一方贷款办理采矿权抵押备案手续。允许拥有采矿权，同时又独立或与他人合作设立资源深加工企业的采矿权人，以采矿权进行抵押，为资源深加工企业办理采矿权抵押备案手续。在自治区煤炭企业兼并重组工作开展期间，已列入自治区煤炭企业兼并重组方案的企业，兼并重组主体以被兼并重组主体名下的采矿权进行抵押贷款的，允许办理采矿权抵押备案手续。采矿权人进行银团贷款，允许办理采矿权抵押备案手续。此类抵押在抵押实现时，仍由银团贷款的牵头银行，按照债权人间受偿协议中的已有约定办理抵押实现相关手续。同一采矿权先后抵押给不同银行时，债权人间已达成受偿协议的，可分别予以办理采矿权抵押备案。此类抵押在实现时，应按照债权人间受偿协议中的已有约定，确定抵押实现的牵头银行作为债权人代表，办理抵押实现相关手续。（十七）在自治区行政区域内依法取得的国有土地使用权，以及除宅基地、农村牧区公益事业和公共设施用地以外的集体建设用地使用权，允许办理土地抵押贷款的土地抵押登记。三、加大财政支持（十八）在争取中央投资和安排自治区用于引导企业发展的各类专项资金时，重点向非公有制企业倾斜。（十九）自治区财政设立亿元以上的中小企业公共服务体系建设专项资金，对列入国家试点范围的公共服务平台建设项目，自治区给予配套投资；设立小微企业创业基地建设专项资金，重点用于对工作成绩突出、小微企业发展快的盟市以以奖代补方式进行奖励，对各地创办小微企业创业园和小微企业创业基地给予补助。（二十）依法设立中小企业发展基金，资金来源包括财政预算安排、国家基金投入、基金收益、捐赠等。基金主要用于引导地方、创业投资机构及其他社会资金支持处于初创期的小型微型企业等。鼓励向基金捐赠资金，企业和个人向基金捐赠的资金，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算应缴所得税时税前扣除。（二十一）将企业经营者培训纳入各级政府人才培训计划，自治区财政加强对各类职业院校的支持，自治区人才开发、草原英才等专项资金，要向企业高级人才培训倾斜。企业每吸纳1名毕业两年以内的自治区籍高校毕业生，签订1年以上劳动合同并按规定缴纳社会保险费的，由企业所在旗县（市、区）人民政府一次性给予上岗培训补贴2000元。企业职工在工作变动时工龄连续计算。（二十二）对新获得中国驰名商标的企业，由自治区财政给予100万元的一次性奖励；对新获得自治区著名商标的企业，由各盟市财政给予50万元的一次性奖励。（二十三）将企业自建的职工公寓纳入自治区公共租赁住房发展规划和年度计划，经有关部门认定，并按照住房城乡建设部等七部委《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和盟市、旗县（市、区）政府制定的具体管理办法进行管理的，可享受公共租赁住房税费优惠政策、政府性基金优惠政策和自治区相关补助资金。（二十四）部门预算编制单位编制政府采购计划时，在小微企业能够提供的前提下，应当预留本部门年度政府采购项目预算总额的18%以上专门面向小微企业。对于非专门面向小微企业的项目，采购人或者采购代理机构应当在招标文件或者谈判文件、询价文件中作出规定，对自治区内小微企业产品的价格给予6%-10%的扣除，用扣除后的价格参与评审。大中型企业以及其他自然人、法人或其他组织与小微企业组成联合体，共同参加非专门面向小微企业的政府采购活动时，小微企业的协议合同金额占到联合体协议合同总金额30%以上的，可给予联合体2%-3%的价格扣除。四、实行税收优惠（二十五）对设在我区的鼓励类企业（指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业）减按15%的税率征收企业所得税。在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，符合《产业结构调整指导目录（2011年版）》、《外商投资产业指导目录（2011年修订）》和《中西部地区优势产业目录（2008年修订）》范围的鼓励类企业，经税务机关确认后，其企业所得税可按照15%的税率缴纳。（二十六）除从事矿产资源开发和已享受资源配置政策的企业外，新办的大中型企业自取得第一笔收入所属纳税年度起，第一年至第五年免征企业所得税地方分享部分。（二十七）增值税和营业税起征点执行国家规定的上限。（二十八）小型微利企业，其所得减按20%的税率征收企业所得税；2015年12月31日前，对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并免征其中地方分享部分。（二十九）2014年10月31日前，对金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税。（三十）对经国家有关认证并符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或再担保业务取得的收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入）3年内免征营业税，免税时间自担保机构向主管税务机关办理免税手续之日起计算。（三十一）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上，凡符合规定条件的，可按其对中小高新技术企业投资额的70%抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；创业投资企业按上述规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。（三十二）将符合条件的国家中小企业公共服务示范平台中的技术类服务示范平台，纳入现行科技开发用品进口税收优惠政策范围，对其在2015年12月31日前，在合理数量范围内进口的国内不能生产或者国内产品性能尚不能满足需要的科技开发用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。（三十三）企业集团中的核心企业向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息的，不征收营业税。（三十四）小微企业经认定为高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。（三十五）小微企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（三十六）一个纳税年度内，小微企业从事技术转让、技术开发业务及与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为贯彻落实《中共中央国务院关于加快水利改革发展的决定》精神，改善农村人居环境，提高农村生活质量，支持农村饮水安全工程（以下简称饮水工程）的建设、运营，经国务院批准，现将有关税收政策通知如下：一、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权，免征契税。二、对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据，以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。三、对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。四、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。五、对饮水工程运营管理单位从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。本文所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本文所称饮水工程运营管理单位是指负责农村饮水安全工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、在民政部门注册登记的用水户协会等单位。对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税,依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的，不得享受上述税收优惠政策。上述政策(第五条除外)的执行期限暂定为2011年1月1日至2015年12月31日。自2011年1月1日至本文发布之日期间应予免征的税款（不包括印花税），可在以后应纳的相应税款中抵减或予以退税。

各地（市）国家税务局、拉萨经济技术开发区国家税务局，自治区国家税务局直属税务分局：为加强非居民企业税收管理，维护国家税收权益，西藏自治区国家税务局结合我区非居民企业税收管理的具体实际，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排）等相关法律法规，制定了《西藏自治区非居民企业税收征收管理办法》(试行)，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时向自治区国家税务局报告。2009年11月4日西藏自治区非居民企业税收征收管理办法(试行)第一章总则第一条为加强非居民企业税收管理,维护国家税收权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、中国政府对外签署的避免双重征税协定（含与香港、澳门特别行政区签署的税收安排）等相关法律法规，结合我区非居民企业税收管理的具体实际，制定本办法。第二条本办法所称非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的应税收入和所得的企业。第三条非居民企业在西藏境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的应税收入和所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的应税收入和所得，缴纳增值税、营业税和企业所得税。第四条非居民企业在西藏境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的股息、红利、利息、租金、特许权使用费等，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（以下简称预提所得税）。第五条非居民企业取得所得按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。前款所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第六条本办法所称机构、场所，是指在西藏从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在西藏从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在西藏设立的机构、场所。第七条本办法所称承包工程作业，是指在西藏承包建筑、安装、装配、修缮、装饰、勘探及其他工程作业。本办法所称提供劳务是指在西藏从事加工、修理修配、交通运输、仓储租赁、咨询经纪、设计、文化体育、技术服务、教育培训、旅游、娱乐及其他劳务活动。第八条本办法所称非居民企业在西藏承包工程作业和提供劳务税收管理，是指对非居民企业营业税、增值税和企业所得税的纳税事项管理。涉及个人所得税、印花税等税收的管理，应依照有关规定执行。第二章税务登记管理第九条非居民企业在西藏设立机构、场所的，必须依照《税务登记管理办法》的规定，自领取营业执照（或经有关部门批准设立）或项目合同、协议签订之日起30日内，持相关证件和资料，向生产经营所在地或项目所在地的主管税务机关申报办理税务登记，填写《税务登记表》，由主管税务机关进行非居民企业身份认定后，分别核发税务登记证或临时税务登记证及副本。非居民企业设立机构、场所属本办法第六条第一款（一）、（二）项的，由主管税务机关核发税务登记证及副本。非居民企业设立机构、场所属本办法第六条第一款（三）、（四）、（五）项的，由主管税务机关核发临时税务登记证及副本。第十条非居民企业委托营业代理人在西藏从事生产经营活动的，营业代理人自领取营业执照（或经有关部门批准设立）之日起30日内，持相关的证件和资料向生产经营所在地的主管税务机关申报办理税务登记，填写《税务登记表》，由主管税务机关进行非居民企业身份认定后，核发税务登记证及副本。非居民企业在西藏承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。依照法律、行政法规规定负有税款扣缴义务的境内机构和个人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记手续。境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目的，应当自项目合同签订之日起30日内，向主管税务机关报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》，并附送非居民企业的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民企业对有关事项的书面说明等资料。第十一条预提所得税扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向主管税务机关申报办理扣缴税款登记，主管税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。主管税务机关对根据税收法律法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应核发扣缴税款登记证件。第十二条已办理税务登记的非居民企业登记内容发生变化的，必须按《税务登记管理办法》的相关规定办理税务登记变更、注销事项。第三章税源管理第十三条各地（市）税务机关非居民企业税收管理部门每年至少二次同海关、外贸、发改委、工商、教育、文化、外汇管理、主管税务机关等部门取得联系，获取相关涉税信息，并予以登记、发布、核查。（一）从海关、商务（外贸）部门获取设备、技术引进、股权转让信息；（二）从发改委获取外资企业投资项目审批信息；（三）从工商获取外国企业承包工程、常驻代表机构登记信息；（四）从教育、文化获取中外联合办学，来华演出信息；（五）从外汇管理部门及指定的专业银行获取国外贷款、债券，售付汇信息；第十四条外国投资者转让西藏企业股权，西藏企业应将股权转让合同（原件）送到主管税务机关审核同时附送股权转让合同复印件办理税务备案。第十五条预提所得税管理，实行合同备案制度。扣缴义务人在与纳税人签订与本办法第四条规定的所得有关的业务合同或协议（包括修改、补充、延期合同或协议）之日起30日内，向主管税务机关机关进行合同备案。文本为外文的应同时附送中文译本。第十六条各地（市）主管税务机关应当依据有关税收法律规定，及时对合同进行审核，准确做出税收征免判定，及时告知扣缴义务人，并全程监控合同款项支付、代扣代缴税款等情况。第十七条各地（市）税务机关非居民企业税收管理部门应建立扣缴义务人、合同档案和扣缴预提所得税管理台帐。第十八条非居民企业在西藏承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。第十九条境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目合同发生变更的，发包方或劳务受让方应自变更之日起10日内向所在地主管税务机关报送《非居民企业项目合同变更情况报告表》。第二十条境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目，从境外取得的与项目款项支付有关的发票和其他付款凭证，应在自取得之日起30日内向所在地主管税务机关报送《非居民企业项目合同款项支付情况报告表》及付款凭证复印件。境内机构和个人不向非居民企业支付工程价款或劳务费的，应当在项目完工开具验收证明前，向其主管税务机关报告非居民企业在项目所在地的项目执行进度、支付人名称及其支付款项金额、支付日期等相关情况。第二十一条境内机构和个人向非居民企业发包工程作业或劳务项目，与非居民企业的主管税务机关不一致的，应当自非居民企业申报期限届满之日起15日内向境内机构和个人的主管税务机关报送非居民企业申报纳税证明资料复印件。　　第四章应纳税额的计算第二十二条增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额因当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第二十三条增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额*征收率销售额比照《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条、第七条的规定确定，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十四条和第三十条的规定确定。第二十四条纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额*税率第二十五条本办法第三条规定的非居民企业所得税的计算，主管税务机关按照税法规定实行查帐征收的，应纳税额计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-允许抵免的税额。主管税务机关按照税法规定实行核定征收的，应按《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十五条规定核定企业的应纳税所得额。外国企业在西藏境内承包工程作业和提供劳务活动，凡采取核定利润率征收企业所得税的，根据西藏自治区国家税务局转发《国家税务总局关于外商承包工程作业和提供劳务取得收入计算征税有关问题的通知》的通知（藏国税发〔1995〕316号）规定执行。适用税率是指《西藏自治区人民政府关于调整企业所得税税率的通知》（藏政发〔2008〕78号）第一条规定对设在我区的各类企业，在2008年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。第二十六条本办法第四条规定非居民企业预提所得税项目征税计算公式为：应纳税额=应纳税所得额*适用税率。应纳税所得额的计算：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。适用税率是指《西藏自治区人民政府关于调整企业所得税税率的通知》（藏政发［2008］78号）第三条规定的15%税率，非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，可以减按10%的税率征收企业所得税。但是，法律、行政法规及我国政府与非居民企业所在国（地区）签订的税收协定（内地与港澳地区签署的避免双重征税安排）规定的税率低于10%税率，适用低税率。第五章申报征收管理第一节增值税和营业税第二十七条非居民企业在西藏发生增值税或营业税应税行为，在西藏设立经营机构的，应自行申报缴纳增值税或营业税。第二十八条非居民企业在西藏发生增值税或营业税应税行为而在西藏未设立经营机构的，以代理人为增值税或营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方或购买方为扣缴义务人。工程作业发包方、劳务受让方或购买方，在项目合同签订之日起30日内，未能向其所在地主管税务机关提供下列证明资料的，应履行增值税或营业税扣缴义务：(一)非居民企业纳税人境内机构和个人的工商登记和税务登记证明复印件及其从事经营活动的证明资料；(二)非居民企业委托境内机构和个人代理事项委托书及受托方的认可证明。第二十九条非居民企业进行增值税或营业税纳税申报，应当如实填写报送纳税申报表，并附送下列资料：（一）工程（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料；（二）参与工程或劳务作业或提供加工、修理修配的外籍人员的姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况；（三）主管税务机关依法要求报送的其他有关资料。第二节企业所得税第三十条在西藏设

一、根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。二、根据财税〔2018〕32号文件的规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。三、根据财税〔2019〕39号文件的规定，自2019年4月1日起，原适用16%税率的，税率调整为13%,原适用10%税率的，税率调整为9%。各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现将农民专业合作社有关税收政策通知如下：一、对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。二、增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。三、对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。四、对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。本通知自2008年7月1日起执行。

各地（市）国家税务局、财政局、国土资源局、建设局，拉萨经济技术开发区国家税务局，自治区国家税务局直属税务分局：为了促进我区房地产与土地市场的健康发展，加强房地产和土地税收管理，现将《国家税务总局、财务部、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）和《国家税务总局、财政部、国土资源部关于加强土地税收管理的通知》（国税发〔2005〕111号）转发给你们，并结合我区实际，提出如下贯彻意见，请一并遵照执行。一、关于加强房地产税收管理的有关问题（一）做好房地产资料的信息传递工作各级房地产管理部门应根据税务、财政部门的需求提供房地产权属登记资料等相关信息。各级税务部门要将从房地产管理部门取得的权属登记等信息与房地产税收征管信息进行比对。各级税务部门在房地产税收征管工作中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知房地产管理部门，以便房地产管理部门加强房地产权属管理。同时从房地产管理部门获取的房地产资料和信息，作为掌握税源管理的基础资料，并予以保密。（二）做好房地产税收管理各级房地产管理部门在办理房屋产权登记、转让时，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》、《个人所得税法》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例》等规定，严格执行“先税后证”的原则，在纳税人出具完税（或减免税）凭证后，再予以办理房屋产权过户手续；对于未出具完税（或减免税）凭证的，不予办理相关手续，从源头上控制房地产税收漏洞。办理房屋产权后，应将完税（或减免税）凭证复印件与产权登记资料一并归档备查。（三）关于房地产税收征缴问题为切实加强房地产行业税收征管，结合我区实际，各地可采取由各级房地产管理部门代收代缴房地产各项税收。具体要求如下：1、代收代缴的税款征缴范围仅限于个人房屋买卖过程中发生的税收事宜。2、各级税务部门负责对各级房地产管理部门的代收代缴人员进行有关税收政策的培训、指导并对税收票证使用及代收税款情况等进行监督检查。3、各级财政部门应按照国家税务总局、财政部、建设部联合下发的文件精神，以房地产管理部门所代收代缴税款总额的2％予以经费支持，具体操作方式由各地市根据实际情况自行确定。二、关于加强土地税收管理的有关问题（一）做好土地地籍资料的信息传递工作各级国土资源管理部门应根据税务、财政部门的要求，提供地籍资料和相关地价信息，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等基本资料，以便税务部门及时掌握土地的占有和使用情况，加强土地相关税收的管理。对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地使用权，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息传递给相关主管税务和财政部门。各级税务、财政部门从国土资源管理部门所获取的地籍资料和相关地价信息，只能用于税收管理和掌握税源变化情况，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。各级税务部门在税收征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息通报国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。（二）做好土地税收征管工作各级国土资源管理部门在办理土地使用权权属登记时，应按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》等规定，严格执行“先税后登记”的原则，在纳税人出具完税（或减免税）凭证后，再予以办理土地使用权登记手续；对未出具完税（或减免税）凭证的，不予办理相关的登记（变更）手续。办理土地登记后，应将完税（或减免税）凭证复印件与权属登记资料一并归档备查。各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，如发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报税务部门。（三）关于土地使用权转让等环节税款征缴问题为加强土地使用权转让等环节的税收征管，结合我区实际，由各级国土资源管理部门实行代扣代缴土地使用权转让环节税收。具体要求如下：1、代扣代缴税款的征缴范围仅限土地使用权转让过程中发生的各类税收事宜。2、各级税务部门负责对各级国土资源管理部门的代扣代缴人员进行有关税收政策的培训、指导并对票证使用及代征税款等情况进行监督检查。3、各级财政部门要按照国家税务总局、财政部、国土资源部联合下发的文件精神，以国土资源部门所代收代缴税款总额的2％予以经费支持，具体操作方式由各地市根据实际情况自行确定。三、税务部门要严格执行房地产业及土地使用权转让等环节的各项税收政策，对不符合法定条件的不得享受各项优惠政策，各级财政、房地产、国土资源管理部门要配合税务部门做好监管工作，确保各项政策落实到位。对擅自变通政策、不符合规定享受税收优惠政策而提供虚假证明等材料者，要追究当事人的责任。四、加强房地产行业和土地使用权转让环节的发票管理。针对目前我区在土地使用权转让和房地产业，发票使用方面存在的问题，各级税务、财政部门要进行认真的清理检查，规范发票的使用，通过规范发票的使用，实现以票控税的目的。

按照国务院办公厅《转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国信达资产管理公司意见的通知》（国办发〔1999〕33号）和《转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司意见的通知》（国办发〔1999〕66号）的规定，财政部从中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行（以下简称国有商业银行）无偿划转了部分资产（包括现金、投资、固定资产及随投资实体划转的贷款）给中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司（以下简称金融资产管理公司），作为其组建时的资本金。现就上述金融资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题通知如下：一、金融资产管理公司按财政部核定的资本金数额，接收国有商业银行的资产，在办理过户手续时，免征契税、印花税。二、国有商业银行按财政部核定的数额，划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征营业税、增值税、印花税。

呼市、伊盟财政局、国税局、地税局，内蒙地税局直属征管局：根据国家税务总局《关于黄河万家寨水利枢纽有关征税问题的批复》（国税函〔1999〕823号）规定，经请示自治区人民政府同意，现将有关我区的黄河万家寨水利枢纽财税问题明确如下：一、从黄河万家寨水利枢纽有限公司并网发电之日起，其实现的增值税、城建税和教育费附加应交我区的50%部分，均作为自治区级财政收入，分别由准格尔旗国税局、自治区地税局直属征管局负责征收，并就地缴入自治区级金库。二、考虑到万家寨水库淹没对呼和浩特市和伊克昭盟经济社会的影响情况，为了照顾呼市和伊盟两地利益，黄河万家寨水利枢纽有限公司上交我区的增值税25%部分和城建税、教育费附加收入，70%返还给呼市，30%返还给伊盟，每年年终据实结算。三、黄河万家寨水利枢纽有限公司按照现行税收法律、法规规定，应交我区的房产税、土地使用税、印花税、车辆使用税和个人所得税等，由所在地地方税务机关负责征收。四、对1999年以来黄河万家寨水利枢纽有限公司已交我区的增值税、城建税和教育费附加等收入，未入自治区级国库的，要在文到之日后，据实调入自治区级国库，否则自治区财政在年终算账时据实扣回。

根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过的《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》（以下简称《决定》），现对外商投资企业和外国企业适用税种等有关问题通知如下：一、关于外商投资企业和外国企业适用税种问题根据《决定》的规定，外商投资企业和外国企业除适用《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》外，还应适用以下暂行条例：（一）国务院1993年12月13日发布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》；（二）国务院1993年12月25日发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》；（三）国务院1988年8月6日发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》；（四）中央人民政府政务院1950年12月19日发布的《屠宰税暂行条例》；（五）中央人民政府政务院1951年8月8日发布的《城市房地产税暂行条例》；（六）中央人民政府政务院1951年9月13日发布的《车船使用牌照税暂行条例》；（七）中央人民政府政务院1950年4月3日发布的《契税暂行条例》。在税制改革中，国务院还将陆续修订和制定新的税收暂行条例，外商投资企业和外国企业应相应依据有关条例规定执行。二、关于外商投资企业改征增值税、消费税、营业税后增加的税负处理问题（一）1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业，由于改征增值税、消费税、营业税增加税负的，由企业提出申请，税务机关审核批准，在已批准的经营期限内，准予退还因税负增加而多缴纳的税款，但最长不得超过5年,没有经营期限的，经企业申请，税务机关批准，在最长不超过5年的期限内，退还上述多缴纳的税款。（二）外商投资企业既缴纳增值税，又缴纳消费税的，所缴税款超过原税负的部分，按所缴增值税和消费税的比例，分别退还增值税和消费税。（三）外商投资企业生产的产品直接出口或销售给出口企业出口的，按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，凭出口报关单和已纳税凭证，一次办理退税。（四）外商投资企业因税负增加而申请的退税，原则上在年终后一次办理,对税负增加较多的，可按季申请预退，年度终了后清算。（五）增值税、消费税的退税事宜由国家税务局系统负责办理，各级国库要认真审核，严格把关。退税数额的计算、退税的申请及批准程序等，由国家税务总局另行制定。（六）营业税的退税问题，由省、自治区、直辖市人民政府规定。三、关于中外合作开采石油资源的税收问题中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5%，并按现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。原油、天然气出口时不予退税。中国海洋石油总公司海上自营油田比照上述规定执行。本通知自1994年1月1日起施行。