为加强企业所得税税前扣除凭证管理，规范税收执法，优化营商环境，国家税务总局制定了《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，现予以发布。　　特此公告。　　国家税务总局2018年6月6日　　　　企业所得税税前扣除凭证管理办法　　第一条为规范企业所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等规定，制定本办法。　　第二条本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。　　第三条本办法所称企业是指企业所得税法及其实施条例规定的居民企业和非居民企业。　　第四条税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生,合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定,关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。　　第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。　　第六条企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。　　第七条企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。　　第八条税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。　　内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。　　外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。　　第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证,对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。　　小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。　　税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。　　第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证,对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。　　企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。　　第十一条企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。　　第十二条企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票(以下简称“不合规发票”)，以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”)，不得作为税前扣除凭证。　　第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。　　第十四条企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：　　(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料),　　(二)相关业务活动的合同或者协议,　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证,　　(四)货物运输的证明资料,　　(五)货物入库、出库内部凭证,　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。　　前款第一项至第三项为必备资料。　　第十五条汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。　　第十六条企业在规定的期限未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证，并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其支出真实性的，相应支出不得在发生年度税前扣除。　　第十七条除发生本办法第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。　　第十八条企业与其他企业(包括关联企业)、个人在境内共同接受应纳增值税劳务(以下简称“应税劳务”)发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。　　企业与其他企业、个人在境内共同接受非应税劳务发生的支出，采取分摊方式的，企业以发票外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证，共同接受非应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证。　　第十九条企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证,出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。　　第二十条本办法自2018年7月1日起施行。

各市财政局、国家税务局、地方税务局、中国人民银行各市中心支行、分行营业管理部，黄河三角洲农业高新技术产业示范区财政金融局：现将修订后的《山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真遵照执行。山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局中国人民银行济南分行2018年3月15日　　山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法第一章总则　第一条为保证《中华人民共和国企业所得税法》顺利实施，妥善处理地区间的财政分配关系，做好跨市总分机构企业所得税收入征缴和分配管理工作，参照《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知》（财预〔2012〕40号）、《财政部国家税务总局中国人民银行关于<跨省总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的补充通知》（财预〔2012〕453号）、《山东省人民政府关于进一步深化省以下财政体制改革的意见》（鲁政发〔2013〕11号）有关规定，制定本办法。第二条本办法所称跨市总分机构企业，是指总机构和分支机构均在我省（含青岛市）境内，且跨市（指设区的市，含黄河三角洲农业高新技术产业示范区，下同）设有不具备法人资格的营业机构的居民企业（以下简称总分机构）。第三条总分机构企业所得税在维持现行中央、省、市及市以下分享体制不变的基础上，实行“统一计算、两级预缴、汇总清算、分级管理”的税收征管和预算分配办法。第四条统一计算，是指居民企业应统一计算包括所属各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。第五条两级预缴，是指总机构统一计算当期应纳税所得额、应纳所得税额，按营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，在总机构和二级分支机构之间进行分摊，由总机构和二级分支机构分别就地分期向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额等统一计入二级分支机构。第六条汇总清算，是指年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、二级分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。第七条分级管理，是指总机构、分支机构分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。第八条不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构，以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。第九条居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分配因素数额，均不包括在中国境外设立的分支机构。第二章税款预缴第十条由总机构统一计算企业当期应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。第十一条总机构在每月或季度终了之日起10日内，按照上年度总机构、分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳所得税额在总机构、二级分支机构之间进行分摊（总机构所在市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），并及时通知到二级分支机构。总分机构所缴纳税款收入按我省现行财政体制，由中央分享60%、市及市以下分享40%。第十二条总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。第十三条总机构和各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。总机构所在地主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010445项“跨市县总机构预缴所得税”下有关目级科目名称及代码。二级分支机构所在地税务主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010444项“跨市县分支机构预缴所得税”下有关目级科目名称及代码。第十四条在青岛市境内的跨市总分机构企业所得税，除上缴中央60%外，其余部分的分成比例按青岛市有关规定执行。第三章分摊税款计算第十五条总机构应按照上年度总机构、分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，计算总机构、各分支机构应分摊税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3.当年新设立的分支机构，第二年起参与分摊。当年撤销的分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起不参与分摊。总分机构分摊预缴税款按以下公式计算：总机构、分支机构分摊税款=统一计算的企业当期应纳所得税额*总机构或该分支机构分摊比例总机构或某分支机构分摊比例=（该机构营业收入/总分机构营业收入之和）*0.35+（该机构职工薪酬/总分机构职工薪酬之和）*0.35+（该机构资产总额/总分机构资产总额之和）*0.3总机构、分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现当年二级分支机构撤销，汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构并作为本企业二级分支机构管理，以及汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总分机构之间发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续二级分支机构等三种情形外，当年不作调整。第十六条本办法所称的营业收入，是指总分机构在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中实现的全部收入。其中，生产经营企业的营业收入是指生产经营企业销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业的营业收入是指金融企业取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业的营业收入是指保险企业取得的保费收入等全部收入。第十七条本办法所称的职工薪酬，是指总分机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。第十八条本办法所称的资产总额，是指总分机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。第十九条本办法所称上年度总分机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指总分机构上年度全年的营业收入、职工薪酬和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度规定核算的数据。一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的总分机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认数据不一致，不作调整。第二十条分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊税款比例有异议的，应于收到汇总纳税分支机构所得税分配表后30日内，向总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。第四章汇总清算第二十一条总分机构应当在年度终了后5个月内，分别办理汇算清缴。第二十二条企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各省内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。多缴的税款，由总分机构按照预缴的分摊比例就地办理退库，或者经总分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。如办理退库，总分机构所在地税务机构开具收入退还书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码。应补缴的所得税款，由总分机构按照预缴的分摊比例就地缴入各级国库。总分机构所在地税务主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，分别对应填写1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码。第二十三条总分机构所在地主管税务机关对企业实施税务检查，查补的所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）应按照本办法第十五条规定计算的分摊比例进行分摊，由总分机构分别就地缴纳。总分机构分摊的查补税款入库预算科目分别为1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码；滞纳金、罚款入库预算科目为1010450项“企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入”下有关目级科目名称及代码。第五章特殊企业第二十四条根据《山东省人民政府关于进一步深化省以下财政体制改革的意见》（鲁政发〔2013〕11号）和省财政厅、省国税局、省地税局、中国人民银行济南分行《关于县级供电企业实行“子改分”改制后有关预算管理问题的通知》（鲁财预〔2016〕67号）要求，国网山东省电力公司企业所得税由法人总机构汇总计算缴纳，其中地方分享部分为省级收入，市以下不参与分享。第二十五条跨市经营电力生产企业缴纳的企业所得税按本办法执行，根据营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，在总分机构间进行分摊，由总分机构分别就地缴入各级国库。第二十六条山东中烟工业公司企业所得税由法人总机构汇总计算。根据鲁财预〔2006〕48号文件规定，实行“统一核算、比例分配、就地纳税、年终统算”的管理办法。第二十七条中国移动通信集团山东有限公司及其所属跨市分支机构企业所得税分配按本办法执行，省财政厅、省国税局《关于中国移动通信集团山东有限公司总分机构企业所得税分配有关问题的通知》（〔2008〕鲁财预函6号）同时废止。第二十八条高速公路经营企业、铁路运输企业由总机构汇总计算缴纳企业所得税，其所属非法人分支机构不参与分摊企业所得税；总机构汇总缴纳的企业所得税地方分享部分，按现行财政体制规定，全部为省级收入。第六章附则第二十九条企业在同一市（指设区的市）内跨县（市、区）设立不具有法人资格营业机构的，其企业所得税分配办法由各市参照本办法制定。第三十条本办法实施后，缴纳和退还2017年及以前年度的企业所得税，仍按原办法执行。第三十一条本办法自2018年1月1日起执行。2018年已入库且税款所属期限为2018年的企业所得税，凡与本办法规定不一致的，按本办法规定执行。省财政厅、省国税局、省地税局、中国人民银行济南分行《关于印发<山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（鲁财预〔2008〕19号）同时废止。

宝鸡市地方税务局直属税务分局关于房地产开发企业所得税有关问题的请示宝鸡市地方税务局：我局管辖的房地产企业在企业所得税日常申报和汇算清缴中，对在开发期间销售未完工开发产品，按照国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号文）第九条的规定，对房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。再乘以适用税率计算出当年应缴纳的企业所得税并据此申报。在此政策执行中，有关部门提出不同意见，认为应按照对房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，用毛利额乘以适用税率计算缴纳企业所得税。该政策应如何执行，请市局予以明确。请批示。宝鸡市地方税务局直属税务分局2016年9月22月（联系人：岳景民联系电话：3466540）宝地税所便函〔2016〕13号宝鸡市地方税务局关于房地产开发企业所得税有关问题的答复宝鸡市地方税务局直属税务分局:你局关于房地产开发企业所得税有关问题的请示收悉，其中对涉及有关税收监管部门提出的房地产开发企业销售未完工开发产品取得收入企业所得税政策执行问题，现依照《中华人民共和国企业所得税法》和《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）的相关规定，答复如下：按照《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。特此答复。宝鸡市地方税务局所得税科2016年9月29日

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业(以下简称“企业”)由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：(一)该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)　　本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。(二)该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税,企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款,当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。(三)按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。(四)企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税,超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。三、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率，以及是否存在后续开发项目等情况。四、本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)同时废止。　　特此公告。　　 国家税务总局2016年12月9日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　按照党中央、国务院决策部署，根据《国务院关于积极稳妥降低企业杠杆率的意见》(国发〔2016〕54号，以下简称《意见》)有关精神，现就落实降低企业杠杆率税收政策工作通知如下：　　一、充分认识贯彻落实降杠杆税收支持政策的重要意义　　近年来，我国企业杠杆率高企，债务规模增长过快，企业债务负担不断加重。党中央、国务院从战略高度对降低企业杠杆率工作作出决策部署，把去杠杆列为供给侧结构性改革“三去一降一补”的五大任务之一。《意见》将“落实和完善降杠杆财税支持政策”作为重要任务。各级财税部门要充分认识积极稳妥降低企业杠杆率的重要性，坚决贯彻执行中央决策部署，严格按照《意见》要求认真落实好有关税收政策，充分发挥税收职能作用，切实减轻企业负担、降低企业成本，为企业降杠杆创造良好的外部环境。　　二、落实好降杠杆相关税收支持政策　　(一)企业符合税法规定条件的股权(资产)收购、合并、债务重组等重组行为，可按税法规定享受企业所得税递延纳税优惠政策。　　(二)企业以非货币性资产投资，可按规定享受5年内分期缴纳企业所得税政策。　　(三)企业破产、注销，清算企业所得税时，可按规定在税前扣除有关清算费用及职工工资、社会保险费用、法定补偿金。　　(四)企业符合税法规定条件的债权损失可按规定在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。　　(五)金融企业按照规定提取的贷款损失准备金，符合税法规定的，可以在企业所得税税前扣除。　　(六)在企业重组过程中，企业通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力，一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为，符合规定的，不征收增值税。　　(七)企业重组改制涉及的土地增值税、契税、印花税，符合规定的，可享受相关优惠政策。　　(八)符合信贷资产证券化政策条件的纳税人，可享受相关优惠政策。　　三、工作要求　　降杠杆相关税收政策涵盖交易多个环节，涉及面广，政策内容多。各级财税部门要高度重视，进一步加强学习培训，熟悉、掌握政策内容,要加强对纳税人的宣传辅导，跟踪税收政策执行情况和实施效应，加强调研反馈，及时了解执行中遇到的问题，研究提出调整和完善税收政策的建议。　　特此通知。财政部国家税务总局2016年11月22日

各省辖市、省直管县（市）地方税务局，省局直属各单位,省局机关各处室：为贯彻落实《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和全省深化国有企业改革工作会议精神，进一步支持和服务我省国有企业改革工作，充分发挥地税部门的职能作用，服务全省经济社会发展大局，现结合我省实际，提出如下意见，请各级抓好贯彻落实。一、立足发展大局，增强税收支持国有企业改革攻坚责任感深化国有企业改革是党中央、国务院按照党的十八大和十八届三中、四中全会精神作出的重大战略决策。省委、省政府高度重视深化国有企业改革，要求全省上下迅速行动、广泛发动、齐抓共管，营造改革氛围，凝聚改革共识，形成改革合力。国有企业是我省国民经济的支柱，是我省经济建设的主导力量，面对日益激烈的国际国内市场竞争和经济转型升级的巨大挑战，国有企业肩负着富民强省中原崛起的历史使命和责任。深化国有企业改革是加快我省经济发展的重大举措，事关全省经济持续健康发展和全面建设小康社会的大局。经济决定税收，国有企业是我省税收收入的重要来源，深化国有企业改革对税收工作提出了更高要求。目前，国企改革的序幕已经拉开，战鼓已经擂响。各级地税机关要充分认识深化国有企业改革对我省经济持续健康发展的重要意义，把思想统一到“不改革只有死路一条，抓改革才能柳暗花明”的共识和决心上来，把服务经济发展作为地税工作的第一要务，把支持国有企业改革作为义不容辞的责任，深入国有企业改革的第一线，为国企的改革、发展出谋划策，当好参谋。要立足全省改革发展稳定的大局，深入贯彻落实省委省政府关于稳增长保态势的一系列决策部署，以发展的目光对待改革，以饱满的热情参与改革，以创新的精神推动改革，以务实的作风促进改革，以坚定的信心深化改革。各级地税机关要按照各自的工作职责，制定支持国企改革工作计划和措施，细化量化工作重点，明确职责任务分工，切实抓好深化国有企业改革工作部署在地税系统的贯彻落实。二、积极落实税收政策，全力支持国有企业改革攻坚（一）支持国有企业资源整合1.国有企业在改革中发生企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并和分立等重组情形的，凡符合特殊性税务处理条件的，债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额；2.股权收购、资产收购、企业合并和企业分立对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础；3.居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股关系的非居民企业进行投资，其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理，可以在10个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额；4.在企业吸收合并、存续分立中，税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并、分立前该企业剩余期限的税收优惠；5.国有企业改制为股份合作制企业时，职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据、不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税；职工个人以股份形式取得拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税，待个人将股份转让时，依法征收个人所得税。（二）支持国有企业改制上市1.国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金；2.国有企业100%控股（控制）的非公司制企业、单位，在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金；3.经确认的评估增值资产，可按评估价值入账并按有关规定计提折旧或摊销，在计算应纳税所得额时允许扣除。（三）支持国有企业技术进步1.对符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；2.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可依法加计扣除；3.企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，可加速折旧或摊销；4.对符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分，减半征收企业所得税；5.从事国家重点扶持的公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目，享受企业所得税优惠；综合利用资源生产产品取得的收入减按90%计入当年收入总额。（四）支持国有企业转岗职工创业就业1.对国有企业安置残疾人员的，对实际支付部分享受加计扣除；对符合条件的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和个人所得税；2.对符合条件的企业招用下岗失业人员以及享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；3.对国有企业职工，因企业依法宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税；国有企业职工与企业解除劳动关系所得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税。（五）依法提供其他税收政策保障1.两个或两个以上的公司，依照法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属，免征契税、暂不征土地增值税。2.公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后公司承受原公司土地、房屋权属，免征契税、暂不征土地增值税。3.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税。4.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。5.企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制，包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司。（1）原企业投资主体存续并在改制（变更）后的公司中所持股权（股份）比例超过75%，且改制（变更）后公司承继原企业权利、义务的，对改制（变更）后公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。（2）对改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地增值税。6.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业土地、房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。三、优化纳税服务，提升服务国有企业改革新效能（一）广泛政策宣传。各级地税机关要充分利用各种渠道、采取多种形式广泛深入地宣传支持国有企业改革的税收政策、服务理念和办税流程等，力争政策宣传全覆盖，最大限度地为国有企业改革提供税收政策支持。要以“税务人走进纳税人”大走访活动为载体，扎实开展“便民办税春风行动”，加强税企联系，为企业提供权威、准确的税务咨询，构建征纳互动、税企共赢的和谐关系，为地方经济社会发展做出积极贡献。（二）坚持问题导向。各级地税机关要注重政策调研，及时掌握国有企业改革中出现的新情况、新问题，领导干部要带头深入企业，了解掌握企业的生产经营状况和实际存在的税收政策问题，并及时加以解决，要重点对生产经营困难企业、亏损企业、特困企业和纳税大户实行走访制度，及时送政策上门，协助企业建立规范的财务管理体系。各基层局要确定自己的重点调查、重点扶持企业，坚持从企业的实际情况出发，客观对待企业遗留的各种涉税问题，把帮助企业扭亏脱困、减负增效、排忧解难作为工作的出发点和落脚点，着力解决纳税人的涉税诉求和办税难题。（三）提高办税效能。各地要按照“职能转变、简政放权、放管结合、优化服务”的工作思路，树立现代服务理念，认真贯彻落实《国家税务局地方税务局合作工作规范（3.0版）》，继续深化行政审批制度改革，进一步优化备案管理，明确和精简报送资料，规范和简化管理流程，拓展网上办税服务平台功能，提高办税效率，提升服务效能，减轻纳税人办税负担，更好地服务纳税人、更好地规范税务行为。按照提速宣传咨询、提速登记办理、提速发票领用、提速多元办税、提速涉税审批、提速投诉处理“六提速”的要求，全面优化办税服务，不断提升服务针对性、便捷性、层次性，持续优化企业发展“软”环境，全力为地方经济发展筑巢引凤。（四）推进“三化”管理。各级地税机关要切实加强各税种法治化、规范化、精细化管理，进一步提高税收政策执行能力、税收执法质量和税收管理水平。要依托团队管理，加强重点税源和高风险事项管理，构建以风险管理为导向的税收管理体系。同时，要正确处理支持改革和依法组织收入的关系，坚持“依法征税、应收尽收，坚决不收过头税”的原则，保证实现税款及时足额收缴入库，确保地方税收增长与经济发展实现良性循环。要强化征收管理，严厉打击各类涉税违法行为，坚决维护税法的严肃性，维护公平竞争的市场经济秩序，有效堵塞税收征管漏洞，为经济社会发展提供财力保障。河南省地方税务局2016年8月23日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见》（国办发〔2011〕45号）和住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）等文件精神，决定继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。现将有关政策通知如下：一、对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。二、对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，依据政府部门出具的相关材料，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。三、对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征契税、印花税,对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。四、对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。五、企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。个人捐赠住房作为公共租赁住房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。六、对符合地方政府规定条件的低收入住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。七、对公共租赁住房免征房产税。对经营公共租赁住房所取得的租金收入，免征营业税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公共租赁住房租金收入，未单独核算的，不得享受免征营业税、房产税优惠政策。八、享受上述税收优惠政策的公共租赁住房是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。九、本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)规定，现就许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题公告如下：一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年(含，下同)以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税,超过500万元的部分，减半征收企业所得税。所称技术包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属,国防专利由总装备部确定权属,计算机软件著作权由国家版权局确定权属,集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属,植物新品种权由农业部确定权属,生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。应分摊期间费用(不含无形资产摊销费用和相关税费)是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。四、企业享受技术转让所得企业所得税优惠的其他相关问题，仍按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)、《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕111号)、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第62号)规定执行。五、本公告自2015年10月1日起施行。本公告实施之日起，企业转让5年以上非独占许可使用权确认的技术转让收入，按本公告执行。特此公告。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局、民政局：自2004年起，国家对城镇退役士兵自谋职业给予税收扶持政策，有力地促进了城镇退役士兵创业就业。2011年10月29日，新修订的《中华人民共和国兵役法》和首次制定的《退役士兵安置条例》公布，城乡一体的退役士兵安置改革正式施行，退役士兵安置工作进入新的历史时期。为贯彻落实中央对扎实做好退役士兵安置工作的新要求，经国务院批准，现就调整完善自主就业退役士兵创业就业税收政策有关问题通知如下：一、对自主就业退役士兵从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准，并报财政部和国家税务总局备案。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限,大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。纳税人的实际经营期不足一年的，应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为：减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。纳税人在享受税收优惠政策的当月，持《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主管税务机关备案。二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。本条所称服务型企业是指从事现行营业税“服务业”税目规定经营活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》（国务院令第251号）登记成立的民办非企业单位。纳税人按企业招用人数和签订的劳动合同时间核定企业减免税总额，在核定减免税总额内每月依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限,实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核定减免税总额的，以核定减免税总额为限。　　纳税年度终了，如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。计算公式为：企业减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准。企业自招用自主就业退役士兵的次月起享受税收优惠政策，并于享受税收优惠政策的当月，持下列材料向主管税务机关备案：1.新招用自主就业退役士兵的《中国人民解放军义务兵退出现役证》或《中国人民解放军士官退出现役证》,2.企业与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同（副本），企业为职工缴纳的社会保险费记录,3.自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（见附件）,4.税务机关要求的其他相关材料。三、本通知所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》（国务院、中央军委令第608号）的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。四、本通知的执行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。本通知规定的税收优惠政策按照备案减免税管理，纳税人应向主管税务机关备案。税收优惠政策在2016年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于扶持城镇退役士兵自谋职业有关税收优惠政策的通知》（财税〔2004〕93号）自2014年1月1日起停止执行，其所规定的税收优惠政策在2013年12月31日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十二）项城镇退役士兵就业免征增值税政策，自2014年7月1日起停止执行。在2014年6月30日未享受满3年的，可继续享受至3年期满为止。五、如果企业招用的自主就业退役士兵既适用本通知规定的税收优惠政策，又适用其他扶持就业的税收优惠政策，企业可选择适用最优惠的政策，但不能重复享受。各地财政、税务、民政部门要加强领导、周密部署，把扶持自主就业退役士兵创业就业工作作为一项重要任务，主动做好政策宣传和解释工作，加强部门间的协调配合，确保政策落实到位。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局、民政部反映。附件：自主就业退役士兵本年度在企业工作时间表（样式）

各省辖市、省直管县(市)地方税务局，省局直属各单位,省局机关各处室：2013年3月，经国务院批准，郑州航空港经济综合实验区(以下简称港区)成为全国首个上升为国家战略的航空港经济发展区，这对于带动中原经济区新型城镇化、工业化和农业现代化协调发展，促进中西部地区全方位扩大开放意义重大。全省各级地税部门要站位全局，树立强烈的责任意识、服务意识和机遇意识，发挥地税部门在支持港区建设中的重要作用，坚持依法组织地方税收收入，为港区构建产城融合、城乡统筹的新型城镇化发展提供财力保障;优化税收服务，为把港区建成航空物流中心、现代产业基地、对外开放门户、现代航空都市、中原经济区核心增长极提供良好的税收环境。为支持港区建设，经省局研究，现提出以下意见：一、积极落实税收优惠政策，加大对港区发展的支持力度1.支持港区发展高端制造业。对符合条件的居民企业技术转让，企业开发新技术、新产品、新工艺和技术进步、产品更新换代以及集成电路设计企业、高新技术企业依法给予企业所得税优惠;对符合条件的奖金、补贴、津贴、奖励，依法给予个人所得税减免;符合政策规定的科研机构免征房产税、城镇土地使用税;石油、天然气生产建设用地和矿山企业用地符合政策规定部分免征土地使用税。2.支持港区发展现代服务业。符合条件的动漫企业可享受软件产业发展的企业所得税优惠政策，小型微利企业依法减征企业所得税;个人公益、救济性捐赠和奖金符合政策规定的享受个人所得税优惠;宗教寺庙、公园、名胜古迹、国家拨付事业经费单位和企业办的各类学校、医院、幼儿园自用房产、土地免征房产税、城镇土地使用税;物流企业自有的大宗商品仓储设施用地2012至2014年度享受城镇土地使用税优惠;纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。3.支持港区构建现代航空都市。企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植、中药材种植、林木的培育和种植等免征企业所得税;从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税;试点企业建设的农产品冷链系统、软件生产企业的职工培训费用、以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料生产产品取得的收入可依法给予税收优惠;企业购置并实际使用国家政策规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备可依法享受企业所得税优惠;社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用的房产免征房产税;国有林区天然林二期工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产、土地2011至2020年度免征房产税、城镇土地使用税;煤炭企业的矸石厂等符合政策规定部分用地免征土地使用税;转让旧房作为公租房房源以及合作建房后按比例分房自用的可依政策规定给予土地增值税减免。4.支持港区构建产城融合、城乡统筹的新型城镇化。从县级以上政府财政部门及其他部门取得的具有专项用途的财政性资金,可作为不征税收入;农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治以及将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征营业税;直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税;农村居民占用耕地新建住宅等在规定用地标准以内新建住宅以及直接为农业生产服务的用地可享受耕地占用税减免;城市、城际、农村公共交通车船给予减免税。5.支持港区建设现代化综合交通枢纽。企业从事政策规定的国家重点扶持的公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策;对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按3%的税率征收营业税;对港口码头用地、民航机场的飞行区用地、场外道路用地、通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地免征土地使用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税;铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据暂免贴花，货物运输合同，既签订合同又开立单据的，只就合同贴花。6.支持港区对外开放。与我国签订国际税收协定及安排国家(地区)的企业以飞机从事国际运输业务从我国取得的收入，在我国免予征税;企业取得的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,以及上市公司在实施股权分置试点改革中政策规定的增加资产资本,不征收企业所得税;实验区内的基地航空公司和郑州新郑国际机场引进飞行、机务等紧缺专业人才,对个人所得税属可税前扣除的,按照优惠标准予以扣除;国际农业发展基金贷款利息收入免征各项税收;世行贷款粮食流通项目免征建筑安装工程营业税和项目服务收入营业税。7.为港区创造公平公正的税收环境。加强税收优惠政策的宣传和辅导，强化对执行税收优惠政策的监管力度，把税收优惠政策落实情况纳入绩效考核管理。同时，按照十八届三中全会精神，严格清理税收规范性文件和违规设立的区域性税收政策，消除“税收洼地”，打破行业垄断，遏制无序竞争，维护市场统一开放，促进公平竞争，为港区发展营造公平正义的税收发展环境。二、深化行政审批制度改革，规范税收执法行为8.实行税务行政审批归口管理。推行审批事项办税服务厅集中受理、内部流转、限时办结，探索推进网上审批，推行“阳光”审批，建立规范的税务行政许可和审批制度办法。定期清理保留的行政审批项目和具有审批性质的管理事项，加大取消和下放的力度，加强对行政审批权的事中监督和后续监管，杜绝违法设立、边减边增和明放暗不放。9.公开税务行政审批目录清单。实行行政审批清单制度，不得在公开的清单外实施其他行政审批，不得对已经取消和下放的审批项目以其他名目变相审批。改革管理方式，探索实施“负面清单”管理模式，清单之外的事项由市场主体依法自主决定，由社会自律管理。在合法的前提下，赋予港区地税机关一定的行政审批权限，原由市级地税机关审批、审核或备案的行政审批项目和具有审批性质的税收管理事项，按照规定授权港区地税局办理，报省、市地税局备案，建立顺畅的行政审批“直通车”制度。10.公开税收执法权力清单。转变政府职能，落实职责定位，全面梳理行政职权，厘清税收执法权利事项，编制税收执法流程，公开税收执法权利目录，实施税收执法权力清单制度，强化权力运行制约和监督体系，防止和避免权力“暗箱”操作，主动接受社会监督和纳税人监督，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。11.推进服务型执法建设。推进“说理式”、“服务型”、“阳光下”执法，努力改进执法方式，规范执法行为，增强执法服务，优化执法效果。继续规范行政处罚裁量权，修订全省地税系统处罚裁量权标准，统一执法尺度和处罚幅度，促进税收执法的公平正义。三、提升办税效率，切实减轻纳税人负担12.推行办税服务“首问负责制”。第一个受理纳税人办税事宜的税务工作人员负责为纳税人答疑、指引或办理，不得以任何借口推诿。13.探索推行电子征管档案管理系统。对纳税人基础信息及相关涉税资料信息电子录入、“一户式”存储，实现“一次报送、长期共享”，减轻纳税人资料报送负担，杜绝纳税人重复上报资料。14.实行办税服务“一站式”受理，港区内纳税人所有涉税业务均可在办税服务厅办理，即时业务“一窗式”办结，不能在办税服务厅即时办结的，采取“窗口受理-内部流转-限时办结-窗口出件”的方式，加速内部业务部门流转，在规定时间内办结。15.提速登记办理。提高税务登记事项的办结效率，对航空港区内纳税人办理设立登记、变更登记、停复业登记实行即时办结，实现税务登记证件“立等可取”，缩短注销登记办理时限。16.大力推广网络办税。拓展网上办税功能，加强国地税协作，试行移动办税。港区纳税人申请办理税务登记、网上办税、涉税审批、涉税培训、领取发票及涉税资料实行“零收费”。17.对登记类、发票类、申报类、审批类、证明管理类等涉税业务办理，推行“简化填单”、电子填单等服务，逐步实现“免填单”，节省纳税人办税时间，提高服务效率。18.提速发票领用审批。简化发票申领和“红冲发票”审批程序，限时办结纳税人各项发票事宜。19.利用外部网站、“税务通”、“微博”、“微信”等现代化信息平台，为纳税人无偿提供政策宣传、专业化咨询服务、办税辅导，建立咨询服务需求收集、分析、响应机制，及时提醒纳税人，防范税收风险，提高税法遵从度，构建和谐征纳关系。四、推进管理创新，开展先行先试20.成为税收治理现代化的示范区。到2020年把港区建设成为全省地税系统优质便捷的服务体系、科学严密的征管体系、稳固强大的信息体系的示范区。21.创新管理服务理念。与国际、国内先进地区接轨，切实转变管理理念，以纳税人为中心，依托现代科技手段，调整征管业务流程、办税服务方式，寓管理于服务之中，树立平等信赖合作的税收征纳关系，维护纳税人合法权益。22.先行先试、依法实践探索。赋予航空港区地税局以省辖市地税局权限，审批、备案、报送资料等事项直接与省局对接。在法律、法规规定的范围内，在税收管理体制、机制上进行大胆改革、先行先试、积极探索。23.理顺管理体制。按照省政府确定的航空港经济综合实验区行政区划调整规范税源管理、税款征收。省地税局、郑州新区地税局、郑州市地税局、省直属局成立联合工作指导小组，建立定期联系沟通机制，协调、解决港区涉税事宜。河南省地方税务局2014年3月20日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为贯彻落实《国务院关于印发实施<国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）>若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）、《中共中央国务院关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》和《国务院关于进一步支持小微企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）等有关文件精神，经国务院批准，现就符合条件的科技企业孵化器（高新技术创业服务中心）有关税收政策通知如下：　　一、科技企业孵化器（也称高新技术创业服务中心，以下简称孵化器）是以促进科技成果转化、培养高新技术企业和企业家为宗旨的科技创业服务载体。孵化器是国家创新体系的重要组成部分，是创新创业人才培养的基地，是区域创新体系的重要内容。自2013年1月1日至2015年12月31日，对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入，免征营业税。营业税改征增值税（以下简称营改增）后的营业税优惠政策处理问题由营改增试点过渡政策另行规定。　　二、符合非营利组织条件的孵化器的收入，按照企业所得税法及其实施条例和有关税收政策规定享受企业所得税优惠政策。　　三、享受本通知规定的房产税、城镇土地使用税和营业税优惠政策的孵化器，应同时符合以下条件：　　（一）孵化器的成立和运行符合国务院科技行政主管部门发布的认定和管理办法，经国务院科技行政管理部门认定，并取得国家级孵化器资格。　　（二）孵化器应将面向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的业务收入在财务上单独核算。　　（三）孵化器提供给孵化企业使用的场地面积（含公共服务场地）应占孵化器可自主支配场地面积的75％以上（含75％），孵化企业数量应占孵化器内企业总数量的75％以上（含75％）。　　公共服务场地是指孵化器提供给孵化企业共享的活动场所，包括公共餐厅、接待室、会议室、展示室、活动室、技术检测室和图书馆等非盈利性配套服务场地。　　四、本通知所称“孵化企业”应当同时符合以下条件：　　（一）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。　　（二）属新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过24个月。　　（三）企业在孵化器内孵化的时间不超过42个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。　　（四）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。　　（五）属迁入企业的，上年营业收入不超过500万元。　　（六）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。　　（七）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，且研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于4%。　　五、本通知所称“孵化服务”是指为孵化企业提供的属于营业税“服务业”税目中“代理业”、“租赁业”和“其他服务业”中的咨询和技术服务范围内的服务。　　六、国务院科技行政主管部门负责组织对孵化器是否符合本通知规定的各项条件定期进行审核确认，并出具相应的证明材料，列明纳税人用于孵化的房产和土地的地址、范围、面积等具体信息。　　七、本通知规定的房产税、城镇土地使用税和营业税优惠政策按照备案类减免税管理，纳税人应向主管税务机关提出备案申请。凡纳税人骗取本通知规定的税收优惠政策的，除根据现行规定进行处罚外，自发生上述违法违规行为年度起取消其享受本通知规定的税收优惠政策的资格，2年内不得再次申请。　　各主管税务机关要严格执行税收政策，按照税收减免管理办法的有关规定为符合条件的孵化器办理税收减免，加强对孵化器的日常税收管理和服务。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、国家税务总局反映。　　请遵照执行财政部国家税务总局2013年12月31日

为鼓励企业采用合同能源管理模式开展节能服务，规范合同能源管理项目企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称企业所得税法)、《国务院办公厅转发发展改革委等部门关于加快推行合同能源管理促进节能服务产业发展意见的通知》(国办发〔2010〕25号)、《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税〔2010〕110号)和《国家税务总局关于进一步做好税收促进节能减排工作的通知》(国税函〔2010〕180号)的有关规定，现就落实合同能源管理项目企业所得税优惠政策有关征收管理问题公告如下：一、对实施节能效益分享型合同能源管理项目(以下简称项目)的节能服务企业，凡实行查账征收所得税的居民企业并符合企业所得税法和本公告有关规定的，该项目可享受财税〔2010〕110号规定的企业所得税“三免三减半”优惠政策。如节能服务企业的分享型合同约定的效益分享期短于6年的，按实际分享期享受优惠。二、节能服务企业享受“三免三减半”项目的优惠期限，应连续计算。对在优惠期限内转让所享受优惠的项目给其他符合条件的节能服务企业，受让企业承续经营该项目的，可自项目受让之日起，在剩余期限内享受规定的优惠,优惠期限届满后转让的，受让企业不得就该项目重复享受优惠。三、节能服务企业投资项目所发生的支出，应按税法规定作资本化或费用化处理。形成的固定资产或无形资产，应按合同约定的效益分享期计提折旧或摊销。节能服务企业应分别核算各项目的成本费用支出额。对在合同约定的效益分享期内发生的期间费用划分不清的，应合理进行分摊，期间费用的分摊应按照项目投资额和销售(营业)收入额两个因素计算分摊比例，两个因素的权重各为50%。四、节能服务企业、节能效益分享型能源管理合同和合同能源管理项目应符合财税〔2010〕110号第二条第(三)项所规定的条件。五、享受企业所得税优惠政策的项目应属于《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号)规定的节能减排技术改造项目，包括余热余压利用、绿色照明等节能效益分享型合同能源管理项目。六、合同能源管理项目优惠实行事前备案管理。节能服务企业享受合同能源管理项目企业所得税优惠的，应向主管税务机关备案。涉及多个项目优惠的，应按各项目分别进行备案。节能服务企业应在项目取得第一笔收入的次年4个月内，完成项目享受优惠备案。办理备案手续时需提供以下资料：(一)减免税备案申请；(二)能源管理合同复印件；(三)国家发展改革委、财政部公布的第三方机构出具的《合同能源管理项目情况确认表》(附件1)，或者政府节能主管部门出具的合同能源管理项目确认意见；(四)《合同能源管理项目应纳税所得额计算表》(附件2)；(五)项目第一笔收入的发票复印件；(六)合同能源管理项目发生转让的，受让节能服务企业除提供上述材料外，还需提供项目转让合同、项目原享受优惠的备案文件。七、企业享受优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。如不再符合享受优惠条件的，应停止享受优惠，并依法缴纳企业所得税。对节能服务企业采取虚假手段获取税收优惠的、享受优惠条件发生变化而未及时向主管税务机关报告的以及未按本公告规定报送备案资料而自行减免税的，主管税务机关应按照税收征管法等有关规定进行处理。税务部门应设立节能服务企业项目管理台账和统计制度，并会同节能主管部门建立监管机制。八、合同能源管理项目确认由国家发展改革委、财政部公布的第三方节能量审核机构负责，并出具《合同能源管理项目情况确认表》，或者由政府节能主管部门出具合同能源管理项目确认意见。第三方机构在合同能源管理项目确认过程中应严格按照国家有关要求认真审核把关，确保审核结果客观、真实。对在审核过程中把关不严、弄虚作假的第三方机构，一经查实，将取消其审核资质，并按相关法律规定追究责任。九、本公告自2013年1月1日起施行。本公告发布前，已按有关规定享受税收优惠政策的，仍按原规定继续执行,尚未享受的，按本公告规定执行。特此公告。附件:1.合同能源管理项目情况确认表2.合同能源管理项目应纳税所得额计算表

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：　　为支持和帮助芦山地震受灾地区积极开展生产自救，重建家园，鼓励和引导社会各方面力量参与灾后恢复重建工作，使地震灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持芦山地震灾后恢复重建政策措施的意见》(国发〔2013〕28号)的有关规定，现就支持芦山地震灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：　　一、关于减轻企业税收负担的税收政策　　1.对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。　　2.自2013年4月20日起，对受灾地区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规规定和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。　　3.自2013年4月20日至2017年12月31日，对受灾地区农村信用社免征企业所得税。　　4.自2013年4月20日起，对受灾地区企业、单位或支援受灾地区重建的企业、单位，在3年内进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。　　二、关于减轻个人税收负担的税收政策　　自2013年4月20日起，对受灾地区个人接受捐赠的款项、取得的各级人民政府发放的救灾款项，以及参与抗震救灾的一线人员，按照地方各级人民政府及其部门规定标准取得的与抗震救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。　　三、关于支持基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。　　2.对因地震住房倒塌的农民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。　　3.由政府组织建设的安居房，对所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。　　4.对受灾居民购买安居房，免征契税,对在地震中损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税。　　5.经省级人民政府批准，对经有关部门鉴定的因灾损毁的房产、土地，免征2013至2015年度的房产税、城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以从以后年度的应缴税款中抵扣。　　本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称毁损的居民住房，是指经县级以上(含县级)人民政府房屋主管部门出具证明，在地震中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。　　四、关于鼓励社会各界支持抗震救灾和灾后恢复重建的税收政策　　1.自2013年4月20日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物，通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。　　2.自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。　　3.对财产所有人将财产(物品)直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。　　4.对专项用于抗震救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上(含县级)人民政府或其授权单位出具的抗震救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。　　新购特种车辆是指2013年4月20日至2015年12月31日期间购买的警车、消防车、救护车、工程救险车，且车辆的所有者是受灾地区单位和个人。　　五、关于促进就业的税收政策　　1.受灾地区的商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因地震灾害失去工作的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源和社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由四川省人民政府根据当地实际情况具体确定。　　按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。　　2.受灾地区因地震灾害失去工作后从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的人员，以及因地震灾害损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限,大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。　　六、关于税收政策的适用范围　　本通知所称“受灾地区”是指《四川芦山“4·20”强烈地震灾害评估报告》明确的极重灾区、重灾区和一般灾区。具体受灾地区范围见附件。　　七、关于税收政策的执行期限　　以上税收政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2015年12月31日。　　各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持灾后恢复重建工作作为当前的一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。

注释：条款失效，第九条已失效。《国家税务总局关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。各市国家税务局，省直管县(市)国家税务局：　　为加强企业所得税政策咨询管理，便于各地统一执行企业所得税政策，省局根据各地反映的企业所得税政策问题，在与省地税局协商沟通的基础上，制定了《企业所得税若干政策问题解答》，现印发给你们，请依照执行。　　企业所得税若干政策问题解答一、风力发电企业即征即退50%的增值税是否应该缴纳企业所得税?　　根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)和《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，风力发电企业即征即退50%的增值税属于企业所得税的应税收入，应征收企业所得税。　　二、企业应事先进行税收优惠备案的未进行备案，是否还可以享受税收优惠政策?　　《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(国税函〔2009〕255号)规定，“对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠”。《河北省国家税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》(冀国税函〔2009〕212号)已明确应事先备案的税收优惠事项。企业未按要求进行事先备案的不得享受企业所得税税收优惠。　　企业所得税税收优惠期限超过一个纳税年度的，应在第一个年度办理备案手续，未按规定备案的，当年不得享受税收优惠;如在以后年度提交备案，经审核符合优惠条件，备案手续完备，可以享受剩余年度的税收优惠。　　三、提供公共服务的企业向客户一次性收取的入网费应如何确认收入?　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用”。企业向客户一次性收取的入网费，有关法律规定或者合同、协议约定了受益期限的，应在法律规定或者合同、协议约定的受益期限内均匀计入收入;没有法律规定或者合同、协议约定受益期限的，应在三年内均匀计入收入。　　四、国有企业之间无偿划转资产所得税如何处理?　　国有企业无偿划拨资产(固定资产、股权、债权等)，划出方按划出资产的净值确认视同销售收入。划入方可按收到资产的净值确认其计税基础。　　五、企业的或有负债和或有资产在税收上如何处理?　　《企业所得税法》第八条规定，“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除”。对资产负债表日确认的或有负债和或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。　　六、企业会计估计变更是否需要进行纳税调整?　　根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定，“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础”。在会计估计变更中，由于会计估计变更而多计提的折旧和其他费用，税法上不予确认，应按照历史成本进行纳税调整。　　七、非金融企业之间借款利率是否可以按小额贷款公司利率在税扣除?　　根据国家税务总局2011年34号公告规定，“非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予税前扣除，金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构”。小额贷款公司是省政府金融办批准成立的从事贷款业务的企业，因此非金融企业之间借款利率可以比照小额贷款公司利率在税扣除。　　八、金融企业会计上以低于1%的比例提取呆账准备金，在所得税年度申报时是否可以按1%的标准提取进行纳税调整?　　根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条规定，“根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额”。因此金融企业在低于1%的比例范围内提取的呆账准备金应按会计上实际提取的数额申报扣除，不得按1%的标准再进行纳税调减。　　九、企业缴纳的雇主责任险和公众责任险是否可以税前扣除?　　根据《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。雇主责任险虽非直接支付给员工，但是属于为被保险人雇用的员工在受雇的过程中，从事与被保险人经营业务有关的工作而受意外，或与业务有关的国家规定的职业性疾病所致伤、致残或死亡负责赔偿的一种保险，因此该险种应属于商业保险，不能在税前扣除。公众责任险与雇主责任险具有相同性质，属于商业保险，不能在税前扣除。　　十、企业按照工资薪金总额的15%计提的住房公积金是否可以全额在税前扣除?　　根据建金管〔2005〕5号文件规定，住房公积金原则上不得超过工资薪金总额的12%。超过12%的部分不得税前扣除。　　十一、企业为职工负担的个人所得税款能否税前扣除?　　按照《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)第四条的规定，雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分，按照工资薪金支出的扣除标准进行税务处理。因此职工的个人所得税税款应由个人支付，与企业生产经营无关，凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。　　十二、企业为职工支付的旅游费能否作为职工福利费列支?　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条关于职工福利费扣除问题规定，企业发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。　　十三、企业以现金形式发放给全体职工的误餐费或误餐补助是应计入工资薪金还是职工福利费?　　根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)第二条第二款规定，企业以现金形式按月按标准发放或支付给全体职工的误餐费或误餐补助应计入职工工资薪金。　　十四、企业支付给职工的通讯费是应计入工资薪金还是职工福利费?　　根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009〕242号)规定，企业为职工凭票报销的通讯费，应计入职工福利费;企业以现金形式按月按标准发放或支付给全体职工的通讯补贴，应计入职工工资薪金。　　十五、企业免费提供给员工的住房租金支出能否计入职工福利费在税前扣除?　　根据《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，可以计入福利费在税前扣除。企业为员工租赁住房的租金支出可以计入职工福利费在税前扣除。　　十六、企业无单独水(电)表，无法取得水(电)部门开据的发票，支付的水(电)费在所得税税前扣除应以什么为有效凭据?　　水(电)转售方为增值税纳税人的，企业应向其索取增值税发票，作为水(电)费税前扣除的凭据;水(电)转售方为非增值税纳税人的，企业可凭物业公司提供的水(电)费原始分割单作为水(电)费税前扣除的凭据，没有物业管理的，可凭与房屋出租人签定的房屋租赁合同、交纳的水(电)费凭证及共用水电各方盖章(或签字)确认的水电分割单作为税前扣除凭据。　　十七、企业雇用的季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员应具备什么手续才能确认为企业用工?　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《劳动法》、《劳动合同法》等法律法规，企业税前扣除工资薪金应提供企业与其员工存在任职或受雇关系依法签订书面劳动合同，并建立职工名册备查。　　实习生、返聘离退休人员或雇用时间不足30天的临时工因其不具备订立劳动合同的条件，这些人员需要与企业签订劳动协议，作为工资薪金税前扣除的证明。　　建筑施工企业依法与农民工签订书面劳动合同(协议)，加盖企业公章且经企业法定代表人(或委托代理人)和农民工本人签字或盖章，其发生合理的工资薪金支出可以税前扣除。　　十八、企业发生差旅费、会议费税前扣除需要提供哪些资料?　　企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。　　差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。　　会议费征明材料应包括:(1)会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员签到的花名册;(2)会议材料(会议议程、讨论专件、领导讲话);(3)会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的服务业专用发票。　　十九、房地产开发经营企业筹办期何时结束?　　房地产开发经营企业取得营业执照后已具备取得开发资质的条件，筹办期结束。　　二十、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的应如何计提税前扣除?中小企业资产总额、销售额应如何确认?　　金融企业按照《财政部、国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》(财税〔2011〕104号)及《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕99号)文件规定计提贷款损失专项准备金的，应将各类贷款区分为两类：一类为涉农贷款和中小企业类贷款;另一类为涉农贷款和中小企业类贷款以外的其他贷款。对于涉农贷款和中小企业类贷款，按以上文件的规定计算扣除贷款损失准备金，不再适用《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕5号)文件的相关规定。对于其他贷款，按财税〔2012〕5号文件的规定执行。金融企业如果选择不执行财税〔2011〕104号文件，可就其全部贷款余额按财税〔2012〕5号文件的规定计算扣除贷款损失准备金。　　财税〔2009〕99号第三条中年销售额和资产总额以金融企业向企业发放贷款年度的上一年数据确认，资产总额按年初年末的平均数进行计算。　　二十一、房地产销售企业采取销售时收取高额房款，在一定年限内再逐年返还的方式销售房屋，应如何确定销售收入?　　根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条第一款规定，企业在房屋售出时已符合税法规定销售收入确认条件，应按实际收到的房款确认房屋销售收入，结转相关成本费用。逐年返还的收入计入企业财务费用，年度纳税申报时以收到的房款为本金，按同期金融企业同期贷款利率，对财务费用进行纳税调整，超出部分不得税前扣除。　　二十二、房地产开发经营企业在竣工结算以后年度取得成本发票应如何处理?　　根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》(国税发〔2009〕31号)第三十四条规定，“企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本，待实际取得合法凭据时，再按规定计入计税成本。”及《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条第一款规定，“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得

为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)等文件的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》。现予发布，自2013年1月1日起施行。特此公告。　　跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法第一章总则第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称《企业所得税法》)、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下简称《征收管理法》)和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》(财预〔2012〕40号)等的有关规定，制定本办法。第二条居民企业在中国境内跨地区(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同)设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。国有邮政企业(包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位)、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业(包括中国海洋石油总公司、中海石油(中国)有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税(包括滞纳金、罚款)为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。　　铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法：(一)统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。(二)分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。(三)就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。(四)汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。(五)财政调库，是指财政部定期将缴入中央国库的汇总纳税企业所得税待分配收入，按照核定的系数调整至地方国库。第四条总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照(登记证书)，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。第五条以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：(一)不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。(二)上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。(三)新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。(四)当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。(五)汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。第二章税款预缴和汇算清缴第六条汇总纳税企业按照《企业所得税法》规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库,50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。具体的税款缴库或退库程序按照财预〔2012〕40号文件第五条等相关规定执行。第七条企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。汇总纳税企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴,在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，也可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构就地预缴。预缴方法一经确定，当年度不得变更。第八条总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部分，按照各分支机构应分摊的比例，在各分支机构之间进行分摊，并及时通知到各分支机构,各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。分支机构未按税款分配数额预缴所得税造成少缴税款的，主管税务机关应按照《征收管理法》的有关规定对其处罚，并将处罚结果通知总机构所在地主管税务机关。第九条汇总纳税企业预缴申报时，总机构除报送企业所得税预缴申报表和企业当期财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表和各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况),分支机构除报送企业所得税预缴申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表。在一个纳税年度内，各分支机构上一年度的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)原则上只需要报送一次。第十条汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款,预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税，或者经总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。第十一条汇总纳税企业汇算清缴时，总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明,分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表(只填列部分项目)外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。第十二条分支机构未按规定报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表，分支机构所在地主管税务机关应责成该分支机构在申报期内报送，同时提请总机构所在地主管税务机关督促总机构按照规定提供上述分配表,分支机构在申报期内不提供的，由分支机构所在地主管税务机关对分支机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚,属于总机构未向分支机构提供分配表的，分支机构所在地主管税务机关还应提请总机构所在地主管税务机关对总机构按照《征收管理法》的有关规定予以处罚。第三章总分机构分摊税款的计算第十三条总机构按以下公式计算分摊税款：总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%第十四条分支机构按以下公式计算分摊税款：所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额×该分支机构分摊比例第十五条总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例,三级及以下分支机构；其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构,三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。计算公式如下：某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现本办法第五条第(四)项和第十六条第二、三款情形外，当年不作调整。第十六条总机构设立具有主体生产经营职能的部门(非本办法第四条规定的二级分支机构)，且该部门的营业收入、职工薪酬和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将该部门视同一个二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税,该部门与管理职能部门的营业收入、职工薪酬和资产总额不能分开核算的，该部门不得视同一个二级分支机构，不得按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构，并作为本企业二级分支机构管理的，该二级分支机构不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总机构、二级分支机构之间，发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续的二级分支机构，不视同当年新设立的二级分支机构，按本办法规定计算分摊并就地缴纳企业所得税。　　第十七条本办法所称分支机构营业收入，是指分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入。其中，生产经营企业分支机构营业收入是指生产经营企业分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入。金融企业分支机构营业收入是指金融企业分支机构取得的利息、手续费、佣金等全部收入。保险企业分支机构营业收入是指保险企业分支机构取得的保费等全部收入。本办法所称分支机构职工薪酬，是指分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。本办法所称分支机构资产总额，是指分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。本办法所称上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指分支机构上年度全年的营业收入、职工薪酬数据和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度的规定核算的数据。一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的分支机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认的数据不一致的，不作调整。第十八条对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。第十九条分支机构所在地主管税务机关应根据经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表(或年度财务状况和营业收支情况)等，对其主管分支机构计算分摊税款比例的三个因素、计算的分摊税款比例和应分摊缴纳的所得税税款进行查验核对,对查验项目有异议的，应于收到汇总纳税企业分支机构所得税分配表后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，作出调整或维持原比例的决定，并将复核结果函复分支机构所在地主管税务机关。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。总机构所在地主管税务机关未在规定时间内复核并函复复核结果的，上级税务机关应对总机构所在地主管税务机关按照有关规定进行处理。复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发〔2011〕4号）精神，为进一步推动科技创新和产业结构升级，促进信息技术产业发展，现将鼓励软件产业和集成电路产业发展的企业所得税政策通知如下：一、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。二、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。三、我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。四、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。五、符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。六、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。七、企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。八、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。九、本通知所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产企业资质的法人企业,（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%,（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于5%,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%,（四）集成电路制造销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%,（五）具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质认证（包括ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）,（六）具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。《集成电路生产企业认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。十、本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业,（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%,（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%,（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%,软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）,（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》,（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录,（七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境,《集成电路设计企业认定管理办法》、《软件企业认定管理办法》由工业和信息化部、发展改革委、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。十一、国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业在满足本通知第十条规定条件的基础上，由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局等部门根据国家规划布局支持领域的要求，结合企业年度集成电路设计销售（营业）收入或软件产品开发销售（营业）收入、盈利等情况进行综合评比，实行总量控制、择优认定。《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理办法》由发展改革委、工业和信息化部、财政部、税务总局会同有关部门另行制定。十二、本通知所称新办企业认定标准按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）规定执行。十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）规定执行。十四、本通知所称获利年度，是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。十五、本通知所称集成电路设计销售（营业）收入，是指集成电路企业从事集成电路（IC）功能研发、设计并销售的收入。十六、本通知所称软件产品开发销售（营业）收入，是指软件企业从事计算机软件、信息系统或嵌入式软件等软件产品开发并销售的收入，以及信息系统集成服务、信息技术咨询服务、数据处理和存储服务等技术服务收入。十七、符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠,如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。十八、符合本通知规定条件的企业，应在年度终了之日起4个月内，按照本通知及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的规定，向主管税务机关办理减免税手续。在办理减免税手续时，企业应提供具有法律效力的证明材料。十九、享受上述税收优惠的企业有下述情况之一的，应取消其享受税收优惠的资格，并补缴已减免的企业所得税税款：（一）在申请认定过程中提供虚假信息的,（二）有偷、骗税等行为的,（三）发生重大安全、质量事故的,（四）有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。二十、享受税收优惠的企业，其税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告,不再符合税收优惠条件的，应当依法履行纳税义务,未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不符合享受税收优惠条件的，可暂停企业享受的相关税收优惠。二十一、在2010年12月31日前，依照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。二十二、集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。二十三、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条第（一）项至第（九）项自2011年1月1日起停止执行。

各区县住房城乡建设委(房管局)、地方税务局，各有关单位：根据《财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》(财税[2010]88号)、住房城乡建设部等七部门《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》(建保[2010]87号)和《北京市公共租赁住房管理办法(试行)》(京建住[2009]525号)，结合我市实际，现将贯彻落实公共租赁住房税收优惠政策有关问题通知如下：一、我市公共租赁住房项目由市住房和城乡建设委员会(以下简称市住房城乡建设委)认定，市住房城乡建设委及时将认定的公共租赁住房项目有关信息(包括建设主体、建设规模、配建比例、信息变更等情况)提供给市地方税务局。二、公共租赁住房建设主体(产权单位)按以下要求提交项目有关信息：(一)办理程序1、在京中央单位和部队以及市属单位建设、收购、运营项目，由建设主体(产权单位)直接向市住房城乡建设委提交认定材料。2、区县所属机构、产业园区、其他社会单位、投资机构、开发企业等建设、收购、运营项目，由建设主体(产权单位)向区县住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)提交认定材料，区县住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)核准后上报市住房城乡建设委。(二)提交材料1、公共租赁住房建设期间应提交项目立项文件、项目名称、建设主体、建设规模、配建比例等信息。2、公共租赁住房运营期间应提交项目运营主体、运营房屋套数、配租方案、配租对象等相关信息。3、购买、转让、捐赠住房作为公共租赁住房的，应提交购买、转让、捐赠等相关协议。(三)经认定的公共租赁住房项目建设或运营期间发生主体、性质、面积等变更的，由建设主体(产权单位)自变更之日起30日内按照前款规定程序提交情况说明。三、经市住房城乡建设委认定的公共租赁住房项目，适用《财政部、国家税务总局关于支持公共租赁住房建设和运营有关税收优惠政策的通知》(财税〔2010〕88号)相关税收政策。四、市地方税务局负责督促主管税务机关落实公共租赁住房税收优惠政策。各级主管税务机关应加强公共租赁住房减免税情况的统计工作，同级住房城乡建设主管部门(房屋管理部门)应予以配合。五、公共租赁住房建设、运营、转让、捐赠等环节中，对契税、土地增值税等需要经审批享受税收优惠的，纳税人应按照主管税务机关的要求办理减免税手续；对企业所得税、营业税、房产税、城镇土地使用税、印花税等可自行减免享受税收优惠的，纳税人应按照税收政策规定，自行减免相关税费，并妥善保管公共租赁住房各环节的相关材料(包括变更信息)，以备主管税务机关的日常征管评估检查。六、本通知自2011年6月1日起执行。

各区县财政局、国家税务局、地方税务局，市国家税务局直属税务分局，市地方税务局直属分局：现将《财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107号)转发给你们,并将有关内容补充如下,请一并遵照执行：纳税人在享受财税〔2010〕107号文件第四条第2款向灾区捐赠在当年企业所得税和个人所得税前全额扣除时,需按照《北京市财政局、北京市国家税务局、北京市地方税务局、北京市民政局转发财政部、国家税务总局、民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(京财税〔2010〕2039号)的规定留存有关资料备查。附件：财政部、海关总署、国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知二○一一年二月二十八日财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知财税〔2010〕107号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，广东分署、各直属海关：为统筹引导各方面力量，支持和帮助遭受特大山洪泥石流灾害的舟曲灾后恢复重建，使灾区基本生产生活条件和经济社会发展全面恢复并超过灾前水平，根据《国务院关于支持舟曲灾后恢复重建政策措施的意见》（国发〔2010〕34号）的有关规定，现就支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题通知如下：　　一、关于减轻企业税收负担的税收政策　　1.对灾区损失严重的企业，免征企业所得税。　　2.自2010年8月8日起，对灾区企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抢险救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入，免征企业所得税。　　3.自2010年1月1日至2014年12月31日，对灾区农村信用社免征企业所得税。　　4.自2010年8月8日至2012年12月31日，对灾区企业、单位或支援灾区重建的企业、单位，进口国内不能满足供应并直接用于灾后恢复重建的大宗物资、设备等，给予进口税收优惠。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府或国务院有关部门负责将所在地企业或归口管理的单位提交的直接用于灾后恢复重建的进口国内不能满足供应的物资减免税申请汇总后报财政部，由财政部会同海关总署、国家税务总局等部门审核提出处理意见，报请国务院批准后执行。　　二、关于减轻个人税收负担的税收政策　　自2010年8月8日起，对灾区个人接受捐赠的款项、取得的各级政府发放的救灾款项，以及参与抢险救灾的一线人员按照地方各级政府及其部门规定标准取得的与抢险救灾有关的补贴收入，免征个人所得税。　　三、关于支持灾区基础设施、房屋建筑物等恢复重建的税收政策　　1.对政府为受灾居民组织建设的安居房建设用地，免征城镇土地使用税，转让时免征土地增值税。　　2.对灾区住房倒塌的农（牧）民重建住房占用耕地的，在规定标准内的部分免征耕地占用税。　　3.由政府组织建设的安居房，所签订的建筑工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、产权转移书据、房屋租赁合同，免征印花税。　　4.对因灾损毁的应缴而未缴契税的居民住房，不再征收契税；对受灾居民购买安居房，免征契税。　　5.经甘肃省人民政府批准，对经有关部门鉴定因灾损毁的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。对经批准免税的纳税人已缴税款可以在以后年度的应缴税款中抵扣。　　本通知所称安居房，按照国务院有关部门确定的标准执行。所称因灾毁损的居民住房，是指经县级以上（含县级）人民政府房屋主管部门出具证明，在灾害中倒塌或遭受严重破坏而不能居住的居民住房。　　四、关于鼓励社会各界支持抢险救灾和灾后恢复重建的税收政策　　1.自2010年8月8日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。　　2.自2010年8月8日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向灾区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。　　3.对财产所有人将财产（物品）直接捐赠或通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给灾区或受灾居民所书立的产权转移书据，免征印花税。　　4.对专项用于抢险救灾和灾后恢复重建、能够提供由县级以上（含县级）人民政府或其授权单位出具的抢险救灾证明的新购特种车辆，免征车辆购置税。符合免税条件但已经征税的特种车辆，退还已征税款。　　五、关于促进就业的税收政策　　1.灾区的商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体在新增加的就业岗位中，招用当地因灾失去工作的人员，与其签订一年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，经县级人力资源社会保障部门认定，按实际招用人数和实际工作时间予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。　　定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由甘肃省人民政府根据本地实际情况具体确定。　　按上述标准计算的税收抵扣额应在企业当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不足的，不得结转下年使用。　　2.灾区因灾失去工作后从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的人员，以及因灾损失严重的个体工商户，按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。　　纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的，以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的，应以上述扣减限额为限。　　六、关于税收政策的适用范围　　根据《国务院关于印发舟曲灾后恢复重建总体规划的通知》（国发〔2010〕38号）的规定，本通知所称“灾区”包括甘肃省舟曲县城关镇和江盘乡的15个村、2个社区，灾区具体范围见附件。　　七、关于税收政策的执行期限　　以上税收优惠政策，凡未注明具体期限的，一律执行至2012年12月31日。　　如果纳税人按规定既可享受本通知的税收优惠政策，也可享受国家支持汶川地震灾后恢复重建的税收优惠政策，可由纳税人自主选择适用的政策，但两项政策不得叠加使用。　　各地财政、税务部门和各直属海关要加强领导、周密部署，把大力支持舟曲灾后恢复重建工作作为一项重要任务，贯彻落实好相关税收优惠政策。同时，要密切关注税收政策的执行情况，对发现的问题及时逐级向财政部、海关总署、国家税务总局反映。　　附件：舟曲灾区范围二Ｏ一Ｏ年十二月二十九日

各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：现将《企业所得税减免税管理办法（试行）》印发给你们，请依照执行。西部大开发企业所得税减免等过渡期税收优惠政策仍按原规定执行到期。如果执行中有什么问题，请及时向省局反映。二○一○年六月三日企业所得税减免税管理办法（试行）第一条为进一步规范税收执法行为，充分发挥减免税政策调控经济和促进经济社会发展的作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局有关减免税管理规定，结合我省实际，制定本办法。第二条企业所得税减免税管理方式分为报批类和备案类两种。实行报批类管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。除报批类的企业所得税减免项目外，其他企业所得税减免事项均属于备案类减免。第三条报批类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提出减免申请，经税务机关审核、审批后方可执行的减免税项目。备案类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提请减免，经税务机关进行书面符合性审查后，就相关资料登记备案，即可自登记备案之日起执行的减免税项目，分为事先备案和事后备案两种。第四条事先备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向税务机关申请备案，并按具体规定附送相关资料，经税务机关进行书面符合性审查后，在7日内出具《税务事项通知书》，纳税人在随后办理预缴或汇算清缴申报时自行计算减免。需进行事先备案的减免税项目具体包括：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠；（四）符合条件的技术转让所得减免优惠；（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠；（六）软件生产企业或集成电路（设计）生产企业、动漫企业减免税优惠；（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠；（八）技术先进型服务企业减免税优惠；（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠；（十）小型微利企业低税率优惠；（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠；（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠；（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠；（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠；（十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠；（十六）国家规定的其他事先备案类减免税优惠。第五条事后备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件后，可在预缴时先自行计算减免，年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向税务机关报送规定的具体资料，税务机关进行书面符合性审查后，符合条件的完成备案。对于上述经税务机关审查不符合减免条件的,应取消其自行享受的税收减免优惠，税务机关依法追缴税款。事后备案的减免税项目具体包括：（一）国债利息收入免税优惠；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（三）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（四）符合条件的非营利组织的收入免税优惠；（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠；（六）增值税退税款免税优惠；（七）国家规定的其他事后备案类减免税优惠。第六条报批类企业所得税减免，一律由纳税人直接向有权审批的税务机关提出申请并提交有关资料，经税务机关审批后享受税收优惠政策。税收优惠申请符合规定条件及提交的有关资料齐全、真实、有效的，有权审批的税务机关应当在规定的期限内做出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。第七条备案类企业所得税减免，除《企业所得税法》等法律法规明确规定或授权省级税务机关办理的事项外，原则上由纳税人主管税务机关受理。受理备案的税务机关负责对纳税人报送的备案资料统一编号、审核、登记、存档并建立台账。对于《企业所得税法》等法律法规明确规定，要求纳税人具备相应资质的优惠事项，纳税人需先按有关规定取得资质认定，再按规定时限办理备案类企业所得税减免事项。纳税人未按规定办理备案的，一律不得享受企业所得税减免优惠。第八条纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后停止其减免税，并报原审批的税务机关备案。第九条实行事先备案的企业所得税减免事项，为在预缴期间暂不能计算享受的所得减免、加计扣除等减免税优惠，或者按规定应取得了相应资质、得到了有关管理部门的批准后才能享受的减免税优惠。要求享受事先备案减免优惠的纳税人，必须在规定时限内向主管税务机关提供规定的备案材料，经审核后，方可享受减免。事先备案的企业所得税减免事项中，属于可在预缴时计算享受的减免事项，由纳税人在预缴前向税务机关报送规定的备案资料，主管税务机关进行书面符合性审查，在7个工作日内向纳税人出具《税务事项通知书》，纳税人在预缴企业所得税时即暂按该减免优惠执行；纳税年度终了后汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的补充备案资料，主管税务机关审核后完成备案工作。对于未在预缴期限内（按规定从取得第一笔生产经营收入起计算减免税的优惠项目，应在取得第一笔收入后15日内）向主管税务机关报送规定备案材料的纳税人，在年度汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的全部备案资料，主管税务机关审核后，企业在汇算清缴时执行该减免优惠。要求享受事先备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《农、林、牧、渔所得优惠项目及核算表》（附件3）；3．《农产品初加工所得优惠项目及核算表》（附件4）；4．主管税务机关要求提供的其它材料。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．有权部门核准从事公共基础设施项目的文件（复印件）；3．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；4．《公共基础设施投资所得优惠项目及核算表》（附件5）；5．主管税务机关要求提供的其它材料。（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；3．《环境保护、节能节水项目所得优惠项目及核算表》（附件6）；4．主管税务机关要求提供的其它材料。（四）符合条件的技术转让所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《技术转让所得优惠项目及核算表》（附件7）；3．技术转让合同（或技术出口合同）（复印件）；4．省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（复印件）；5．省级以上商贸部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；6．技术出口合同数据表（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；7．主管税务机关要求提供的其它材料。（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的资源综合利用认定证书（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《资源综合利用收入优惠项目及核算表》（附件8）；3．主管税务机关要求提供的其它材料。（六）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的软件企业（重点软件企业）或集成电路设计（生产）企业、动漫企业证书（文件）及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《软件生产或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免优惠核算表》（附件9）；3．主管税务机关要求提供的其它材料。（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的国家重点扶持的高新技术企业认定证书及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；3．《企业年度研究开发费用结构明细表》（附件10）；4．企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；5．企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；6．主管税务机关要求提供的其它材料。（八）技术先进型服务企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的认定文件及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．从事技术先进型服务业务范围内业务的说明；3．企业当年技术先进型服务收入总和占当年总收入的比例说明；4．企业具有大学专科以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；5．国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）；6．与境外客户签订的服务外包合同；7．向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；8．主管税务机关要求提供的其它材料。（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠。预缴前报送备案资料：相关部门批复文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其它材料。（十）小型微利企业低税率优惠。预缴前报送备案资料（仅首次享受小型微利企业低税率优惠报送）：《小型微利企业预缴适用优惠税率计算表》（附件2）汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其它材料（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4．《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件11）；5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）；6．委托、合作研究开发项目的合同或协议（复印件）；7．纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；8．无形资产成本核算说明；9．主管税务机关要求提供的其它材料。（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表（复印件）；3．为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员缴纳各项社保费的凭证（复印件）；4．残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明（复印件）；5．加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（复印件）；6．主管税务机关要求提供的其它材料。（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（复印件）；3．创业投资企业的章程（复印件）；4．被投资中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等）说明、章程及高新技术企业认定证书（复印件）；5．向中小高新技术企业投资的合同、实际所投资金验资报告等（复印件）；6．《创业投资企业投资抵免所得优惠核算表》（附件12）；7．主管税务机关要求提供的其它材料。（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．符合技

各市、县国家税务局、地方税务局，省国家税务局直属税务分局，省地方税务局直属一分局：现将《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发[2009]31号）转发给你们，并结合我省实际作如下补充规定，请一并贯彻执行。一、房地产开发经营企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各市、县按国家税务总局国税发[2009]31号第八条的有关规定自行研究确定，并报省国税局和省地税局备案。同一市、县范围内，国、地税局所确定的计税毛利率必须保持一致。二、房地产开发经营企业销售未完工开发产品取得的收入，按规定计算出预计毛利额，并计入当期应纳税所得额时，企业发生与其相关的期间费用、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。浙江省国家税务局二ＯＯ九年五月四日