您好，《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第25栏“期初已认证相符但未申报抵扣”，主要用于反映本期期初已认证相符但未申报抵扣的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票等的进项税额情况。根据增值税申报规则，该栏次数据通常由系统自动带出，其数据来源为上期申报表附表二第27栏“期末已认证相符但未申报抵扣”的金额，无需手工填写。系统会自动将上期期末数据结转至本期期初，以保证数据的连续性和准确性。

您好，个人发生增值税应税行为是否需要开具发票，可参考下述：一、从事小额零星经营业务的个人【每次（日）＜1000元】，可以向税务机关申请代开发票或者出具收款凭证及内部凭证给购买方，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。二、若不属于小额零星经营业务的，需要开具发票给购买方。参考文件：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第八条；《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第一条。

您好，劳务报酬个人所得税的计税依据不含增值税。在计算劳务报酬个人所得税时，若对方支付的款项包含增值税，需先换算为不含税收入后，再减除费用及允许扣除的税费（如城建税、教育费附加等）计算应纳税额。具体公式为：不含税收入=含税收入/(1+适用增值税征收率)（2027年12月31日前，自然人提供劳务的增值税征收率减按1%执行）

您好，出租车位按照不动产经营租赁缴纳增值税，一般纳税人一般计税税率为9%；对于征收率，2026年及之后，一般纳税人简易计税征收率为5%（2027年12月31日止），小规模纳税人征收率为3%（不可以减按1%）。2026年之前，一般纳税人简易计税征收率为5%；小规模纳税人征收率为5%。依据：《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件2：销售服务、无形资产、不动产注释；《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第三条第（二）项第3目。

您好，小规模纳税人可根据业务需要，分别参考下述，选择开票征收率：一、1%：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；如放弃减按1%，可以开具3%征收率增值税专用发票。二、3%：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人销售、出租不动产或者转让土地使用权增值税应税交易的，按3%征收率，不能减按1%。三、2%：自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税；自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税，注：自2026年1月1日至2027年12月31日，可以享受最优的“3%减按1%。四、1.5%：房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照3%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税；自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照3%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。五、0.5%：自2026年1月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，依照3%征收率减按0.5%征收增值税。六、小规模纳税人还会涉及“免税”：如销售自产农产品、流通环节鲜活肉蛋等政策性免税，但不含未达起征点免征增值税的情形。注意：2026年及之后，小规模纳税人没有5%的征收率了。如发生之前业务的销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票；开票有误需要重新开具的，应开具对应征收率红字发票或免税红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。依据：《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号）第十一条；《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）第四条，《财政部税务总局关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第63号）中现行有效的增值税优惠政策；《财政部税务总局住房城乡建设部关于完善住房租赁有关税收政策的公告》（财政部税务总局住房城乡建设部公告2021年第24号）；《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第二条、第三条、第四条。

您好，车辆停放服务按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，一般纳税人一般计税税率为9%；对于征收率，2026年及之后，一般纳税人简易计税征收率为5%（2027年12月31日止），小规模纳税人征收率为3%（不可以减按1%）。2026年之前，一般纳税人简易计税征收率为5%；小规模纳税人征收率为5%。注意：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的停车场，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。依据：《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第9号）附件2：销售服务、无形资产、不动产注释；《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第三条第（二）项第3目。

您好，物业公司收取的停车费一般包含车位租金和车位管理服务费，车位租金和车位管理服务费应按收费类型分别核算，分别适用税率缴纳增值税。一、纳税人以经营租赁方式将车位出租给他人使用（如，固定车位、固定停放）所收取的租金，应按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税（开票时业务大类是“现代服务—经营租赁—不动产经营租赁”）。二、纳税人向车位使用人收取的非租赁形式的停车管理费（如，非固定车位、随意停放），应按照“物业服务”缴纳增值税（开票时业务大类是“现代服务—商务辅助服务—企业管理服务”）。

您好，住房租赁企业向个人出租住房“按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税政策”，是以含税销售额÷(1+1.5%)换算为不含税销售额，增值税税额计算公式为：含税销售额÷(1+1.5%)×1.5%。

您好，企业取得的代扣代缴个人所得税手续费返还为含税金额，需要换算成不含税收入申报。

您好，居民个人代开劳务报酬发票缴纳的城建税、教育费附加、地方教育费附加、印花税可以在申报劳务报酬所得个人所得税时税前扣除，增值税和个人所得税不得扣除。

您好，购买方支付给销售方的赔偿金或违约金是否需要开具发票可以参考以下情况处理：情况一：应税交易最终发生了（比如，销售方已经将货物交付给了购买方，或者销售方已经开始为购买方提供服务等），发生了增值税纳税义务，销售方收取的与应税交易有关的赔偿金或违约金，属于应税交易收取的价款，需要开具发票缴纳增值税；情况二：应税交易最终没有发生，没有发生增值税纳税义务，则不需要缴纳增值税，不需要开具发票，可以给对方开具收据。依据：《中华人民共和国增值税税法》第十七条；《中华人民共和国增值税税法实施条例》第十五条；《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第九条。

您好，为非雇员支付的旅客运输费用不能抵扣进项税额。只有与您单位签订了劳动合同的员工，以及您单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务对应进项税额才可以抵扣进项税额。注意：上述允许抵扣的进项税额，应用于生产经营所需并且不属于集体福利或者个人消费等进项税额不得抵扣的情形。参考文件：《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）第一条。

您好，非居民在中国境内发生增值税应税行为，在中国境内设立经营机构的，应自行申报缴纳增值税。申报渠道可选择全国统一规范电子税务局（深圳）网页或者前往办税服务厅(各办税服务厅地址请见“国家税务总局深圳市税务局网站-纳税服务-办税地图”栏目（https://shenzhen.chinatax.gov.cn/siteapps/bdmap/tree_map.jsp)，该业务全城通办，第三税务分局、宝安区局第三税务所办税服务厅除外。

您好，企业收到违约金、罚款、赔偿款时，是否需要开具发票可以参考以下情况处理：一、购买方支付给销售方的情形：（一）应税交易已发生（如货物已交付、服务已提供），收取的与应税交易相关的赔偿金或违约金，属于应税交易价款的组成部分，需按原交易对应的税目开具发票并缴纳增值税。例如：销售货物后收取的延期付款违约金，按“销售货物”税目开具；提供服务后收取的赔偿款，按“销售服务”税目开具。（二）应税交易未发生，未发生增值税纳税义务，无需开具发票，可开具收据作为收款凭证。二、销售方支付给购买方的情形：因购买方未向销售方销售货物或提供服务，未发生应税交易，无需开具发票。若属于销售折让（如因质量问题给予的价格优惠），可由销售方开具红字发票冲减原销售额。

您好，根据《中华人民共和国增值税税法》第四条、《中华人民共和国增值税税法实施条例》第四条第（二）项规定，境外企业在境外代销货物，销售出去后由境内企业向外发货，境外企业提供的经纪代理服务跟境内的货物相关，因此向境外企业支付的佣金需要代扣代缴增值税。

您好，个人名义提供医疗服务，不可以享受《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第二条第一项第三点规定的“医疗机构提供的医疗服务免征增值税”优惠，但是可以按照自然人的增值税起征点（1000元）来判断是否可以免征增值税。

您好，符合条件的医疗机构提供的医疗服务，免征增值税。医疗机构，是指依据有关规定设立的具有医疗机构执业资格的机构，包括军队、武警部队各级各类医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。医疗机构，具体包括：各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站（疾病控制中心）、各种专科疾病防治站（所），各级政府举办的妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站（血液中心）等医疗机构，不包括营利性美容医疗机构。医疗服务，是指医疗机构按照不高于地市级以上医疗保障部门牵头制定的医疗服务价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。参考：《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十七条，《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第二条，2026年之前参考的是（财税[2016]36号）附件三第一条第七项。

您好，一般纳税人申报增值税时，国内旅客运输服务进项税额的填写栏次需根据取得的发票类型确定，具体如下：一、增值税专用发票：发票采集后同其他专票一样采集后体现到附表二第2栏。二、数电发票（铁路电子客票/航空运输电子客票行程单）：发票采集后生成到附表二的第2栏和第10栏（提醒：生成规则更新后，这2种发票都不会再生成到8b栏次了）。三、列明员工身份信息的电子发票（普通发票）：采集发票之后，填写到附表二8b和10栏（注意，点击8b，自动弹出明细框，写到“其他”确定）。四、取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票：手工填写附表二8b和10栏（注：公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%）。

您好，一、一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：充换电业务中销售电力产品的同时收取的蓄电池更换、定位、维护等服务费，适用销售电力产品的税率为13%。纳税人发生的与上述情形类似的应税交易，比照执行。二、小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税。纳税人发生的与上述情形类似的应税交易，比照执行。以上规定自2026年1月1日起施行。

您好，在项目开发过程中有需要重新调整确认清算单位，经主管税务机关确认允许合并清算项目，可通过全国统一规范电子税务局（深圳）的【土地增值税项目报告（拆分合并情形）】功能实现原土地增值税项目的合并，具体操作如下：一、登录全国统一规范电子税务局（深圳），点击【我要办税】--【综合信息报告】--【税源信息报告】--【土地增值税项目报告（拆分合并情形）】功能菜单。二、跳转至土地增值税项目报告（拆分合并情形）界面。“拆分合并类型”选择【合并】，勾选要合并的土地增值税项目信息，点击【补录】对所选合并后土地增值税项目信息进行补录。三、点击【补录】跳转至土地增值税项目报告补录界面，系统预填土地增值税项目信息，总预算成本为合并项目的总预算成本之和，选择“项目详细座落地点”，对“项目名称”、“所属集团”、“一书五证一册”等信息进行补录，点击【上传附件】上传所需的资料，点击【提交】。四、跳转至土地增值税项目报告（拆分合并情形）界面，点击【确认】。五、跳转至项目预征情况确认界面，点击【提交】。六、跳转至提交成功界面，界面给出提示信息：“土地增值税项目合并申请已提交”。点击【撤回修改】即可回到上一步。