各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为做好企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号），税务总局编制了企业所得税汇算清缴汇总表，并对原内、外资企业所得税汇算清缴系统进行了升级，形成了新的企业所得税汇算清缴系统。现就有关问题通知如下：一、做好企业所得税汇算清缴情况汇总的培训工作2008年实施新的企业所得税法后，使用新的企业所得税年度纳税申报表，汇算清缴情况汇总等后续工作也发生了较大变化。各级税务机关要在总结以往工作经验的基础上，针对汇算清缴汇总表表间关系、数据提取口径等内容，组织好内部相关工作人员的业务培训，认真学习领会填报说明，以适应使用新的企业所得税年度纳税申报表进行汇算清缴后相关后续工作的要求。二、加强对企业所得税汇算清缴数据分析根据汇算清缴工作的实际需要，税务总局已制定了新的企业所得税汇算清缴汇总表（详见附件）。通过汇算清缴建立的数据是进行后续管理的基础信息，进行税源分析、纳税评估等后续管理工作的重要依据。各地要按照税务总局制定的汇算清缴汇总表进行数据采集、汇总、分析，充分发挥汇算清缴所采集的纳税人数据信息的作用。汇算清缴总结报告要详实、报表内容要完整、报表数据要准确、报送要及时。三、做好汇算清缴软件升级及运用工作新的企业所得税汇算清缴系统包括可供企业免费使用的申报模块和税务机关使用的汇算清缴模块。汇算清缴系统的安装文件及使用说明在税务总局内网（FTP://所得税司/综合处/汇算清缴）下载。各级税务机关应按照以下要求，做好新的企业所得税汇算清缴系统应用工作。（一）新的汇算清缴软件与原内资企业所得税汇算清缴汇总软件在数据采集和上报的方式上存在较大差异，在新系统中，主管税务机关必须将本辖区所有企业的各项基础数据信息通过系统支持的几种输入途径采集到本系统中，在汇算清缴工作结束后将这些数据逐级汇总上报。新的系统不仅能根据这些基础信息自动统计出汇算清缴工作需要的各种汇总分析报表，各级税务机关还可以根据这些信息进行更全面的数据分析。（二）汇算清缴系统可以采用本地文件型数据库和服务器型数据库进行应用实施，各级税务机关可根据自身工作环境情况进行选择。汇算清缴系统支持采集符合CTAIS数据接口规范和本系统定义数据接口规范的数据文件。（三）使用汇算清缴系统过程中发现的问题，应及时向税务总局（所得税司）反映，不得超越管理权限自行修改汇算清缴系统中的技术参数和数据。附件：1.企业所得税汇算清缴汇总表表12.企业所得税汇算清缴汇总表表23.企业所得税汇算清缴汇总表表34.企业所得税汇算清缴汇总表表45.企业所得税汇算清缴汇总表表56.企业所得税汇算清缴汇总表填报说明

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）国家税务总局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局：根据国务院有关批示精神,现将中国对外贸易运输（集团）总公司（以下简称中外运集团）资产评估增值企业所得税政策明确如下：对中外运集团实施集团资源整合中第一批改制企业资产评估增值30679.78万元的部分，在资产转让发生时，按照规定在集团总部所在地缴纳企业所得税。中国对外股份有限公司及其子公司收购中外运集团第一批改制企业的资产，可按评估后的价值计提折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。请遵照执行。

各设区市、杨凌示范区国家税务局、地方税务局，省国税局直属税务分局、省地税局各直属机构，各县级国家税务局：现将《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）转发给你们，并就有关问题补充通知如下，请依照执行。一、企业销售未完工开发产品属于经济适用房、限价房和危改房项目的，其计税毛利率暂定为3%；企业销售未完工开发产品属于非经济适用房、限价房和危改房项目的，其预计计税毛利率暂定为：开发项目位于西安市城区和郊区的为15%，开发项目位于地级市城区及郊区的为10%，开发项目位于其他地区的为5%。二、各级税务机关应严格执行国家税务总局及陕西省税务局关于对房地产开发业务征收企业所得税问题的规定，切实加强税收征管工作。二○○九年三月三十日

现将《国家税务总局关于印发〈房地产开发经业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号)转发给你们，并就有关问题补充通知如下，请依照执行。　　一、企业销售未完工开发产品属于经济适用房、限价房和危改房项目的，其计税毛利率暂定为3%;企业销售未完工开发产品属于非经济适用房、限价房和危改房项目的，其预计计税毛利率暂定为：开发项目位于西安市城区和郊区的为15%，开发项目位于地级市城区及郊区的为10%，开发项目位于其他地区的为5%。二、各级税务机关应严格执行国家税务总局及省国税局、省地税局关于对房地产开发业务征收企业所得税问题的规定，切实加强税收征管工作。

各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：现将《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）转发给你们，并就有关问题进一步明确，请一并执行。对于新税法实施前已开始摊销但未摊销完的开（筹）办费，企业可选择继续按原处理规定摊销，或者在新税法实施年度起一次性扣除剩余未摊销的部分。二○○九年三月三十日

现将《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（以下简称《通知》）（国税函〔2009〕98号）转发给你们，并对《通知》第二条有关规定作如下补充，请一并按照执行。　　企业按原税法规定已作递延所得的确定的项目，具体包括：　　1.搬迁收入。　　内资企业已按原《财政部国家税务总局关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2007〕61号）规定递延确认的政策性搬迁收入；外商投资企业和外国企业已按原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得搬迁补偿费收入税务处理问题的批复》（国税函〔2003〕115号）规定递延确认的搬迁补偿费收入。　　2.股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠所得和投资转让净收益。　　内资企业已按原《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2004〕82号）和原《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）规定作递延所得确认的股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得；外商投资企业和外国企业已按原《财政部国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》（财税字[1994]第083号）和《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕127号）规定递延确认的投资转让净收益；外商投资企业和外国企业已按原《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发〔1999〕195号）和《国家税务总局关于取消外商投资企业和外国企业所得税若干审批项目后续管理有关问题的通知》（国税发〔2003〕127号）规定递延确认的捐赠所得。　　3、外国企业还包括上述尚未列举原税法规定已作递延所得的项目。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：经国务院批准，现就中国清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）和清洁发展机制项目（以下简称CDM项目）实施企业的有关企业所得税政策明确如下：一、关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入，免征企业所得税：（一）CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分,（二）国际金融组织赠款收入,（三）基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入,（四）国内外机构、组织和个人的捐赠收入。二、关于CDM项目实施企业的企业所得税政策（一）CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》（发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号）的规定，将温室气体减排量的转让收入，按照以下比例上缴给国家的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除：1.氢氟碳化物（HFC）和全氟碳化物（PFC）类项目，为温室气体减排量转让收入的65%,2.氧化亚氮（N2O）类项目，为温室气体减排量转让收入的30%,3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目，为温室气体减排量转让收入的2%。（二）对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得，是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分，再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得，并合理分摊有关期间费用，没有单独核算的，不得享受上述企业所得税优惠政策。三、本通知自2007年1月1日起执行。

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省局局内各单位：针对受金融危机影响我国经济出现的困难，党中央、国务院作出了一系列促进经济发展的政策措施。省委、省政府也出台了《关于认真贯彻落实保增长扩内需调结构要求的若干政策意见》（浙委［2009］2号），提出了“保稳定、抓转型、重民生、促稳定”的工作主线。为认真贯彻落实党中央、国务院“保增长、扩内需、调结构”和省委、省政府“标本兼治、保稳促调”的政策措施，现结合我省地税工作实际，特提出如下贯彻实施意见，希认真贯彻执行。一、充分认识认真落实保增长扩内需调结构政策措施的重要性，切实增强贯彻落实政策的自觉性当前，国际金融危机仍未见底且有继续蔓延之势，世界经济出现明显减速，我国经济受到严重影响。我省经济发展也面临严峻的外部环境。全省地税系统要从全局和战略的高度充分认识党中央、国务院提出“保增长、扩内需、调结构”要求和省委省政府提出“标本兼治、保稳促调”八字方针对促进经济平稳较快发展的重要性、紧迫性及对各项工作的重要指导意义。要认识到没有较快的经济增长速度，就不可能有较快的税收增长速度，就不可能较好地解决就业问题，就不可能有效地改善民生，就不可能实现全面建设惠及全省人民小康社会的目标。要认识到促进经济平稳较快发展、确保税收收入任务的完成是税务部门的重要职能。各级地税部门和广大税务干部要切实增强忧患意识、危机意识、大局意识、责任意识，把思想和行动统一到中央和省委省政府对国内外经济形势的分析判断上来，统一到中央宏观调控和省委、省政府的决策部署上来，按照“依法治税、为民理财、务实创新、廉洁高效”的工作理念，念好实、稳、优“三字诀”，自觉地不折不扣地贯彻落实好“保增长、扩内需、调结构”若干政策措施，最大程度发挥政策效应，帮扶企业共渡难关，为保增长、保民生、保稳定作出地税部门应有的贡献。二、认真落实税费优惠政策，帮扶企业排忧解难，确保经济平稳较快增长（一）认真落实各项税费优惠措施，切实减轻企业负担1.对按期缴纳税款有困难的纳税人，符合条件的，可依法向主管地税机关申请延期缴纳税款。2.根据省政府的决定，按省地方税务局浙地税发［2009］10号文件规定，2009年对企业社会保险费缴纳比例继续实行临时性适当下浮，具体幅度相当于企业应缴纳统筹部分1个月的额度。减征工作在3月份实施。3.对符合省劳动和就业保障厅、省财政厅、省地方税务局浙劳社就［2009］6号文件规定条件的困难企业，2009年内可申请缓缴企业应缴纳的社会保险费，期限最长不超过6个月。4.按照省政府规定，切实做好本地区用人单位基本养老保险费缴纳比例调整工作。（二）认真落实支持企业扩大投资的税收优惠政策，大力引导社会投资1.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，按《企业所得税法》规定，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2.企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快原因，按《企业所得税法》规定，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的办法。3.对符合省政府浙政发［2008］80号文件规定的企业利用老厂房翻建多层厂房和利用厂内空地建造三层以上厂房，建成使用后3年内按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税。（三）认真落实鼓励企业吸纳就业和自主创业税收优惠政策，切实保障民生　1.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对符合条件的企业当年新招用持《再就业优惠证》人员，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定在相应期限内每人每年4800元依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，审批期限延长至2009年底。2.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定，按每户每年8000元为限额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，审批期限延长至2009年底。3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，按《企业所得税法》规定的标准，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。4.对符合财政部、国家税务总局财税［2009］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件规定的，为安置随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵就业的新办企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。5.对符合财政部、国家税务总局财税［2000］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件的规定，从事个体经营的随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。（四）认真落实住房相关税收政策，促进房地产业健康发展1.按照财政部、国家税务总局财税［2008］137号、财税［2008］174号文件规定，落实好鼓励住房交易税收政策。对个人销售或购买住房免征印花税、土地增值税。自2009年1月1日至12月31日，对个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。2.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持住房租赁税收政策。对个人出租住房收入，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税、印花税，减按10％的税率征收个人所得税。3.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。对符合条件的廉租住房、经济适用住房开发建设、廉租住房出租免征相关城镇土地使用税、营业税、房产税、印花税。4.按财政部、国家税务总局财税字［1994］20号文件规定，对个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（五）认真落实支持农业发展的税费优惠政策，加快发展现代农业1.按《企业所得税法》规定，对企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，免征或减征企业所得税。2.按《营业税暂行条例》规定，对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。3.继续按省地方税务局《关于支持社会主义新农村建设有关税收政策的通知》（浙地税函［2006］358号）规定，落实好促进农业增效、农民增收、农村社会经济协调发展的各项税费政策。农业龙头企业、省级农业科技企业、农产品流通企业，如按规定纳税仍有困难的，报经地税部门批准，可相应减免房产税、城镇土地使用税或水利建设专项资金。农村、农场和农民个人将土地使用权转让或将土地承包（出租）给农业生产者用于农业生产的，免征营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（六）认真落实支持自主创新的税费优惠政策，大力推进工业转型升级1.按《企业所得税法》规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收企业所得税，并会同有关部门积极做好高新技术企业认定工作。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.认真落实软件生产企业所得税优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。3.按《企业所得税法》规定，对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（七）认真落实支持服务业的税费优惠政策，大力推进现代服务业发展1.按省政府浙政发［2008］55号文件规定，对二、三产业分离的制造业企业自用的生产经营房产缴纳房产税、占地面积较大的服务企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可报经地税部门批准，减免房产税和城镇土地使用税。2.认真落实鼓励证券投资基金发展的优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，对证券投资基金从证券市场中取得的规定收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票和债券的差价收入，暂不征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进第三产业发展的若干意见》（浙地税发［2009］6号修订）规定，落实好支持现代服务业发展各项税费优惠政策。工业创意产业及基地、创意文化产业基地、困难文化企业、新办的高新技术企业和连锁经营超市、省重点流通企业以及新引进的企业总部，如按规定纳税确有困难的，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。（八）认真落实支持环境保护的税费优惠政策，着力推进节能减排1.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，按《企业所得税法》规定，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2.按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进循环经济发展的若干意见》（浙地税发［2005］84号）规定，积极落实好鼓励节能减排相关税费政策。对购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备且投资金额较大的企业，污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。对未达到节能减排目标的高耗能、高耗水和高污染企业，一律不得减免地方税务部门负责征管的各类税费。（九）加紧研究支持兼并重组和拓宽融资渠道相关税费政策1.对企业收购、兼并、重组过程中出现的新问题要认真调查，摸清情况，积极研究，并充分利用现有税费政策规定，整合政策资源，帮扶企业解决实施兼并重组中遇到的相关税收问题。2.积极支持小额贷款公司试点工作，对于小额贷款公司营业税减免等问题，及时向上级部门反映，提出政策调整建议。三、加强税收征管，确保税收收入持续稳定增长（一）坚持依法组织收入。认真贯彻依法征税的要求，既不能因为减轻企业负担而突破税法“红线”随意减免税费，也不能因为税收任务压力而不落实优惠政策或“寅吃卯粮”收过头税。要按照“法治、务实、有为”的组织收入原则要求，全面开展税源分析、税收预测预警分析、税收管理风险分析和政策效应分析，密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，始终牢牢把握组织收入的主动权，确保各项收入任务的完成。（二）强化主体税源管理。加强重点行业、重点企业、重点工程以及非居民的营业税征管，积极推行不动产、建筑业营业税项目管理办法。认真做好新增企业所得税征管范围调整工作，加强汇总纳税企业、非居民企业所得税征管，进一步加强对高收入者的个人所得税管理。（三）完善地方税源管理。深化城建税、教育费附加和地方教育附加征管；继续落实城镇土地使用税和车船税暂行条例，认真做好城镇土地使用税税源清查；大力推进车船税保险机构代收代缴工作；积极做好外资企业城镇土地使用税征管工作，落实好外资企业开征房产税工作。（四）培育地方经济税源。落实好现有扶持企业分离发展服务业的税费政策等措施，着重在工业转型升级和兼并重组中分离发展科技服务企业、现代物流企业、国际贸

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、稽查局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新税法）的有关规定，现就部分地区反映的企业工资费用税前扣除有关问题明确如下，请遵照执行。新税法颁布实施后，企业发给职工与取得应税收入有关的通讯费补贴，以及实行工资、业务费、差旅费混合承包或按推销额、货款回笼总额提成办法的企业支付给雇员的相关费用，均应按新税法关于工资薪金税前扣除的有关规定执行。新税法颁布实施后，《浙江省地方税务局关于企业所得税若干政策问题的通知》（浙地税二［1999］285号）第一条和《浙江省国家税务局　浙江省地方税务局转发国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（浙国税所［2003］45号）第十条规定已失效，予以废止。浙江省地方税务局二ΟΟ九年三月五日

各区、县(地区)国家税务局，直属税务分局：现将《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》(国税发﹝2009﹞6号)转发给你们，并就有关问题进一步明确如下，请一并依照执行一、关于汇算清缴对象问题。除国税发﹝2009﹞6号第一条规定外，凡经过主管税务机关依法指定，采用代扣代缴方式缴纳企业所得税的非居民企业，可不参加当年度的所得税汇算清缴。对于承包工程和提供劳务并采用自行申报方式缴纳企业所得税的非居民企业，凡预计劳务时间超过一年的，均应参加当年度的所得税汇算清缴。二、各局要加强内部学习和对外宣传，积极做好非居民企业所得税年度汇算清缴的准备工作，为非居民企业及时提供年度企业所得税纳税申报表及附表等申报资料，并认真指导非居民企业正确填报，保证年度企业所得税的申报率和正确率。三、各局要通过汇算清缴工作，了解掌握非居民税收收入的增减变化趋势和原因，加强对亏损企业亏损原因的分析，总结非居民各类劳务的税收特点，进一步提高对汇算数据的分析利用水平。四、各局要做好非居民企业所得税年度汇算清缴的总结工作，应于每年6月底前向市局报送工作总结。

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：根据近期审计部门调查和一些企业反映，一些地区未能正确理解和贯彻执行国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号），对账证齐全的企业也实行核定征收，扩大了核定征收的范围，出现了规模较大企业或无利润企业核定征收的现象，一方面造成税款流失，另一方面加重了企业负担。为规范税收执法，减轻企业负担，经研究决定，对2009年度企业所得税征收办法有关事项通知如下：一、各地要认真学习对照国家税务总局关于《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号），结合本地区的所得税核定征收情况进行一次清理和规范，规范执行企业所得税核定征收的政策，防止核定征收过程中出现扩大化的情况。应坚持查账征收为主，引导企业逐步向查账征收过渡。一些地方核定征收比例偏高的，要查明原因，加强管理，把核定比例控制在适当的水平。二、对增值税一般纳税人，企业所得税的征收一律实行查账征收办法。对增值税一般纳税人实行所得税核定征收的，省局将于2009年税收执法检查时，按执法过错追究执法责任。三、对小规模纳税人，原则上也应实行查账征收办法；对一时难以健全账证的企业，主管税务机关要加强辅导，帮助企业健全账证，努力在一定期限内实行查账征收办法。对账证齐全的企业要求实行查账征收的，各地主管税务机关一律不准核定征收。四、对房地产企业、投资公司等特殊行业、特殊类型纳税人的企业所得税，不得实行核定征收。浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月二十七日

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：现将《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税发[2009]47号）转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。一、截至2008年底，共有76家海外机构获得了合格境外机构投资者（以下称为QFII）的资格。近年来QFII对我省企业也进行了一些投资，并取得了股息、红利、利息等收益。各地要及时向国税机关工作人员、纳税人、扣缴义务人和支付银行做好这项政策的宣传工作。二、各地国税机关应全面了解QFII在我省从事投资和取得的股息、红利、利息等收益的情况，并请各市（地）局于2009年4月30日前将本地区QFII从事投资和取得的股息、红利、利息等收益的情况、为纳税人和扣缴义务人提供税收服务及建立税收管理档案的情况上报省局，并随报《QFII从事投资和取得的股息、红利、利息等收益的情况统计表》（详见附表）。各地在执行中若遇到问题，请及时反馈给浙江省国家税务局（国际税务管理处）。附表：QFII从事投资和取得的股息、红利、利息等收益的情况统计表浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月二十日附表：QFII从事投资和取得的股息、红利、利息等收益的情况统计表填报单位:单位:万元序号中国居民企业名称支付QFII收益及完税情况2009年2月28日QFII投资情况QFII名称支付时间支付数额完税金额QFII名称

各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属税务分局：为贯彻落实企业所得税优惠政策，统一规范企业所得税减免税管理工作，根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）规定，现就企业所得税减免税管理有关问题明确如下：一、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）中企业所得税过渡期优惠政策和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）中执行到期的企业所得税优惠政策中的各类减免税暂按原税收减免管理办法办理。二、企业所得税法及其实施条例和财税[2008]1号规定的各类减免税（不包括财税[2008]1号中执行到期的企业所得税优惠政策中的减免税），在国家尚未明确规定情况下，除根据《关于对景宁畲族自治县的企业实行企业所得税优惠政策的通知》（浙财税政字[2008]13号）规定，景宁畲族自治县的企业享受减征或免征属于地方分享的企业所得税由景宁畲族自治县税务主管机关审批外，其他各类减免税项目暂实行备案管理。三、对按规定须报经有审批权限的税务机关审查批准的减免税项目，纳税人必须依照规定程序提出书面申请，经有审批权限的税务机关审查批准同意后，方可实施减免。纳税人享受备案类减免的，在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申请报备并报送本通知规定的资料，主管税务机关应在受理后7个工作日内完成备案登记工作，并告知纳税人执行。纳税人未按规定备案的，不得享受减免。四、纳税人从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的减免管理办法，待国家出台环境保护、节能节水企业所得税优惠项目后，再予以明确。五、本通知未尽事宜按照总局和浙江省关于税收减免管理办法的有关规定执行。以后国家有新的规定，按新的规定执行。各地要抓紧广泛宣传，做好培训辅导，认真贯彻落实。实际执行中有什么问题，请及时向省局反映。附件：1.企业所得税备案类减免（抵免）税项目2.备案类减免税登记表浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月十八日附件1：企业所得税备案类减免（抵免）税项目一、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”；（4）税务机关要求提供的其他资料。二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）国务院或权限政府投资主管部门核准文件；（4）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。三、符合条件的技术转让所得减免对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等；（4）技术合同登记机构认定材料和中介机构鉴证证明；（5）技术转让合同及技术转让所得清单；（6）税务机关要求提供的其他资料。四、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额减免对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）专用设备购置发票（复印件）；（3）专用设备已实际投入使用的声明；（4）主管税务机关对企业申报的专用设备有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（5）税务机关要求提供的其他资料。五、国家需要重点扶持的高新技术企业减免对象：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）高新技术企业的认定证明；（4）税务机关要求提供的其他资料。六、软件生产企业和集成电路设计企业减免条件：对我省内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。减免依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）软件企业（或集成电路设计企业）的认定证书；（4）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品企业的相关认定材料；（5）国家规划布局内重点软件生产企业的相关认定文件；（6）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米集成电路生产企业的相关认定材料；（7）税务机关要求提供的其他资料。七、创业投资企业抵扣应纳税所得额减免对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；（3）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。八、企业综合利用资源减计收入减免对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）主管税务机关对企业申报的资源综合利用产品有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（3）税务机关要求提供的其他资料。九、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除（一）企业研究开发费用减免对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机关要求提供的其它资料。（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除减免对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）残疾职工残疾证原件（窗口验审后归还）及复印件；（3）残疾职工花名册复印件及残疾职工劳动合同复印件；（4）税务机关要求提供的其它资料。附件2：备案类减免税登记表纳税人识别号：金额单位：万元纳税人名称减免税项目名称减免方式免税收入□减计收入□加计扣除额□减免所得额□减免税□抵扣应纳税所得额□抵免税额□加速折旧□金额附列资料：备注：本单位（公司）所报的上述各项数据真实、准确，如有虚假内容，愿承担法律责任。法定代表人签字：年月日纳税人公章：经办人：联系电话：年月日注：1.一张登记表只填写一个减免税项目，如购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备享受税收优惠的，请分表填写。2.“金额”栏填写企业享受的税收优惠部分，如享受加计扣除则填写加计扣除部分（研究开发费用50%部分，残疾人员等工资100%部分）。3.“附列资料”一栏以1、2、3……形式填写备案时所报送资料

各市、县国家税务局，省局直属分局：现将《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发[2009]3号）转发给你们，并提出如下补充意见，请一并贯彻执行。一、《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（以下简称《管理办法》）从税源监控、登记备案、征收管理、后续管理等方面细化了非居民企业所得税源泉扣缴管理的要求，并为基层税务机关加强管理提供了法律依据、规范了程序和表式，对于今后加强对非居民企业所得税的征收和管理具有十分重要的意义。各地国税机关要提高认识，加强领导，认真贯彻落实《管理办法》。二、各地国税机关应抓紧做好《管理办法》的执行和培训工作，确保各级税务人员熟悉掌握《管理办法》的各项要求，及时准备好《扣缴企业所得税合同备案登记表》等表式，并做好向纳税人、扣缴义务人、相关境内外企业的宣传工作。三、对目前尚未履行终止的多次付款合同项目，主管税务机关应要求扣缴义务人在开具《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》时补办合同备案手续，同时建立《扣缴企业所得税管理台账》。各地在执行中若遇到问题，请及时反馈给浙江省国家税务局（国际税务管理处）。浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月十三日

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、稽查局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（国税发〔2008〕101号）和《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）的有关规定，省局专门组织力量进行了认真研究，并结合实际，作了适当补充和完善，现将补充完善后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“新申报表”）印发给你们，并就有关事项通知如下，请认真贯彻执行。一、各地要高度重视新申报表的推广应用工作新申报表是根据企业所得税法及其实施条例，在认真梳理会计与税收差异，总结原申报表设计、使用情况和广泛听取意见建议基础上设计的，是企业所得税政策规定和优化纳税服务的集中体现。新申报表的顺利推广应用不仅是做好企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是确保企业所得税法及其实施条例顺利实施、新旧税法平稳过渡的重要体现。各级地税机关务必要高度重视，加强领导，把新申报表应用作为当前企业所得税工作的重中之重，采取切实有力措施抓紧抓好，确保新申报表顺利应用。二、认真做好新申报表的宣传培训工作为让基层地税机关和纳税人完整、准确地理解新申报表，各级地税机关要抓紧做好新申报表的宣传培训工作。要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管、稽查一线的税务干部和纳税人、中介机构进行学习、宣传和培训，掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系以及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报质量。三、新申报表的应用时间要求从2008年企业所得税汇算清缴起，全省必须统一使用新申报表。原企业所得税年度纳税申报表同时停止使用。为配合新申报表的使用，省局将及时更新企业所得税纳税申报软件，确保新申报表按期实施。四、及时反馈新申报表使用中存在的问题企业所得税政策业务复杂，与会计存在较多差异，而申报表又是调整会计与税收差异的集中反映，各地在应用过程中既要耐心做好宣传解释，又要虚心听取意见和建议。在实际执行中有什么问题，请及时向省局（税政二处）反映。五、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）。其中，“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。六、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明以本通知附件为准。附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表（略）2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明浙江省地方税务局二ОО九年二月十日附件2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。11.第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第14行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列计算填报。15.第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”计算填报。17.第17行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五《税收优惠明细表》第1行计算填报。18.第18行“减计收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第6行计算填报。19.第19行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第14行计算填报。20.第20行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五《税收优惠明细表》第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行<0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如本表第23行>0时，继续计算应纳税所得额。24.第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定在税前弥补以前年度亏损的数额。本行通过附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第23－24行（当本行＜0时，则先调整21行

广州、各地级市国家税务局、地方税务局（不发深圳）、省地方税务局直属税务分局：现将《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）转发给你们，省国税局、省地税局补充如下意见，请一并贯彻执行。一、2009年1月1日起，按照国家法律、法规及有关规定在工商行政主管部门以及其他登记部门办理设立登记的企业，其权益性出资人（股东或其他投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占企业注册资金比例超过25%的，按照《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发〔2006〕103号）第二点规定确定企业所得税征管归属。总局如对该问题有新规定，按新规定执行。二、各地国家税务局、地方税务局要加强沟通，建立协调机制，及时研究解决企业所得税征管范围实施过程中出现的新问题，本着保证税收收入不流失和征管便利，不给纳税人增加额外负担的原则，达成一致口径，若有分歧不能达成一致的，要及时上报，层级协调，确保征管范围调整方案落实到位。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为全面贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称新税法），进一步加强企业所得税征收管理，提高企业所得税管理质量，现就做好2008年度企业所得税汇算清缴工作通知如下：一、高度重视2008年度的企业所得税汇算清缴工作2008年是实施新税法的第一年，2008年度的企业所得税汇算清缴工作，是从原内、外资企业所得税法全面过渡到新税法后，对新税法贯彻落实情况的一次全面检验。因此，做好2008年度的企业所得税汇算清缴工作意义重大。各级税务机关要高度重视2008年度企业所得税汇算清缴工作，加强领导，制定切实可行的实施方案，及时安排和部署，认真做好各项工作，保证2008年度企业所得税汇算清缴工作的顺利完成。二、做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的几点要求（一）提高企业所得税纳税申报质量，全面落实企业所得税年度纳税申报各项制度，提倡电子申报。2008年度企业所得税汇算清缴质量直接关系到新税法的贯彻执行和国家税收收入的完成。各级税务机关要通过汇算清缴工作，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确，进一步提高企业所得税申报质量。各级税务机关可结合当地实际情况，推广电子申报模式，提高申报质量和效率。目前国家税务总局已开发完成满足基本功能的电子申报软件，免费提供给纳税人使用，并向纳税人提供免费远程电话支持服务，同时鼓励纳税人自行选择符合纳税申报接口的商用申报软件。（二）抓好年度纳税申报的培训、宣传工作。国家税务总局已经正式下发了《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（见国税发〔2008〕101号和国税函〔2008〕1081号文件）。正确填报企业所得税年度纳税申报表是企业所得税汇算清缴的主要内容，也是纳税人依法纳税的重要体现。该申报表与原内、外资企业所得税申报表相比，在设计理念、报表逻辑关系等方面都有较大变化，为了保证基层税务人员和纳税人较好地理解申报表各项内容，提高申报质量，优化服务，各级税务机关要积极、广泛地开展内部培训和对外宣传工作，加强对纳税人的辅导，确保新税法的有效落实。三、有关企业所得税政策和征管问题对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行,对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。四、做好汇算清缴的各项后续工作2008年度的企业所得税汇算清缴工作结束后，各级税务机关要认真做好各项后续工作。（一）认真组织开展企业所得税纳税评估等后续管理工作，进一步堵塞日常征管漏洞，查处和打击企业所得税违法犯罪行为，为新税法的顺利实施创造良好条件。（二）及时报送汇算清缴汇总表及总结报告。对汇算清缴相关数据、资料及时进行统计、分析，形成2008年度企业所得税汇算清缴汇总表，并附汇算清缴工作总结报告。报告的主要内容应包括：汇算清缴工作的基本情况及相关分析,企业所得税税源结构分布情况,收入增减变化及原因,企业所得税政策贯彻落实情况及存在问题,企业所得税管理的工作经验、问题及建议等。汇总数据和总结应在2009年7月底前上报国家税务总局。（三）汇算清缴数据和总结应按时上报至税务总局“FTP://所得税司/综合处/汇算清缴”文件夹下，不需再报送纸质资料。企业所得税汇算清缴汇总统计口径、报送要求等另行通知。二○○九年二月六日

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为贯彻落实《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号），现就非居民企业所得税征管范围补充明确如下：一、对“一、基本规定（三）”规定的情形，除外国企业常驻代表机构外，还应包括在中国境内设立机构、场所的其他非居民企业。二、除“二、对若干具体问题的规定（一）”规定的情形外，不缴纳企业所得税的境内单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作仍由国家税务局负责。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步做好企业所得税征收管理，现就加强企业所得税预缴工作通知如下：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业所得税应当按照月度或者季度的实际利润额预缴,按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。二、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数＋汇算清缴数）应不少于70%。四、各级税务机关要进一步加大监督管理力度。对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。五、加强企业所得税预缴工作是税收征管中的一项重要任务，各级税务机关要高度重视，周密部署，精心组织实施。税务总局将适时组织督促检查，通报此项工作的落实情况。

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：为贯彻落实省委省政府扶持中小企业发展的工作部署，帮助中小企业度过难关，促进社会就业，现将有关支持中小企业发展的若干税收优惠政策下发给你们，请认真贯彻执行。一、积极扶持创办中小企业（一）落实中小企业所得税优惠税率。对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（部分废止。第一条第（一）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（二）缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。（三）中小企业按照政府规定价格向职工出租的单位自有住房，免征营业税。中小企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。中小企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。二、积极支持中小企业筹资融资（四）支持建立完善中小企业信用担保体系。对为中小企业筹资而建立的纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构按地市级以上人民政府规定的标准取得的信用担保或再担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。（五）支持风险投资机构增加对中小企业的投资。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（六）鼓励社会资金捐赠中小企业技术创新基金。对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。三、积极鼓励中小企业技术创新（七）扶持科技孵化器的发展。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。（部分废止。第三条第7项中有关营业税内容废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，2014年01月14日苏地税规〔2014〕2号。《江苏省地方税务局关于公布2015年度税收规范性文件清理结果的公告》，苏地税规〔2015〕6号。《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2016〕6号。）（八）鼓励中小企业加大研发投入。中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（部分废止。第三条第（八）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（九）鼓励中小企业技术转让。对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（部分废止。第三条第9项中有关营业税内容废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，2014年01月14日苏地税规〔2014〕2号。《江苏省地方税务局关于公布2015年度税收规范性文件清理结果的公告》，苏地税规〔2015〕6号。《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2016〕6号。）（十）鼓励中小企业设备更新。中小企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（十一）扶持创办中小高新技术企业。经国家有关部门认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。（十二）支持创办中小软件企业。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（部分废止。第三条第（十二）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）四、积极鼓励中小企业进行产权重组（十三）对中小企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。对中小企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对中小企业股权转让不征收营业税。五、积极鼓励中小企业发展循环经济（十四）鼓励中小企业综合利用资源发展生产。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（十五）鼓励中小企业从事环境保护、节能节水项目。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。（十六）支持中小企业从事动漫产业。对从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。（部分废止。第五条第（十六）项中有关营业税内容废，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（十七）鼓励中小企业从事农、林、牧、渔业。中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，按规定可以免征、减征企业所得税。六、积极鼓励中小企业安置残疾人就业（十八）对安置残疾人的中小企业（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的，按实际安置的残疾人人数，实行限额减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。中小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。