为了配合国家住房制度改革，支持住房租赁市场的健康发展，经国务院批准，现对住房租赁市场有关税收政策问题通知如下：　　一、对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。二、对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的营业税暂减按3%的税率征收，房产税暂减按4%的税率征收。　　三、对个人出租房屋取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。　　本通知自2001年1月1日起执行。凡与本通知规定不符的税收政策，一律改按本通知的规定执行。

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：为了加强我省个人所得税劳务报酬所得项目的征收管理，堵塞征管漏洞，根据《个人所得税法》、《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》的有关规定，结合我省实际，经研究，决定对我省个人所得税劳务报酬所得项目的征收，采用按次预扣、按月结算、年终清算、多退少补的办法。现将有关事项通知如下：　一、凡在我省有支付劳务报酬所得项目的单位和个人，在支付个人劳务报酬所得时，均应依法履行代扣代缴个人所得税的义务。　二、为加强个人劳务报酬所得项目的征收管理，兹对劳务报酬所得按下列办法扣缴个人所得税。（一）每次取得劳务报酬所得不超过1000元的（含1000元），按预扣率3%全额扣税。　　　（二）每次取得劳务报酬所得1000元以上，不超过4000元（含4000元）的，按减除费用800元后的余额依20%的比例税率计算扣税。　　　（三）每次取得劳务报酬所得4000元以上的，按减除20%的费用后依照20%的比例税率计算扣税。　对应纳税所得额超过2万元以上的部分，依照税法规定加成计算扣缴个人所得税。　三、扣缴义务人在扣缴劳务报酬所得个人所得税时，应按税法规定给纳税人开具“代扣代收税款凭证”。“代扣代收税款凭证”的领发、使用，按税务部门的有关规定执行。　四、对于取得劳务报酬所得的纳税人，能够提供合法凭证的，于年度终了后一个月内，凭雇用单位支付劳务报酬的证明、劳务协议、税务机关的完税凭证以及其他有关资料，向取得报酬所得的所在地主管税务机关提出申请，经税务部门审核后，按照税法规定对于应纳税款给予汇算清缴，多退少补。对于申请不实骗取退税的，一经查实，按照税收征管法的有关规定予以处罚。　五、本通知从2000年11月1日起执行，以前有关劳务报酬个人所得税征收方法与本通知不一致的，以本通知为准。注：浙地税发〔2007〕69号文规定全文已失效或废止。

省地方税务局直属一分局：　　你局《关于要求提高国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入免征个人所得税标准的请示》（浙地税直［2000］100号）悉。根据你局所属企业的实际情况，经研究，同意对你局所属除破产企业外的其他国有企业职工因解除劳动合同取得的一次性补偿收入在48000元以内的部分（含48000元），免征个人所得税；超过48000元的，按规定征收个人所得税。注：浙地税发[2007]69号文规定全文已失效或废止。

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：　　现将《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知　》（国税发［2000］149号）转发给你们，并根据浙江的实际，作如下补充，请一并贯彻执行。　　一、律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所，从2000年1月1日起改征个人所得税后停止征收企业所得税。对原按企业所得税的规定，已批准减免企业所得税尚未到期的，可继续享受到期。（注：浙地税发〔2007〕69号文规定该条款已失效或废止）　　二、对独资和合伙性质的律师事务所，其2000年度应纳税所得额的计算，仍可按原企业所得税的有关规定执行；从2001年1月1日起，凡实行查帐征收个人所得税的，其应纳税所得额的计算，暂按《浙江省地方税务局转发国家税务总局<个体工商户个人所得税计税办法（试行）>的通知》（浙地税征［1997］23号）规定执行。（注：浙地税发〔2007〕69号文规定该条款已失效或废止）　　独资和合伙性质的律师事务所，按省物价局、省财政厅、省司法厅等有关部门规定的标准上交给司法行政机关的管理费，在计算个人所得税应纳税所得额时准予扣除，超过标准部分不予扣除。　　三、作为律师事务所雇员的律师按规定的比例从律师事务所取得的分成收入，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，我省统一定为律师当月分成收入的30％。浙江省地方税务局公告2014年第14号规定横线部分的比例改为35%　　四、浙江省地方税务局公告2014年第14号规定该条废止对出资律师本人（合伙人），在平时办理案件过程中按规定的比例从律师事务所取得的分成收入，允许扣除律师事务所不负担出资律师办理案件而支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），费用扣除的比例为30％。出资律师扣除费用后的分成收入，并入当月经营所得，按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，分月预缴，年度终了后三个月内汇算清缴。　　　对2000年9月1日前，出资律师（合伙人）的工资薪金性质的收入已按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的，可不再作为“个体工商户的生产、经营所得”项目征税；对纳税人要求改为“个体工商户的生产、经营所得”项目征税的，原已按“工资、薪金所得”项目征收的个人所得税可以抵扣。　　五、凡持兼职“律师执业证”的律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，一律按兼职律师对其征税。　　六、浙江省地方税务局公告2014年第14号规定该条废止为加强对独资和合伙性质的律师事务所个人所得税的征收管理，各律师事务所应将各合伙人之间的分配方案（包括合伙人办理案件取得分成收入方案）及给雇员（包括律师及行政辅助人员）的分配方案，于每年初报当地主管税务机关备案。　　七、各地可根据本通知的规定精神，结合本地的实际，制定具体的征管办法。

杭州市地方税务局：　　你局《关于要求提高国有企业职工因解除劳动合同取得一次性收入免税额的请示》（杭地税政［2000］字189号）悉。根据你市经济发展和居民总体生活水平状况，经研究，同意对你市除破产企业外的其他国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入在48000元以内的（含48000元），免征个人所得税；超过48000元的，按规定征收个人所得税。注：浙地税发[2007]69号文规定全文已失效或废止。

为了规范和加强律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，现将有关问题明确如下：一、律师个人出资兴办的独资和合伙性质的律师事务所的年度经营所得，从2000年1月1日起，停止征收企业所得税，作为出资律师的个人经营所得，按照有关规定，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税。在计算其经营所得时，出资律师本人的工资、薪金不得扣除。二、合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税。三、律师个人出资兴办的律师事务所，凡有《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条所列情形之一的，主管税务机关有权核定出资律师个人的应纳税额。四、律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但不包括律师事务所的投资者，下同)的所得，按“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税。五、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30%比例内确定。六、兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。兼职律师是指取得律师资格和律师执业证书，不脱离本职工作从事律师职业的人员。七、律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税。为了便于操作，税款可由其任职的律师事务所代为缴入国库。八、律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均按“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税，税款由支付报酬的单位或个人代扣代缴。九、律师事务所从业人员个人所得税的征收管理，按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《个人所得税代扣代缴暂行办法》、《个人所得税自行申报纳税暂行办法》等有关法律、法规、规章的规定执行。十、本通知第一条、第二条、第三条自2000年1月1日起执行，其余自2000年9月1日起执行。各地可根据本通知的规定精神，结合本地实际，制定具体的征管办法。

河北省地方税务局：　　你局《关于个人设备投资取得分成如何征收个人所得税问题的请示》（冀地税发〔2000〕37号）收悉。据你局反映：个人和医院签定协议规定，由个人出资购买医疗仪器或设备交医院使用，取得的收入扣除有关费用后，剩余部分双方按一定比例分成,医疗仪器或设备使用达到一定年限后，产权归医院所有，但收入继续分成。　　对个人由此取得的所得如何征收个人所得税的问题，经研究，现批复如下：　　个人的上述行为，实际上是一种具有投资特征的融资租赁行为。根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定精神和以上事实，对上述个人取得的分成所得，应按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税，具体计征办法为：自合同生效之日起至财产产权发生转移之日止，个人取得的分成所得可在上述年限内按月平均扣除设备投资后，就其余额按税法规定计征个人所得税,产权转移后，个人取得的全部分成收入应按税法规定计征个人所得税。税款由医院在向个人支付所得时代扣代缴。

各市国家安全局、地方税务局、省地方税务局直属一分局、稽查局：　　国家安全机关掌管反间谍工作和其他有关国家安全的工作，是国家保密要害部门。根据国家安全部与国家保密的国家安全工作中国家秘密及其密级具体范围的国家安全机关的机构设置、编制、干部配备、干部实力、干部身份、经费开支等属国家安全工作中国家秘密。为保守我省国家安全机关在代扣代缴个人所得税工作中所涉及的国家秘密，防止发生泄密事件，根据《中华人民共和国保守国家秘密法》及其《实施办法》精神，现就有关问题通知如下：　　一、依法纳税是纳税人的法定义务。根据《中华人民共和国个人所得税法》，各级国家安全机关要支持、配合地方税务机关做好本单位代扣代缴个人所得税工作，主动、按时到地方税务机关办理纳税申报手续并及时足额缴纳税款，不得以任何理由和手段逃避缴纳个人所得税。　　二、各级国家安全机关向地方税务机关报送《代扣代缴个人所得税报告表》时，只填报本单位应扣缴税所得额、应扣缴税款和应补〔退〕税款，不填报本单位编制数以及具体纳税人的姓名、职务、工资额、身份证号码等项目。各级地方税务机关要从协助做好保守国家安全工作中国家秘密出发，对国家安全机关的上述纳税申报办法予以理解、支持。　　三、各级国家安全机关应按照地方税务机关的要求，指定专人负责代扣代缴个人所得税工作，并妥善保管本单位代扣代缴个人所得税帐表，保证纳税资料的真实、完整，以备地方税务机关检查。　　四、各级地方税务机关对国家安全机关报送的公文、资料以及表格数据，应指定专人管理，未经报送机关同意，不得将国家安全机关的纳税情况提供给其他单位、境外机构和个人，不得上国际互联网。　　五、各级地方税务机关检查国家安全机关工作人员个人所得税代扣代缴情况时，应事先征得各市地方税务局领导同意。

各地市、杨凌示范区地方税务局，省直属征收分局：　　现将《国家税务总局关于国有企业职工因解除劳动合同取得一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（国税发〔2000〕77号）转发给你们，请依照执行。　　国有企业职工与企业解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年社会平均工资收入的3倍数额以内确定。陕西省地方税务局二○○○年六月二日

为支持失业保险制度的建立和完善，保障失业人员的基本生活，现对城镇企业事业单位及其职工个人缴纳的失业保险费（金）征免个人所得税问题明确如下：　　一、城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》（1999年1月22日国务院令第258号）规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。　　本条所称城镇企业，是指国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业。　　本条所称职工个人，不包括城镇企业事业单位招用的农民合同制工人。　　二、城镇企业事业单位和职工个人超过上述规定的比例缴付失业保险费的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资、薪金收入、依法计征个人所得税。　　三、具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免予征收个人所得税。　　四、本通知自2000年6月1日起执行。原政策规定与本通知相抵触的，按本通知规定执行。

根据国家有关规定，允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。为了支持企业改组改制的顺利进行，对于企业在这一改革过程中个人取得量化资产的有关个人所得税问题，现明确如下：　　一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。　　二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税,待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。　　三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

关于外籍居民个人在我国取得储蓄存款利息所得享受其本国政府同我国政府签订的避免双重征税协定（以下简称“税收协定”）待遇问题，我局曾于1999年10月25日以国税发〔1999〕201号文予以明确。近期又有一些国家政府与我国政府签订的税收协定生效执行，为此特作补充通知如下：　　自2000年1月1日起，我国政府同苏丹、爱沙尼亚和老挝政府的税收协定已分别生效执行,我国政府与原捷克斯洛伐克政府的税收协定已由现在的捷克政府和斯洛伐克政府分别继承。根据我国与上述国家的税收协定的有关规定，其居民个人从我国取得的储蓄存款利息所得应享受税收协定限制税率征税待遇，有关享受税收协定待遇的审核程序按《国家税务总局关于外籍个人和港澳台居民个人储蓄存款利息所得个人所得税有关问题的通知》（国税发〔1999〕201号）执行。　　附件：我国对外签订已生效的避免双重征税协定关于利息所得适用税率一览表补充表

各市地方税务局：现将《国家税务总局关于纠正在征收利息、股息、红利所得个人所得税时扣除同期银行储蓄存款利息做法的通知》（国税发〔1999〕181号）转发给你们。结合我省实际、省局补充，凡2000年1月1日后支付的利息、股息、红利所得，一律全额按20%税率计征个人所得税。附件：国税发〔1999〕181号国家税务总局关于纠正在征收利息股息红利所得个人所得税时扣除同期银行储蓄存款利息做法的通知1999年9月18日国税发〔1999〕181号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：现行个人所得税法自1994年实施以来，一些地区出于种种考虑，超越权限规定股份制企业分配的股息、红利和企业债券利息以及企事业单位集资利息扣除同期银行储蓄存款利息后征收个人所得税。根据九届全国人大常委会第十一次会议审议通过的《全国人大常委会关于修订个人所得税法的决定》的规定，国家恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。为统一税收政策，严格执行，保证储蓄存款利息所得征税工作的顺利进行，各地自定的对“利息、股息、红利”所得征收个人所得税的规定，凡与个人所得税法不一致的，一律停止执行，由各地税务机关或提请当地政府立即发文纠正。今后，各地应严格按照税法的统一规定执行，不得再擅开减免税口子。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、建委(建设厅)，各直辖市房地局：为促进我国居民住宅市场的健康发展，经国务院批准，现就个人出售住房所得征收个人所得税的有关问题通知如下：一、根据个人所得税法的法规，个人出售自有住房取得的所得应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。二、个人出售自有住房的应纳税所得额，按下列原则确定：(一)个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关法规确定。(二)个人出售已购公有住房，其应纳税所得额为个人出售已购公有住房的销售价，减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法法规的合理费用后的余额。已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级(含县级)以上人民政府有关城镇住房制度改革政策法规，按照成本价(或标准价)购买的公有住房。经济适用住房价格按县级(含县级)以上地方人民政府法规的标准确定。(三)职工以成本价(或标准价)出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用住房以及拆迁安置住房，比照已购公有住房确定应纳税所得额。三、为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。具体办法为：【此条款失效】(一)个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专产存储。(二)个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额(原住房为已购公有住房的，原住房销售额应扣除已按法规向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同)的，全部退还纳税保证金,购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。(三)个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。(四)个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。(五)跨行政区域售、购住房又符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。四、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。五、为了确保有关住房转让的个人所得税政策得到全面、正确的实施。各级房地产交易管理部门应与税务机关加强协作、配合，主管税务机关需要有关本地区房地产交易情况的，房地产交易管理部门应及时提供。

各市、地、县地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：　　现将国家税务总局《关于远洋运输船员工资薪金所得个人所得税费用扣除问题的通知》（国税发［1999］202号）转发给你们，请认真贯彻执行。对享受附加减除费用的远洋运输船员，要严格按规定掌握，对远洋运输公司中不直接从事远洋运输的其他人员，不能扣除附加减除费用。对直接从事远洋运输的船员，按其直接从事远洋运输的月份数，准予按月扣除税法规定的附加减除费用。

各市、地、县地方税务局〔不发宁波〕，省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：　　现将国家税务总局《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》〔国税发［1999］178号〕转发给你们，并对文件中有关具体的政策问题，经请示国家税务总局同意，一并明确如下，请认真贯彻执行。　　一、（该条废止）对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，计征个人所得税计算问题。个人取得的一次性补偿收入应纳税额按下列公式计算：（注：浙地税发[2007]69号文规定该条款已失效或废止）　　　应纳税额=［〔一次性补偿收入总额÷实际工作年限－工资薪金费用扣除标准〕×税率－速算扣除数］×实际工作年限　　　上述公式中，一次性补偿收入总额：指个人取得一次性补偿收入扣除按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金后的补偿收入总额，补偿收入不并入当月工资、薪金所得。对当月工资、薪金所得应按税法规定单独计算缴纳个人所得税。　　实际工作年限：指个人在本企业实际工作年限数，超过12年的按12计算，即：实际工作年限不换算到月，不能大于12。　　工资、薪金费用扣除标准：指工资、薪金所得月费用扣除标准，行政事业单位人员应为850元，其他人员为800元。　　税率：指个人取得的一次性补偿收入总额，除以实际工作年限，减去工资薪金所得月费用扣除标准后的余额对照税率表确定的适用税率。　　二、失业保险基金免征个人所得税问题。对文件中明确的失业保险基金在计征个人所得税时应予以扣除，适用所有企业和个人，即：企业和个人按照国家和地方政府规定的比例提取并实际缴付的失业保险基金，不并人当月工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家和地方政府规定的比例缴付的，其超过部分应并入当期工资、薪金所得，计征个人所得税。个人领取原提存的失业保险金时，免征个人所得税。

根据《国家税务总局北京市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2018年第2号）、《国家税务总局北京市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2018年第6号）修改现将国家税务总局《关于印发〈储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法〉的通知》（国税发［1999］179号）、《关于储蓄存款利息所得征收个人所得税若干业务问题的通知》（国税发［1999］180号）、《关于做好储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴义务人登记工作的紧急通知》（国税发［1999］188号）转发给你们，并结合我市实际情况补充如下，请依照执行。一、征收管理工作（一）我市内资银行（含股份制银行）一律以支行或相当于支行的储蓄机构作为储蓄存款利息所得个人所得税代扣代缴义务人（以下简称代扣代缴义务人），所扣税款由支行向所在地主管税务机关缴纳。（二）北京市商业银行以各支行为代扣代缴义务人，所扣税款由市商业银行汇总向其所在地主管税务机关统一缴纳。农村信用社以独立核算纳税人为代扣代缴义务人，所扣税款由独立核算纳税人向所在地主管税务机关缴纳。（三）外资银行以设在我市的分行为代扣代缴义务人，所扣税款由分行向国家税务总局北京市税务局主管税务机关缴纳。（四）邮政储蓄机构，城区分别以东区、西区、南区、海淀区邮电局作为代扣代缴义务人；各县以县邮政局作为代扣代缴义务人；国际邮电局、北京邮政速递局作为代扣代缴义务人，所扣税款由核定的代扣代缴义务人向所在地主管税务机关缴纳。（五）各区（地区）税务机关征管部门应按照《税务登记管理办法》（国税发［1998］81号）和国税发［1999］188号《通知》的有关规定对代扣代缴义务人申报代扣代缴税款，办理税务登记，并于11月1日前办理完毕。（六）代扣代缴义务人发生单位名称、地址等变更或增减时，应于主管部门批准后15日内到主管税务机关进行变更或重新登记。二、各区（地区）税务机关应加强对辖区内储蓄机构代扣代缴工作的检查指导，对违反代扣代缴规定的，应按有关规定处罚。三、各区（地区）税务机关在贯彻执行中的问题，及时上报市局。

各市、地、县地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：　　现将《国家税务总局关于纠正在征收利息、股息、红利所得个人所得税时扣除同期银行储蓄存款利息做法的通知》（国税发［1999］181号）转发给你们，请认真贯彻执行。从1999年11月1日起，各地有关的对“利息、股息、红利”所得征收个人所得税的规定，凡与个人所得税法不一致的，一律停止执行，严格按照税法的统一规定执行。

为了更好地贯彻执行国务院《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》），根据《中华人民共和国个人所得税法》及《实施办法》的规定精神，现对储蓄存款利息所得征收个人所得税的一些具体业务问题明确如下：　　一、关于储蓄存款利息所得的范围问题　　根据《实施办法》的规定，凡个人直接从各商业银行、城市信用合作社、农村信用合作社办理储蓄业务的机构以及邮政企业依法办理储蓄业务的机构取得的储蓄存款利息所得，应按照《实施办法》的有关规定计算缴纳储蓄存款利息所得个人所得税，由国家税务局负责征收管理,个人取得的其他利息所得应按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税，由地方税务局负责征收管理。　　二、关于外币储蓄的范围问题　　《实施办法》所称外币储蓄包括外币现钞和外币现汇储蓄。个人取得的外币现钞储蓄和外币现汇储蓄存款利息所得均应依照《实施办法》的有关规定计算缴纳个人所得税。　　三、关于教育储蓄问题　　根据《实施办法》第五条的规定，个人按照中国人民银行《关于同意〈中国工商银行教育储蓄试行办法〉的批复》（银复〔1999〕124号）的规定，在中国工商银行开设教育储蓄存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征储蓄存款利息所得个人所得税。有关储蓄机构应对教育储蓄情况进行详细记录，以备税务机关查核。记录的内容应包括：储户名称、证件名称及号码、储蓄金额、储蓄起止日期、利率、利息。　　四、关于存本取息的征税问题　　存本取息定期储蓄存款是一种一次存入本金，存期内分次支取利息，到期归还本金的定期储蓄存款。根据国务院《实施办法》的规定，储户在每次支取利息时，储蓄机构应依法代扣代缴税款。但考虑到储户如提前支取本金，其实际分期已取得的利息所得可能大于按储蓄机构有关规定计算应取得的利息所得，故存本取息定期储蓄存款可以在存款到期清户或储户提前支取本金时统一代扣代缴个人所得税税款。　　五、关于有关储蓄业务扣缴义务人的认定问题　　（一）异地托收储蓄　　对个人储户取得的异地托收储蓄存款利息所得，应由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税。但定期存款未到期，异地托收续存的，应由委托行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税。　　（二）通存通兑储蓄　　个人储户取得通存通兑储蓄存款利息所得，应由原开户行在结付其利息所得时代扣代缴个人所得税,代理行在兑付税后利息时，应向储户开具注明已扣税款的利息清单。　　六、关于活期储蓄存款和银行卡的扣税问题　　储蓄机构在对个人活期储蓄和银行卡储蓄存款结息时，应依法代扣代缴个人所得税，储蓄机构在代扣税款时可不开具注明代扣税款的利息结算清单。但当活期存款的储户存取存款时，储蓄机构应在其存折上注明已扣税款的数额,银行卡储蓄结息时，应在对账单上注明已扣税款的数额。　　七、关于自动转存储蓄存款的扣税问题　　储蓄机构在办理自动转存业务时，必须依照《实施办法》的有关规定，在每次转存结付利息时代扣代缴储户应缴纳的个人所得税税款。对由于计算机程序修改、调试的原因，储蓄机构在2000年6月1日前办理的自动转存业务，在每次转存结付利息时代扣代缴税款有困难的，可以在个人储户存款到期清户环节统一代扣代缴其应缴纳的个人所得税税款。　　八、关于税收协定国家居民的征税问题　　1.来自税收协定缔约国的居民从中国境内储蓄机构取得的储蓄存款利息所得，应按税收协定规定的税率征收个人所得税。　　2.税收协定缔约国居民应到当地主管税务机关领取并填报《外国居民享受避免双重征税协定的待遇申请表》（表样见《国家税务总局关于修改〈外国居民享受避免双重征税协定的待遇申请表〉的通知》国税函发〔1995〕89号），主管税务机关依照原财政部税务总局《关于执行税收协定若干条文解释的通知》（[86]财税协字第15号）的规定审核确认后，准予享受有关税收协定的待遇。　　3.取得储蓄存款利息所得的税收协定，缔约国居民应填报上述《申请表》一式两份，一并送交储蓄机构，由储蓄机构报送当地主管税务机关。经当地主管税务机关审核确认后，退还储蓄机构一份据以执行。　　附件：中国人民银行关于同意《中国工商银行教育储蓄试行办法》的批复　　中国人民银行关于同意《中国工商银行教育储蓄试行办法》的批复　　银复〔1999〕124号　　中国工商银行：　　你行《关于报送中国工商银行教育储蓄试行办法的函》（工银函〔1999〕81号）收悉。经研究，现批复如下：　　根据国务院领导关于开办教育储蓄的指示精神，批准你行开办教育储蓄，并核准《中国工商银行教育储蓄试行办法》。该办法自1999年9月1日起执行。　　附件：中国工商银行教育储蓄试行办法　　中国工商银行教育储蓄试行办法　　第一条为鼓励城乡居民以储蓄存款方式，为其子女接受非义务教育积蓄资金，促进国家教育事业健康发展，特开办教育储蓄。　　第二条教育储蓄具有储户特定、存期灵活、总额控制、利率优惠、定向使用的特点。　　第三条教育储蓄的对象为在校中小学生。　　第四条中国工商银行为开办教育储蓄的指定银行。　　第五条教育储蓄采用实名制。办理开户时，须持储户本人（学生）户口簿或　　居民身份证到储蓄机构以储户本人（学生）的姓名开立存款账户。银行根据储户提供的上述证明，登记证件名称及号码。　　第六条教育储蓄为零存整取定期储蓄存款。最低起存金额为50元，每月固定存额，每月存入一次，存期分为三年、六年。开户后每次存入金额及存期内存款次数由储户与银行约定，每一账户本金合计最高限额为2万元。到期支取时按实存金额和实际存期计算利息。　　第七条教育储蓄在遵循储蓄原则的基础上实行利率优惠，各档次利率为：三年期按开户日中国人民银行公告的三年期整存整取定期储蓄存款利率计付利息,六年期按开户日中国人民银行公告的五年期整存整取定期储蓄存款利率计付利息。享受教育储蓄利率优惠的条件是：储户提供接受非义务教育的录取通知书原件或学校开具的相应证明原件（以下简称“证明”）。　　第八条教育储蓄在存期内遇有利率调整，按存折开户日挂牌公告的相应储蓄存款利率计付利息，不分段计息。　　第九条教育储蓄到期支取：　　（一）储户凭存折及“证明”一次支取本息。　　（二）若储户不能提供“证明”，其存款不享受利率优惠，按一般储蓄业务办理，即：三年期的按开户日挂牌公告的三年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息,六年期的按开户日挂牌公告的五年期零存整取定期储蓄存款利率计付利息。　　（三）银行办理教育储蓄支付时，须在“证明”上加盖“已享受教育储蓄利率优惠”的印章，一份“证明”只能享受一次利率优惠。　　（四）银行可根据储户的要求，将其款项划转到其指定账户。　　第十条教育储蓄逾期支取：　　逾期支取的教育储蓄，其超过原定存期的部分，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。　　第十一条教育储蓄提前支取：　　（一）储户因提前接受非义务教育或其他原因急需用款时，可凭存折和本人的居民身份证或户口簿到开户储蓄所办理全额提前支取（不办理部分提前支取）,代他人支取未到期存款的，除储户本人身份证或户口簿外，还必须提供代支取人的身份证件。　　（二）三年期教育储蓄提前支取，按实际存期和支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息,六年期教育储蓄提前支取：存期满三年不满六年，储户能提供“证明”的，按实际存期和开户日三年期挂牌公告的整存整取定期储蓄存款利率计付利息,储户未能提供“证明”的，按实际存期和支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息,存期不满三年的，一律按实际存期和支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。　　第十二条储户办理挂失时，按《储蓄管理条例》的有关规定办理。　　第十三条凡因户口迁移办理教育储蓄异地托收的，必须在该存款到期后方可办理。储户须向委托行提供户口迁移证明及接受非义务教育的“证明”。不能提供“证明”的，不享受利率优惠。　　第十四条参加教育储蓄的储户，如申请助学金贷款，在同等条件下，可给予优先解决。　　第十五条各一级分行、直属分行可根据本办法制定实施细则，报总行备案，同时抄送当地中国人民银行。　　第十六条本办法由中国工商银行修改和解释。　　第十七条本办法经中国人民银行批准后，自1999年9月1日起实施。

储蓄存款利息所得个人所得税征收管理办法　　第一条根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》和国务院关于《对个人储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》（以下简称《实施办法》）的有关规定，特制定本办法。　　第二条储蓄存款利息所得个人所得税以取得储蓄存款利息所得的个人为纳税义务人，以办理结付个人储蓄存款利息的储蓄机构为扣缴义务人。扣缴义务人区分不同情况具体规定如下：　　一、内资商业银行以支行或相当于支行的储蓄机构为扣缴义务人。经各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准，扣缴义务人所扣税款或由其上一级机构汇总向其所在地主管税务机关申报缴纳。　　二、城市信用社和农村信用社以独立核算的单位为扣缴义务人。　　三、外资银行以设在中国境内的分行为扣缴义务人。　　四、邮政储蓄机构以县级邮政局为扣缴义务人。　　根据上述规定难以认定扣缴义务人的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局依据便于扣缴义务人操作和税务机关征收管理、有利于明确扣缴义务人法律责任的原则进行认定。　　第三条凡办理个人储蓄业务的储蓄机构，在向个人结付储蓄存款利息时，应依法代扣代缴其应缴纳的个人所得税税款。　　前款所称结付储蓄存款利息，是指向个人储户支付利息、结息日和办理存款自动转存业务时结息。　　第四条扣缴义务人应指定财务会计部门或其他有关部门的专门人员，具体负责扣缴税款的纳税申报及有关事宜。人员发生变动时，应将名单及时报告主管税务机关。　　第五条扣缴义务人在代扣税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款的利息清单视同完税证明，除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。　　第六条扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：　　应纳税所得额=结付的利息额÷（1-税率）　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率　　第七条扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入中央金库，并向主管税务机关报送《储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表》和主管税务机关要求报送的其他有关资料,所扣税款为外币的，应当按照缴款上一月最后一日中国人民银行公布的人民币基准汇价折算成人民币，以人民币缴入国库。　　第八条现有储蓄机构，符合本办法第二条规定的，应于《实施办法》公布后至11月1日前到当地主管税务机关办理扣缴税款登记,11月1日后成立的储蓄机构，凡符合本办法第二条规定的，应自中国人民银行批准开业之日起30日内，到当地主管税务机关办理扣缴税款登记。　　第九条税务机关应依法对扣缴义务人的代扣代缴税款情况进行检查，扣缴义务人必须如实反映有关情况，提供有关资料，不得拒绝或隐瞒。　　税务机关在依法检查中了解的情况，应依照《中华人民共和国商业银行法》的有关规定，为储户保密。　　第十条主管税务机关应对扣缴义务人登记建档，建立收入统计台账，及时对征收情况进行总结、分析和预测。　　第十一条其他征管事项，依照《中华人民共和国个人所得税》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《个人所得税代扣代缴暂行办法》的有关规定执行。　　第十二条各省、自治区、直辖市国家税务局可以根据本办法规定的原则，结合本地实际，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。　　第十三条本办法由国家税务总局负责解释。　　第十四条本办法自发布之日起执行。　　附件：储蓄存款利息所得扣缴个人所得税报告表