为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。　　特此公告。　　附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法　　第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。　　第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。　　第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。　　《目录》由税务总局编制、更新。　　第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。　　第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业按照《目录》列示的资料清单准备，其他留存备查资料由企业根据享受优惠事项情况自行补充准备。　　第六条企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。　　第七条企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项按照规定分项目进行核算的，应当按照优惠事项或者项目分别归集留存备查资料。　　第八条设有非法人分支机构的居民企业以及实行汇总纳税的非居民企业机构、场所享受优惠事项的，由居民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场所负责统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所按照规定可独立享受优惠事项的，由分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所负责归集并留存备查资料，同时分支机构以及被汇总纳税的非居民企业机构、场所应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场所汇总。　　第九条企业对优惠事项留存备查资料的真实性、合法性承担法律责任。　　第十条企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。　　第十一条税务机关应当严格按照本办法规定的方式管理优惠事项，严禁擅自改变优惠事项的管理方式。　　第十二条企业享受优惠事项后，税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当根据税务机关管理服务的需要，按照规定的期限和方式提供留存备查资料，以证实享受优惠事项符合条件。其中，享受集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业等优惠事项的企业,应当在完成年度汇算清缴后，按照《目录》“后续管理要求”项目中列示的清单向税务机关提交资料。　　第十三条企业享受优惠事项后发现其不符合优惠事项规定条件的，应当依法及时自行调整并补缴税款及滞纳金。　　第十四条企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。　　第十五条本办法适用于2017年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作。《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）同时废止。

各市(含定州、辛集市)财政局、国家税务局、地方税务局、发展和改革委员会、工业和信息化局，雄安新区管委会：现将《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知》转发你们,请认真遵照执行。关于集成电路生产企业有关企业所得税政策问题的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财政局、发展改革委、工业和信息化委员会：　　为进一步支持集成电路产业发展，现就有关企业所得税政策问题通知如下：　　一、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　二、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　三、对于按照集成电路生产企业享受本通知第一条、第二条税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。　　四、享受本通知第一条、第二条税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。　　五、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　六、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　七、享受本通知规定税收优惠政策的集成电路生产企业的范围和条件，按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条执行；财税〔2016〕49号文件第二条第（二）项中“具有劳动合同关系”调整为“具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系”，第（三）项中汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例由“不低于5%”调整为“不低于2%”，同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。　　八、集成电路生产企业或项目享受上述企业所得税优惠的有关管理问题，按照财税〔2016〕49号文件和税务总局关于办理企业所得税优惠政策事项的相关规定执行。　　九、本通知自2018年1月1日起执行。

为了进一步深化税务系统“放管服”改革，简化企业纳税申报资料报送，减轻企业办税负担，现就企业所得税资产损失资料留存备查有关事项公告如下：　　一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。　　二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。　　三、本公告规定适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)第四条、第七条、第八条、第十三条有关资产损失证据资料、会计核算资料、纳税资料等相关资料报送的内容同时废止。　　特此公告。国家税务总局2018年4月10日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、发展改革委、工业和信息化主管部门，新疆生产建设兵团财政局、发展改革委、工业和信息化委员会：　　为进一步支持集成电路产业发展，现就有关企业所得税政策问题通知如下：　　一、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米，且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　二、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　三、对于按照集成电路生产企业享受本通知第一条、第二条税收优惠政策的，优惠期自企业获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受上述优惠的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。　　四、享受本通知第一条、第二条税收优惠政策的集成电路生产项目，其主体企业应符合集成电路生产企业条件，且能够对该项目单独进行会计核算、计算所得，并合理分摊期间费用。　　五、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元，且经营期在15年以上的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　六、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。　　七、享受本通知规定税收优惠政策的集成电路生产企业的范围和条件，按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）第二条执行；财税〔2016〕49号文件第二条第（二）项中“具有劳动合同关系”调整为“具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系”，第（三）项中汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额（主营业务收入与其他业务收入之和）的比例由“不低于5%”调整为“不低于2%”，同时企业应持续加强研发活动，不断提高研发能力。　　八、集成电路生产企业或项目享受上述企业所得税优惠的有关管理问题，按照财税〔2016〕49号文件和税务总局关于办理企业所得税优惠政策事项的相关规定执行。　　九、本通知自2018年1月1日起执行。

各市财政局、国家税务局、地方税务局、中国人民银行各市中心支行、分行营业管理部，黄河三角洲农业高新技术产业示范区财政金融局：现将修订后的《山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》印发给你们，请认真遵照执行。山东省财政厅山东省国家税务局山东省地方税务局中国人民银行济南分行2018年3月15日　　山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理办法第一章总则　第一条为保证《中华人民共和国企业所得税法》顺利实施，妥善处理地区间的财政分配关系，做好跨市总分机构企业所得税收入征缴和分配管理工作，参照《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的通知》（财预〔2012〕40号）、《财政部国家税务总局中国人民银行关于<跨省总分机构企业所得税分配及预算管理办法>的补充通知》（财预〔2012〕453号）、《山东省人民政府关于进一步深化省以下财政体制改革的意见》（鲁政发〔2013〕11号）有关规定，制定本办法。第二条本办法所称跨市总分机构企业，是指总机构和分支机构均在我省（含青岛市）境内，且跨市（指设区的市，含黄河三角洲农业高新技术产业示范区，下同）设有不具备法人资格的营业机构的居民企业（以下简称总分机构）。第三条总分机构企业所得税在维持现行中央、省、市及市以下分享体制不变的基础上，实行“统一计算、两级预缴、汇总清算、分级管理”的税收征管和预算分配办法。第四条统一计算，是指居民企业应统一计算包括所属各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额。第五条两级预缴，是指总机构统一计算当期应纳税所得额、应纳所得税额，按营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，在总机构和二级分支机构之间进行分摊，由总机构和二级分支机构分别就地分期向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。三级及三级以下分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额等统一计入二级分支机构。第六条汇总清算，是指年度终了后，总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、二级分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。第七条分级管理，是指总机构、分支机构分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。第八条不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级分支机构，以及上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构，不实行本办法。第九条居民企业在中国境外设立不具有法人资格分支机构的，按本办法计算有关分期预缴企业所得税时，其应纳税所得额、应纳所得税额及分配因素数额，均不包括在中国境外设立的分支机构。第二章税款预缴第十条由总机构统一计算企业当期应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴。第十一条总机构在每月或季度终了之日起10日内，按照上年度总机构、分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳所得税额在总机构、二级分支机构之间进行分摊（总机构所在市同时设有分支机构的，同样按三个因素分摊），并及时通知到二级分支机构。总分机构所缴纳税款收入按我省现行财政体制，由中央分享60%、市及市以下分享40%。第十二条总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。分支机构应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案。第十三条总机构和各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额就地申报预缴。总机构所在地主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010445项“跨市县总机构预缴所得税”下有关目级科目名称及代码。二级分支机构所在地税务主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010444项“跨市县分支机构预缴所得税”下有关目级科目名称及代码。第十四条在青岛市境内的跨市总分机构企业所得税，除上缴中央60%外，其余部分的分成比例按青岛市有关规定执行。第三章分摊税款计算第十五条总机构应按照上年度总机构、分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，计算总机构、各分支机构应分摊税款的比例，三因素的权重依次为0.35、0.35、0.3.当年新设立的分支机构，第二年起参与分摊。当年撤销的分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起不参与分摊。总分机构分摊预缴税款按以下公式计算：总机构、分支机构分摊税款=统一计算的企业当期应纳所得税额*总机构或该分支机构分摊比例总机构或某分支机构分摊比例=（该机构营业收入/总分机构营业收入之和）*0.35+（该机构职工薪酬/总分机构职工薪酬之和）*0.35+（该机构资产总额/总分机构资产总额之和）*0.3总机构、分支机构分摊比例按上述方法一经确定后，除出现当年二级分支机构撤销，汇总纳税企业当年由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的二级分支机构并作为本企业二级分支机构管理，以及汇总纳税企业内就地分摊缴纳企业所得税的总分机构之间发生合并、分立、管理层级变更等形成的新设或存续二级分支机构等三种情形外，当年不作调整。第十六条本办法所称的营业收入，是指总分机构在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动中实现的全部收入。其中，生产经营企业的营业收入是指生产经营企业销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等取得的全部收入；金融企业的营业收入是指金融企业取得的利息、手续费、佣金等全部收入；保险企业的营业收入是指保险企业取得的保费收入等全部收入。第十七条本办法所称的职工薪酬，是指总分机构为获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬。第十八条本办法所称的资产总额，是指总分机构在12月31日拥有或者控制的资产合计额。第十九条本办法所称上年度总分机构的营业收入、职工薪酬和资产总额，是指总分机构上年度全年的营业收入、职工薪酬和上年度12月31日的资产总额数据，是依照国家统一会计制度规定核算的数据。一个纳税年度内，总机构首次计算分摊税款时采用的总分机构营业收入、职工薪酬和资产总额数据，与此后经过中国注册会计师审计确认数据不一致，不作调整。第二十条分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊税款比例有异议的，应于收到汇总纳税分支机构所得税分配表后30日内，向总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。复核期间，分支机构应先按总机构确定的分摊比例申报缴纳税款。第四章汇总清算第二十一条总分机构应当在年度终了后5个月内，分别办理汇算清缴。第二十二条企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各省内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。多缴的税款，由总分机构按照预缴的分摊比例就地办理退库，或者经总分机构同意后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。如办理退库，总分机构所在地税务机构开具收入退还书，“预算科目”栏按企业所有制性质，对应填写1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码。应补缴的所得税款，由总分机构按照预缴的分摊比例就地缴入各级国库。总分机构所在地税务主管机关开具税收缴款书，“预算科目”栏按企业所有制性质，分别对应填写1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码。第二十三条总分机构所在地主管税务机关对企业实施税务检查，查补的所得税款（包括滞纳金、罚款，下同）应按照本办法第十五条规定计算的分摊比例进行分摊，由总分机构分别就地缴纳。总分机构分摊的查补税款入库预算科目分别为1010446项“跨市县总机构汇算清缴所得税”、1010448项“跨市县分支机构汇算清缴所得税”下有关目级科目名称及代码；滞纳金、罚款入库预算科目为1010450项“企业所得税税款滞纳金、罚款、加收利息收入”下有关目级科目名称及代码。第五章特殊企业第二十四条根据《山东省人民政府关于进一步深化省以下财政体制改革的意见》（鲁政发〔2013〕11号）和省财政厅、省国税局、省地税局、中国人民银行济南分行《关于县级供电企业实行“子改分”改制后有关预算管理问题的通知》（鲁财预〔2016〕67号）要求，国网山东省电力公司企业所得税由法人总机构汇总计算缴纳，其中地方分享部分为省级收入，市以下不参与分享。第二十五条跨市经营电力生产企业缴纳的企业所得税按本办法执行，根据营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，在总分机构间进行分摊，由总分机构分别就地缴入各级国库。第二十六条山东中烟工业公司企业所得税由法人总机构汇总计算。根据鲁财预〔2006〕48号文件规定，实行“统一核算、比例分配、就地纳税、年终统算”的管理办法。第二十七条中国移动通信集团山东有限公司及其所属跨市分支机构企业所得税分配按本办法执行，省财政厅、省国税局《关于中国移动通信集团山东有限公司总分机构企业所得税分配有关问题的通知》（〔2008〕鲁财预函6号）同时废止。第二十八条高速公路经营企业、铁路运输企业由总机构汇总计算缴纳企业所得税，其所属非法人分支机构不参与分摊企业所得税；总机构汇总缴纳的企业所得税地方分享部分，按现行财政体制规定，全部为省级收入。第六章附则第二十九条企业在同一市（指设区的市）内跨县（市、区）设立不具有法人资格营业机构的，其企业所得税分配办法由各市参照本办法制定。第三十条本办法实施后，缴纳和退还2017年及以前年度的企业所得税，仍按原办法执行。第三十一条本办法自2018年1月1日起执行。2018年已入库且税款所属期限为2018年的企业所得税，凡与本办法规定不一致的，按本办法规定执行。省财政厅、省国税局、省地税局、中国人民银行济南分行《关于印发<山东省跨市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法>的通知》（鲁财预〔2008〕19号）同时废止。

为贯彻中央深化国地税征管体制改革精神，进一步统一和规范大连市企业所得税核定征收工作（修改为“为进一步规范大连市企业所得税核定征收工作”），现将《大连市企业所得税核定征收实施办法(试行)》予以发布，本公告适用于2018年度及以后年度企业所得税核定。特此公告。附件：1.应税所得率表2.企业所得税核定征收鉴定表大连市国家税务局大连市地方税务局2018年3月12日大连市企业所得税核定征收实施办法（试行）第一章总则第一条为了加强企业所得税征收管理，规范核定征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，制定本办法。第二条各级税务机关应密切配合，按照公平、公正、公开原则联合开展企业所得税核定征收工作，确保税负公平。（修改为“各级税务机关应按照公平、公正、公开原则开展企业所得税核定征收工作。”）第三条各区、市（县）国家税务局、地方税务局（修改为“各级税务机关”）积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，及时调整征收方式，实行查账征收。第四条本办法适用于居民企业纳税人。第二章核定征收范围第五条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第六条下列纳税人不适用本办法：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）；（二）跨地区汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；（七）房地产开发经营企业；（八）国家税务总局规定的其他企业。第三章核定征收方式第七条企业所得税核定征收方式包括核定应纳所得税额征收和核定应税所得率征收两种方法。第八条税务机关应根据纳税人具体情况确定核定征收的方法。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。第九条税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第十条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率第十一条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。第十二条依法按照核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目（业务）确定适用的应税所得率计算征税；若主营项目（业务）发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目（业务）重新确定适用的应税所得率计算征税。第十三条应税所得率按《应税所得率表》（附件1）规定的范围标准确定。各区、市（县）国家税务局、地方税务局要综合考虑行业盈利水平、企业经营规模等多种因素，按照《应税所得率表》（附件1）规定的幅度确定基本一致的应税所得率标准，核定征收企业所得税。（该条删除）第十四条各区、市（县）国家税务局、地方税务局对生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，双方核定的应纳所得税额基本一致。（该条删除）第十五条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。第四章核定征收鉴定程序第十六条税务机关确定核定征收方式应按照以下程序办理：（一）主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》(见附件2)，纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表一式三联报送主管税务机关。（二）主管税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内完成分类逐户审查核实，并报县级税务机关复核、认定。（三）县级税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，及时完成对其核定征收企业所得税的复核、认定工作。（四）纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。第十七条税务机关应在规定时间内,对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人重新鉴定本年度的征收方式，并下达《企业所得税核定征收鉴定表》，告知其当年的征收方式。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。重新鉴定包括征收方式鉴定、应税所得率或应纳所得税额的调整等内容。重新鉴定工作应在每年3月31日前完成；有特殊情况的，可以延迟，但最迟应在每年6月30日前完成。第十八条税务机关统一分类逐户公示企业所得税核定征收有关情况。公示地点在办税服务厅、税务所、本局对外门户网站，公示时间至少5个工作日。（修改为“主管税务机关应分类逐户在办税服务厅或门户网站公示企业所得税核定征收有关情况，公示时间至少5个工作日。”）公示内容包括：纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）、纳税人名称、行业类别、核定期限起与止、核定应税所得率或应纳所得税额。第十九条纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。第五章纳税申报第二十条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。第二十一条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。（三）实行核定应纳所得税额征收企业所得税的纳税人，年度不进行汇算清缴。第六章法律责任第二十二条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第七章附则第二十三条本办法由大连市国家税务局和大连市地方税务局（修改为“国家税务总局大连市税务局”）负责解释。第二十四条本办法适用于2018年度及以后年度企业所得税核定。《大连市国家税务局大连市地方税务局关于发布〈大连市企业所得税核定征收办法〉的公告》（大连市国家税务局公告2016年第15号）、《大连市国家税务局大连市地方税务局关于修订企业所得税核定征收应税所得率幅度标准的公告》（大连市国家税务局公告2016年第33号）同时废止。

宝鸡市地方税务局直属税务分局关于房地产开发企业所得税有关问题的请示宝鸡市地方税务局：我局管辖的房地产企业在企业所得税日常申报和汇算清缴中，对在开发期间销售未完工开发产品，按照国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号文）第九条的规定，对房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。再乘以适用税率计算出当年应缴纳的企业所得税并据此申报。在此政策执行中，有关部门提出不同意见，认为应按照对房地产开发企业销售未完工开发产品取得的收入，先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，用毛利额乘以适用税率计算缴纳企业所得税。该政策应如何执行，请市局予以明确。请批示。宝鸡市地方税务局直属税务分局2016年9月22月（联系人：岳景民联系电话：3466540）宝地税所便函〔2016〕13号宝鸡市地方税务局关于房地产开发企业所得税有关问题的答复宝鸡市地方税务局直属税务分局:你局关于房地产开发企业所得税有关问题的请示收悉，其中对涉及有关税收监管部门提出的房地产开发企业销售未完工开发产品取得收入企业所得税政策执行问题，现依照《中华人民共和国企业所得税法》和《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）的相关规定，答复如下：按照《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条规定，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）第十二条规定，企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。特此答复。宝鸡市地方税务局所得税科2016年9月29日

根据《国家税务总局关于优化企业所得税年度纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2025年第1号）规定，2024年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报时，本文部分表单和填报说明同时废止。具体详见国家税务总局公告2025年第1号。为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关政策，现将《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》予以发布，适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报。《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）、《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号）同时废止。特此公告。

为进一步做好研发费用税前加计扣除优惠政策的贯彻落实工作，切实解决政策落实过程中存在的问题，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)及《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)等文件的规定，现就研发费用税前加计扣除归集范围有关问题公告如下：一、人员人工费用指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。(一)直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员,技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员,辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议(合同)和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。(二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。(三)直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。二、直接投入费用指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用,用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费,用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。(一)以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。(一)用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。四、无形资产摊销费用指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。(一)用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。(二)用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。五、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。六、其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。七、其他事项(一)企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。(二)企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。(三)企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。(四)失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。(五)国家税务总局公告2015年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。八、执行时间和适用对象本公告适用于2017年度及以后年度汇算清缴。以前年度已经进行税务处理的不再调整。涉及追溯享受优惠政策情形的，按照本公告的规定执行。科技型中小企业研发费用加计扣除事项按照本公告执行。国家税务总局公告2015年第97号第一条、第二条第(一)项、第二条第(二)项、第二条第(四)项同时废止。国家税务总局2017年11月8日

为贯彻落实《中共中央国务院关于深化国有企业改革的指导意见》和《国务院办公厅关于印发中央企业公司制改制工作实施方案的通知》，根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)有关规定，现就全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题公告如下：一、全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，属于财税〔2009〕59号文件第四条规定的“企业发生其他法律形式简单改变”的，可依照以下规定进行企业所得税处理：改制中资产评估增值不计入应纳税所得额,资产的计税基础按其原有计税基础确定,资产增值部分的折旧或者摊销不得在税前扣除。二、全民所有制企业资产评估增值相关材料应由改制后的企业留存备查。三、本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。此前发生的全民所有制企业公司制改制，尚未进行企业所得税处理的，可依照本公告执行。特此公告。国家税务总局2017年9月22日

为贯彻落实高新技术企业所得税优惠政策，根据《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号，以下简称《认定办法》)及《科技部财政部国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号，以下简称《工作指引》)以及相关税收规定，现就实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题公告如下：一、企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。二、对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税务部门如在日常管理过程中发现其在高新技术企业认定过程中或享受优惠期间不符合《认定办法》第十一条规定的认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其证书有效期内自不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。三、享受税收优惠的高新技术企业，每年汇算清缴时应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)规定向税务机关提交企业所得税优惠事项备案表、高新技术企业资格证书履行备案手续，同时妥善保管以下资料留存备查：1.高新技术企业资格证书,2.高新技术企业认定资料,3.知识产权相关材料,4.年度主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，高新技术产品(服务)及对应收入资料,5.年度职工和科技人员情况证明材料,6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表(具体格式见《工作指引》附件2),7.省税务机关规定的其他资料。四、本公告适用于2017年度及以后年度企业所得税汇算清缴。2016年1月1日以后按《认定办法》认定的高新技术企业按本公告规定执行。2016年1月1日前按《科技部财政部国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2008〕172号)认定的高新技术企业，仍按《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函〔2009〕203号)和国家税务总局公告2015年第76号的规定执行。《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》(国家税务总局公告2011年第4号)同时废止。特此公告。国家税务总局2017年6月19日

为贯彻落实《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号,以下简称《通知》)，现就创业投资企业和天使投资个人税收试点政策有关问题公告如下：一、相关政策执行口径(一)《通知》第一条所称满2年是指公司制创业投资企业(以下简称“公司制创投企业”)、有限合伙制创业投资企业(以下简称“合伙创投企业”)和天使投资个人投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称“初创科技型企业”)的实缴投资满2年，投资时间从初创科技型企业接受投资并完成工商变更登记的日期算起。(二)《通知》第二条第(一)项所称研发费用总额占成本费用支出的比例，是指企业接受投资当年及下一纳税年度的研发费用总额合计占同期成本费用总额合计的比例。(三)《通知》第三条第(三)项所称出资比例，按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。(四)《通知》所称从业人数及资产总额指标，按照初创科技型企业接受投资前连续12个月的平均数计算，不足12个月的，按实际月数平均计算。具体计算公式如下：月平均数=(月初数+月末数)÷2接受投资前连续12个月平均数=接受投资前连续12个月平均数之和÷12(五)法人合伙人投资于多个符合条件的合伙创投企业，可合并计算其可抵扣的投资额和分得的所得。当年不足抵扣的，可结转以后纳税年度继续抵扣,当年抵扣后有结余的，应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。所称符合条件的合伙创投企业既包括符合《通知》规定条件的合伙创投企业，也包括符合《国家税务总局关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第81号)规定条件的合伙创投企业。二、备案程序和资料(一)公司制创投企业　　公司制创投企业应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》及发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料复印件。同时将以下资料留存备查：　　1.发展改革或证监部门出具的符合创业投资企业条件的年度证明材料,　　2.初创科技型企业接受现金投资时的投资合同(协议)、章程、实际出资的相关证明材料,　　3.创业投资企业与其关联方持有初创科技型企业的股权比例的说明,　　4.被投资企业符合初创科技型企业条件的有关资料：　　(1)接受投资时从业人数、资产总额、年销售收入和大学本科以上学历的从业人数比例的情况说明,　　(2)接受投资时设立时间不超过5年的证明材料,　　(3)接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市情况说明,　　(4)研发费用总额占成本费用总额比例的情况说明。(二)合伙创投企业及其法人合伙人　　1.合伙创投企业法人合伙人符合享受优惠条件的，合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度以及分配所得的年度终了后3个月内向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》(附件1)。　　2.法人合伙人应在年度申报享受优惠时，向主管税务机关办理备案手续，备案时报送《企业所得税优惠事项备案表》。同时将法人合伙人投资于合伙创投企业的出资时间、出资金额、出资比例及分配比例的相关证明材料、合伙创投企业主管税务机关受理后的《合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表》及其他有关资料留存备查。留存备查的其他资料同公司制创投企业。(三)合伙创投企业及其个人合伙人　　1.合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年的年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关办理备案手续，备案时应报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表》(附件2)，同时将有关资料留存备查(备查资料同公司制创投企业)。合伙企业多次投资同一初创科技型企业的，应按年度分别备案。　　2.合伙创投企业应在投资初创科技型企业满2年后的每个年度终了3个月内，向合伙创投企业主管税务机关报送《合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表》(附件3)。　　3.个人合伙人的个人所得税年度申报，应将当年允许抵扣的投资额填至《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》“允许扣除的其他费用”栏，并同时标明“投资抵扣”字样。　　其中，2017年度投资初创科技型企业满2年的合伙创投企业个人合伙人，在办理年度个人所得税纳税申报时，以其符合条件的投资额的70%抵扣个人合伙人当年自合伙创投企业分得的经营所得。(四)天使投资个人　　1.投资抵扣备案。天使投资个人应在投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，与初创科技型企业共同向初创科技型企业主管税务机关办理备案手续。备案时应报送《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》(附件4)、天使投资个人身份证件等相关资料。被投资企业符合初创科技型企业条件有关资料留存企业备查，备查资料同公司制创投企业留存备查资料的第2项和第4项。多次投资同一初创科技型企业的，应分次备案。　　2.投资抵扣申报　　(1)天使投资个人转让未上市的初创科技型企业股权，按照《通知》规定享受投资抵扣税收优惠时，应于股权转让次月15日内，向主管税务机关报送《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》(附件5)。同时，天使投资个人还应一并提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》。　　其中，天使投资个人转让初创科技型企业股权需同时抵扣前36个月内投资其他注销清算初创科技型企业尚未抵扣完毕的投资额的，申报时应一并提供注销清算企业主管税务机关受理登记并注明注销清算等情况的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》，及前期享受投资抵扣政策后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。　　接受投资的初创科技型企业，应在天使投资个人转让股权纳税申报时，向扣缴义务人提供相关信息。　　(2)天使投资个人投资初创科技型企业满足投资抵扣税收优惠条件后，初创科技型企业在上海证券交易所、深圳证券交易所上市的，天使投资个人在转让初创科技型企业股票时，有尚未抵扣完毕的投资额的，应向证券机构所在地主管税务机关办理限售股转让税款清算，抵扣尚未抵扣完毕的投资额。清算时，应提供投资初创科技型企业后税务机关受理的《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》和《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。　　3.被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》。对天使投资个人，应在备注栏标明“天使投资个人”字样。　　4.天使投资个人转让股权时，扣缴义务人、天使投资个人应将当年允许抵扣的投资额填至《扣缴个人所得税报告表》或《个人所得税自行纳税申报表(A表)》“税前扣除项目”的“其他”栏，并同时标明“投资抵扣”字样。　　5.天使投资个人投资的初创科技型企业注销清算的，应及时持《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》到主管税务机关办理情况登记。三、其他事项　　(一)税务机关在公司制创投企业、合伙创投企业合伙人享受优惠政策后续管理中，对初创科技型企业是否符合规定条件有异议的，可以转请初创科技型企业主管税务机关提供相关资料，主管税务机关应积极配合。　　(二)创业投资企业、合伙创投企业合伙人、天使投资个人、初创科技型企业提供虚假情况、故意隐瞒已投资抵扣情况或采取其他手段骗取投资抵扣，不缴或者少缴应纳税款的，按税收征管法有关规定处理。　　(三)公司制创投企业及合伙创投企业法人合伙人申报享受税收优惠政策，备案资料和留存备查资料按照本公告第二条有关规定执行，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。四、执行时间　　本公告企业所得税有关规定适用于2017年及以后年度企业所得税汇算清缴，个人所得税有关规定自2017年7月1日起执行。　　特此公告。　附件：1.合伙创投企业法人合伙人所得分配情况明细表2.合伙创投企业个人所得税投资抵扣备案表3.合伙创投企业个人所得税投资抵扣情况表4.天使投资个人所得税投资抵扣备案表5.天使投资个人所得税投资抵扣情况表

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为进一步贯彻落实《深化国税、地税征管体制改革方案》，按照简政放权、放管结合、优化服务的要求，切实转变企业所得税征管方式，结合“便民办税春风行动”有关安排，税务总局决定，从2017年开始，为纳税人提供企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务(以下简称“风险提示服务”)。现将有关要求通知如下：一、充分认识为纳税人提供风险提示服务的重要意义为纳税人提供风险提示服务，是落实“放管服”重要举措之一，是科学构建事中事后管理机制的需要。这将有利于税务机关将有限征管资源从大量基础性、事务性工作中解放出来，为开展税收风险管理和推行分类分级管理创造条件、赢得空间，并推动税务机关实现有效精准纳税服务，增强简政放权成效，也将有助于纳税人遵从税法，履行义务，降低办税成本，减少纳税风险。二、风险提示服务的主要内容风险提示服务是指税务机关依据现行税收法律法规及相关管理规定，深入挖掘已经掌握的税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，建立企业所得税政策遵从风险指标体系，并将其内嵌于“金税三期”征管系统，在纳税人完成纳税申报表填报、正式申报纳税前，对其申报数据实施扫描，并将扫描结果和疑点信息及时推送纳税人，指导纳税人正确理解、遵从税法规定，正确计算应纳税款，减少纳税风险。近日，税务总局已经发布《关于为纳税人提供企业所得税税收政策风险提示服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第10号)，明确了风险提示服务的内容和要求。三、有关工作要求目前，风险提示服务系统软件已统一开发完毕，税务总局网络安全和信息化领导小组办公室已下发《关于启用企业所得税“税收政策风险提示服务系统”的通知》(税总信息办便函〔2017〕49号)，对系统软件的安装、调试以及配套需求等提出了要求。各地要按照国家税务总局公告2017年第10号、税总信息办便函〔2017〕49号和本通知的要求，抓紧落实，争取早日上线。为此，提出以下要求：(一)加强组织领导。各省国税局、地税局应当在省税收风险管理工作领导小组办公室统一领导下，建立由所得税管理部门牵头，税收征管、电子税务、纳税服务等部门参加的风险提示服务工作推进协调机制。牵头部门要负主责,细化落实方案，明确时间表、路线图。各部门要按照职责分工和方案要求，迅速开展工作。(二)加强统筹协调。各省国税局、地税局要依托国税、地税合作联席会议机制，切实加强合作，争取同城同期为纳税人开展政策风险提示服务。(三)加快工作准备。各省国税局、地税局应加快开展软件的安装与测试等工作，完成后即可上线投入使用。原则上，各地应在4月30日前完成软件系统安装及调试。(四)加强宣传辅导。各省国税局、地税局要认真做好服务内容的宣传与风险指标的解读。要突出宣传重点，向纳税人讲清楚，风险提示服务是税务机关推出的一项便民措施，也是纳税服务的升级之举，不改变纳税人依法自行计算和申报应纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。要通过多种渠道，扩大宣传范围，引导纳税人自愿选择接受服务，赢得社会各界的理解和支持。对纳税服务前台工作人员(办税服务厅、12366热线)在系统使用前进行培训。税务总局将开展相关培训，各省国税局、地税局也要派专家到各地12366纳税服务中心授课辅导，并加强对基层税务人员的培训。(五)严肃工作纪律。风险提示服务是税务机关提供的一项服务措施，是否选择接受服务，是纳税人的自愿行为。各省国税局、地税局严禁强制纳税人接受服务，也不得以提供此项服务为名，向纳税人收取或变相收取费用。(六)报送工作情况。为加强工作指导，全面了解和掌握各省国税局、地税局工作情况。企业所得税汇算清缴结束后一个月内(6月30日前)，各省国税局、地税局应将工作开展情况、成效统计情况通过可控FTP报送税务总局(所得税司企业所得税三处)。

为创新纳税服务方式，持续推进税务机关“放管服”改革，税务总局决定为纳税人提供企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务(以下简称“税收政策风险提示服务”)，现就有关事项公告如下：一、税收政策风险提示服务是指纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息、财务会计信息、备案资料信息、第三方涉税信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务。目的是帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险。二、税收政策风险提示服务对象为查账征收，且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。三、税收政策风险提示服务流程：(一)纳税人在互联网上填报完成《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》(A类，2014年版)后，选择“风险提示服务”，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人；(二)针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正，可以自行确定是否调整、修改、补充数据或信息，也可以直接进入纳税申报程序；(三)纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。四、有关说明(一)税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的权利和义务。(二)税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。(三)税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过互联网报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。五、本公告自发布之日起施行。本公告发布实施前，纳税人已经完成2016年度企业所得税汇算清缴申报纳税的，系统将不再提供税收政策风险提示服务。特此公告。国家税务总局2017年4月18日

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）及《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发〔2013〕26号）规定，现将2016年度企业所得税汇算清缴工作有关事宜通告如下：一、汇算清缴对象我区地方税务机关所辖企业所得税纳税人（含查账征收和定率核定征收），凡在2016年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。以上纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。跨省（自治区、直辖市）和自治区境内跨盟市经营的汇总纳税企业的总机构和二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定参加企业所得税汇算清缴。盟市境内跨旗（县、区）经营的汇总纳税企业的二级分支机构，是否进行企业所得税汇算清缴，按盟市地方税务局的相关规定执行。实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。二、汇算清缴时间参加汇算清缴的纳税人应在2017年5月31日前办理2016年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日前，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日后，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，需按日加收滞纳金。三、汇算清缴资料报送（一）实行查账征收的居民企业1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号，以下简称“3号公告”）的规定，享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策的纳税人，以及年度纳税申报中涉及“职工薪酬”“捐赠支出”“特殊行业准备金”业务的纳税人，2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报，应按“3号公告”对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的修改要求进行填报。2.年度财务会计报表。纳税人根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》A000000《企业基础信息表》中选择的“201适用的会计准则或会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。财务报表经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。4.备案事项及其他涉税事项资料：（1）纳税人享受企业所得税优惠的，应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）和《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于企业所得税优惠事项办理有关问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2016年第6号）及其他相关规定，在金税三期征管系统进行企业所得税优惠备案，并提交相关备案资料。（2）纳税人涉及研发费用加计扣除的，除按照76号公告规定进行备案外，还应按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的要求报送资料。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送年度财务会计报表的同时随附注一并报送主管地方税务机关。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管地方税务机关。（3）纳税人涉及软件和集成电路产业企业所得税税收优惠的，应按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕第49号）要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料2套（其中1套用于提交相关部门进行复核）。（4）纳税人涉及股权激励或技术入股所得税递延纳税的，应按照《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（总局公告2016年第62号）要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料。（5）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求向主管地方税务机关报送相关资料。（6）纳税人涉及政策性搬迁业务，应根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）要求向主管地方税务机关报送相关资料。（7）纳税人发生资产损失应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定向主管地方税务机关进行清单申报或专项申报，并报送相关证据材料。汇总纳税企业发生的资产损失，还需按照57号公告第二十五条的相关规定申报扣除。（8）房地产开发企业应按照《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号）第一条和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条第二款规定，分别就开发产品成本对象确定、实际毛利额与预计毛利额差异调整等事项向主管地方税务机关报送相关报告及资料。（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定报送相关书面资料。（10）跨地区经营汇总纳税建筑企业总机构，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明（复印件）。（11）纳税人委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。5.汇总纳税企业资料报送：（1）跨地区经营汇总纳税企业总机构。除报送上述相关资料外，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税款情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。其分支机构享受所得税优惠政策的，总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管地方税务机关。（2）跨地区经营汇总纳税企业二级分支机构。报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，以及经总机构所在地主管税务机关受理的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》（复印件），分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、西部大开发以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管地方税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。6.主管地方税务机关要求报送的其他有关资料。（二）实行应税所得率核定征收的居民企业：1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》。2.财务会计报表（或年度财务状况和营业收支情况）。四、纳税申报方式及资料报送说明（一）纳税申报方式2016年度企业所得税汇算清缴实行网络申报方式，纳税人应在规定的汇算清缴期限内，使用“企业所得税年报客户端”软件从网上办理年度纳税申报、上传年度财务报表、企业所得税优惠备案（仅限于“备案资料”只需《企业所得税优惠事项备案表》的优惠事项，其他优惠事项需到主管地方税务机关征收大厅办理）。为减轻纳税人填表负担并帮助纳税人办理网络申报，我局将继续向纳税人免费提供“企业所得税年报客户端”软件，纳税人可以从内蒙古地税局官方网站（网址：www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz）“软件下载”栏目下载，并按照企业所得税法及相关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》，并对纳税申报的真实性、可靠性和完整性负法律责任。纳税人上网不方便或网上申报不成功的，可到所在地主管地方税务机关办税服务厅进行申报。我区各主管地方税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报服务。（二）资料报送说明：对于已在网上办理了年度纳税申报、年度财务会计报表报送、企业所得税优惠备案的纳税人，无需再向主管地方税务机关报送纸质年度纳税申报表和财务会计报表、《企业所得税优惠事项备案表》。其他涉税资料，按照各涉税事项资料的填报要求，填写并报送主管地方税务机关。五、特别提醒（一）由于金税三期征管系统和“企业所得税年报客户端”软件目前正处于升级完善中，2016年度企业所得税汇算清缴网上申报预计于2017年4月18日左右正式开放，具体开放时间可关注内蒙古自治区地方税务局官方网站（网址：www.nmds.gov.cn）通知。（二）为了帮助纳税人提高申报质量，降低税收风险，国家税务总局在金税三期决策支持风险管理系统中开发了“企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务功能”，从2017年4月18日起为查账征收纳税人（填报A类申报表）提供企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务。该项服务需要从金税三期征管系统调取查账征收企业2016年度的财务报表和企业所得税优惠备案信息对企业年报数据进行比对校验，因此使用风险扫描服务的查账征收纳税人在办理2016年度企业所得税纳税申报前，需至少提前一天向金税三期征管系统上传2016年度财务报表（电子版），并进行所得税优惠备案（仅限2016年度享受所得税优惠的企业）。（三）为避免网络拥堵对正常申报的影响，请纳税人尽可能在2017年5月中旬前完成2016年度企业所得税纳税申报。（四）对于在申报过程中遇到的困难和问题，纳税人可通过12366纳税服务热线、各主管地方税务机关纳税服务厅咨询台、短信平台等多种渠道咨询税收政策、解决纳税申报中存在的疑难问题。特此通告。内蒙古自治区地方税务局2017年4月7日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策问题通知如下：　　一、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。　　二、符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。　　三、中小企业融资(信用)担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。　　四、本通知所称符合条件的中小企业融资(信用)担保机构，必须同时满足以下条件：　　（一）符合《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令2010年第3号）相关规定，并具有融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证；　　（二）以中小企业为主要服务对象，当年中小企业信用担保业务和再担保业务发生额占当年信用担保业务发生总额的70%以上（上述收入不包括信用评级、咨询、培训等收入）；　　（三）中小企业融资担保业务的平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%；　　（四）财政、税务部门规定的其他条件。　　五、申请享受本通知规定的准备金税前扣除政策的中小企业融资(信用)担保机构，在汇算清缴时，需报送法人执照副本复印件、融资性担保机构监管部门颁发的经营许可证复印件、年度会计报表和担保业务情况（包括担保业务明细和风险准备金提取等），以及财政、税务部门要求提供的其他材料。　　六、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止执行。《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）同时废止。

为做好2016年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，现将有关事项通告如下：一、汇算清缴范围（一）凡缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收和应税所得率核定征收纳税人），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和汇算清缴管理办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人不进行汇算清缴。（二）汇总纳税企业1.跨省、自治区、直辖市汇总纳税企业的总分支机构均进行汇算清缴。2.省内跨市、青岛辖区内跨区（市）汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税年度汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。二、汇算清缴时间纳税人应在2017年5月31日前，向主管税务机关办理2016年度企业所得税汇算清缴，结清企业所得税税款。三、汇算清缴应报送的资料（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料：1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。2.年度财务会计报表。纳税人应依《青岛市国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的通告》（青岛市国税局2015年1号）的规定，根据税务登记中选择的“适用会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。4.备案事项及其他涉税事项资料：（1）纳税人享受所得税税收优惠的，应按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（总局公告2015年第76号，以下简称《76号公告》）和《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于明确企业所得税优惠政策事项办理相关问题的公告》（青岛市国家税务局公告2016年第10号）的要求进行备案，报送《企业所得税优惠政策事项备案表》（以下简称《备案表》），并提交《76号公告》附件《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（以下简称《管理目录》）中的“备案资料”规定的相关资料。（2）纳税人涉及研发费加计扣除的，除按照《76号公告》的规定进行备案外，还应按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（总局公告2015年第97号）的要求进行资料报送。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送年度财务会计报表的同时随附注一并报送主管税务机关。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管税务机关。（3）纳税人涉及软件和集成电路产业企业所得税税收优惠的，应按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕第49号）的要求报送相关备案资料。（4）纳税人涉及股权激励或技术入股所得税递延纳税的，应按照《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（总局公告2016年第62号）要求向主管税务机关报送备案资料。（5）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求报送资料。（6）纳税人涉及政策性搬迁业务，应按照《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（总局公告2012年第40号）要求，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。（7）纳税人进行资产损失税前扣除专项申报，应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（总局公告2011年第25号，以下简称《25号公告》）的要求向主管税务机关报送相关证据材料。（8）根据《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（总局公告2014年第35号）及《关于房地产开发经营业务企业所得税若干税务处理问题的公告》（青岛市国家税务局公告2016年第3号）的规定，房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、房地产预售许可、开发计划等填报《房地产开发企业成本对象专项报告表》（青岛市国家税务局公告2016年第3号——附件一），在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（总局公告2010年第1号）的要求提交相关书面资料。5.涉及所得税鉴证资料报送，应按照总局相关涉税鉴证资料的要求报送涉税鉴证资料。6.汇总纳税企业资料报送：（1）跨地区经营汇总纳税企业总机构应报送：除应报送本通告第三条第一款第一至五项相关资料外，同时还应报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（2）跨地区经营汇总纳税企业分支机构应报送：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。（3）总分机构均在青岛市辖区内的汇总纳税企业总机构，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，根据《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（青岛国税公告〔2013〕第4号）的规定，应先通过网上申报系统办理所属分支机构的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（主表A100000表1至13行次）的电子申报。（4）“三证合一”后，总分机构已变更为新的社会统一信用代码，总分支机构均应根据《中华人民共和国税收征收管理》第十六条规定，及时将原税务登记中申报的总机构或分支机构税务登记号变更为新的社会统一信用代码，如不及时进行变更，将会影响企业所得税年度申报。（5）跨地区经营汇总纳税建筑企业总机构，在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。（6）跨地区经营汇总纳税企业资产损失的申报跨地区经营汇总纳税的总机构对各分支机构上报的资产损失，应将各分支机构专项申报和清单申报进行汇总，按《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（青岛国税公告〔2013〕第4号）的规定，继续填写《跨地区汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，通过网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报。跨省、自治区、直辖市经营企业的二级分支机构应随同企业所得税年报，在网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报；省内跨市经营企业的二级分支机构到主管税务机关办税服务厅办理企业资产损失申报。申报表样均使用企业所得税年度纳税申报表（2014年版）中A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，同时按照《25号公告》的要求，报送相关证据材料。7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。（二）实行应税所得率核定征收的居民企业应报送的资料：1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》。2.财务会计报表。（三）资料报送说明：纳税人已在网上进行年度纳税申报并上传年度财务会计报表的，可不再向主管税务机关报送纸质年度纳税申报表和财务会计报表，留存企业备查；按照《管理目录》规定仅需报送《备案表》的优惠事项，已通过网上申报系统报送备案信息的可不再向主管税务机关报送纸质《备案表》；其他涉税资料，按照各涉税事项资料的填报要求，填写并报送主管税务机关办税服务厅。四、纳税申报方式和资料下载（一）2016年度企业所得税汇算清缴年度申报，实行电子申报方式。纳税人应在规定的汇算清缴期限内，通过网页申报或客户端申报软件办理纳税申报。为方便纳税人使用网页和客户端申报，帮助纳税人提升申报质量，我局对2014版年度纳税申报表开发的EXCEL版的离线申报模板进行了更新，预计3月15日后可在青岛市国家税务局网站下载，详情参见青岛市国家税务局官方网站（网址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/）通知，该模板实现了表间表内关系的自动计算功能，并可将其中的数据直接导入到网上申报系统进行申报。网页和客户端申报不成功的，纳税人可到所在地主管税务机关办税服务厅进行申报。我市国税系统各主管税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报。（二）纳税人发现当年企业所得税申报有误的，应办理更正申报或补充申报。纳税人办理更正申报、补充申报时，均应重新填报年度纳税申报表，到主管税务机关办税服务厅办理申报。（三）纳税人年度汇缴申报使用的申报表——《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》、《企业所得税优惠事项备案表》、《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》及资产损失相关表格，均可从青岛市国家税务局网站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）下载。五、政策培训和咨询为便于纳税人及时准确地理解和把握企业所得税汇算清缴的政策规定和具体要求，本通告及相关政策链接将在青岛市国家税务局官方网站（网址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/）进行宣传。本着以“纳税人自主学习为主，税务机关培训为辅”的原则，青岛市国家税务局提供以下培训辅导和咨询服务方式，纳税人可根据实际需要进行选择。（一）培训辅导。各区（市）国税局将于2017年2月至4月自行组织开展2016年度所得税汇算清缴的政策培训辅导工作。市局提供培训内容和要求，各区（市）局负责组织专题培训。培训内容以年度申报表为主线，结合各相关附表的政策规定、报表的填报要求以及涉税备案事项的管理规定，解读相关税收政策的具体执行要求；同时结合金税三期上线，做好使用网页或客户端申报纳税人的汇缴申报辅导，帮助纳税人正确的履行纳税义务。纳税人可根据各区（市）局通告的培训时间和培训地点参加所在地主管税务机关组织的培训辅导。（二）咨询平台。纳税人可通过国税网站、税企邮箱、12366纳税服务热线、各区（市）国税局的纳税服务厅咨询台、咨询电话、短信平台、手机税税通等多种渠道咨询税收政策、解决纳税申报中存在的疑难问题。六、特别提醒（一）纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关政策规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、准确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担相关责任。（二）由于税收征收管理系统处于升级中，2016年企业所得税汇算清缴网上申报预计将于3月15日正式开放，详情参见青岛市国家税务局官方网站（网址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/）通知。同时，为避免网络拥堵对正常申报的影响，请纳税人尽可能在2017年5月中旬完成年度纳税申报。

根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》(国发〔2014〕50号)以及税务总局关于享受小型微利企业所得税优惠政策的企业包括核定征收企业的相关规定，为做好政策衔接工作，现对企业所得税有关规范性文件修订问题公告如下：　　一、关于收入全额归属中央的企业分支机构名单管理问题　　《国家税务总局关于中国工商银行股份有限公司等企业企业所得税有关征管问题的通知》(国税函〔2010〕184号)第二、三条废止。收入全额归属中央的企业所属二级及二级以下分支机构，发生资产损失的，按照《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)的规定办理,发生名单变化的，按照《国家税务总局关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》(国家税务总局公告2015年第6号)第二条的规定办理。　　二、关于核定征收的小型微利企业享受优惠问题　　《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)第一条第(一)项修订为：享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业)。　　三、施行时间　　本公告第一条根据涉及的事项分别按照国家税务总局2011年第25号公告和国家税务总局2015年第6号公告施行时间执行,第二条适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。　　特此公告。国家税务总局2016年12月29日

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定，现就房地产开发企业(以下简称“企业”)由于土地增值税清算，导致多缴企业所得税的退税问题公告如下：一、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。二、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损，且没有后续开发项目的，可以按照以下方法，计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税：(一)该项目缴纳的土地增值税总额，应按照该项目开发各年度实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例，在项目开发各年度进行分摊，具体按以下公式计算：各年度应分摊的土地增值税=土地增值税总额×(项目年度销售收入÷整个项目销售收入总额)　　本公告所称销售收入包括视同销售房地产的收入，但不包括企业销售的增值额未超过扣除项目金额20%的普通标准住宅的销售收入。(二)该项目开发各年度应分摊的土地增值税减去该年度已经在企业所得税税前扣除的土地增值税后，余额属于当年应补充扣除的土地增值税,企业应调整当年度的应纳税所得额，并按规定计算当年度应退的企业所得税税款,当年度已缴纳的企业所得税税款不足退税的，应作为亏损向以后年度结转，并调整以后年度的应纳税所得额。(三)按照上述方法进行土地增值税分摊调整后，导致相应年度应纳税所得额出现正数的，应按规定计算缴纳企业所得税。(四)企业按上述方法计算的累计退税额，不得超过其在该项目开发各年度累计实际缴纳的企业所得税,超过部分作为项目清算年度产生的亏损，向以后年度结转。三、企业在申请退税时，应向主管税务机关提供书面材料说明应退企业所得税款的计算过程，包括该项目缴纳的土地增值税总额、项目销售收入总额、项目年度销售收入额、各年度应分摊的土地增值税和已经税前扣除的土地增值税、各年度的适用税率，以及是否存在后续开发项目等情况。四、本公告自发布之日起施行。本公告发布之日前，企业凡已经对土地增值税进行清算且没有后续开发项目的，在本公告发布后仍存在尚未弥补的因土地增值税清算导致的亏损，按照本公告第二条规定的方法计算多缴企业所得税税款，并申请退税。《国家税务总局关于房地产开发企业注销前有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第29号)同时废止。　　特此公告。　　 国家税务总局2016年12月9日

为进一步加强和规范我省企业所得税核定征收工作，青海省国家税务局、青海省地方税务局联合修订了《青海省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）》，现予以公布，自2017年1月1日起施行。特此公告。青海省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）第一条为了进一步加强和规范我省企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）、《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第27号）等有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。第二条本办法适用于我省境内的居民企业纳税人。第三条纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第四条下列纳税人，不适用本办法：（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业，也不包括享受小型微利企业所得税优惠政策的纳税人）；（二）汇总纳税企业；（三）上市公司；（四）银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业；（五）会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构；（六）专门从事股权（股票）投资业务的企业；（七）国家税务总局规定的其他企业。第五条税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。纳税人不属于以上情形的，核定其应纳所得税额。第六条主管国税机关和地税机关要密切配合，联合开展企业所得税核定征收工作，共同确定分行业的应税所得率，共同协商确定分户的应纳所得税额，做到分属国家税务局和地方税务局管辖，生产经营地点、经营规模、经营范围基本相同的纳税人，核定的应纳所得税额和应税所得率基本一致。第七条主管税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；（四）按照其他合理方法核定。采用前款所列一种方法不足以正确核定的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。第八条采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=应税收入额×应税所得率应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入其中，收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率第九条实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。第十条结合我省地域特点和实际情况，全省划分4个区域，在4个区域内登记注册的纳税人应税所得率分别按以下标准确定：行业应税所得率（%）西宁市及东川工业园、各园区海东市海西州、海南州、海北州黄南州、玉树州、果洛州农、林、牧、渔业4—104—94—83—7制造业6—156—156—155—8批发和零售贸易业4—134—134—104—8交通运输业8—158—158—157—10建筑业8—208—158—128—10饮食业8—258—258—208—15娱乐业15—3015—3015—3015—30采矿业10—2210—2510—2810—30居民服务、修理和其他服务业10—2510—2010—1510—13租赁和商务服务业10—2510—2010—1510—13其他行业10—3010—2510—2010—20第十一条企业所得税核定征收企业应税所得率及应纳所得税额的鉴定工作应依据《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）有关规定程序进行。纳税人按照税务机关确定的应税所得率计算应纳所得税额，或按照税务机关核定的应纳所得税额，按期向税务机关申报纳税。第十二条主管税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税；重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。第十三条纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。第十四条纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：（一）主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。（二）纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。（三）纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。第十五条纳税人实行核定应纳所得税额方式的，按下列规定申报纳税：（一）纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。（二）在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。（三）纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款；申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。第十六条主管税务机关要严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式，不得违规扩大核定征收企业所得税范围，不得对账务健全企业采取核定征收。第十七条主管税务机关应积极督促核定征收企业所得税的纳税人建账建制，改善经营管理，引导纳税人向查账征收方式过渡。对符合查账征收条件的纳税人，要及时调整征收方式，实行查账征收。第十八条主管税务机关对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，要加大检查力度，合理确定年度检查面，将汇算清缴的审核检查和日常征管检查结合起来。第十九条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处理。第二十条本办法自2017年1月1日起施行。《青海省国家税务局青海省地方税务局关于发布〈青海省企业所得税核定征收管理实施办法（试行）〉的公告》（青海省国家税务局公告2015年第11号）同时废止。