您好，出口企业发生出口业务已经通过电子发票服务平台做了出口退税勾选，无需再进行不抵扣勾选。不抵扣勾选是对用于申报不抵扣的增值税扣税凭证的勾选。

您好，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处一万元以上五万元以下罚金；情节严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照第一款的规定处罚。非法出售第三款规定以外的其他发票的，依照第二款的规定处罚。明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

您好，金银首饰消费税改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节征收改为在零售环节征收；出口金银首饰由出口退税改为出口不退消费税。个人携带、邮寄金银首饰进境，仍按海关现行规定征税。

您好，盗窃增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十四条的规定定罪处罚。使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，依照《中华人民共和国刑法》第二百六十六条的规定定罪处罚。第二百六十四条：盗窃公私财物，数额较大的，或者多次盗窃、入户盗窃、携带凶器盗窃、扒窃的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。第二百六十六条：诈骗公私财物，数额较大的，处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处或者单处罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产。本法另有规定的，依照规定。

您好，教育费附加以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额(以下简称两税税额)为计费依据。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额)，加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。

您好，税务机关、税务人员实施的税收违法行为，是指其在履行税收征管职务活动中发生的违法行为。既包括只能由税务机关、税务人员实施的违法行为，也包括其他法律、行政法规中规定的可能由所有行政机关及其工作人员，包括税务机关、税务人员实施的违法行为。一、违反《中华人民共和国税收征收管理法》规定的违法行为包括：（一）税务机关违反规定擅自改变税收征管范围和税款入库级次的行为；（二）查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的行为；（三）唆使、协助纳税人、扣缴义务人实施偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税的行为；（四）收受、索取纳税人、扣缴义务人贿赂或者利用职务便利谋取其他不正当利益的行为；（五）徇私舞弊、玩忽职守不征、少征应征税款的行为；（六）滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的行为；（七）打击报复税收违法违纪行为检举人、控告人的行为；（八）违反法律、行政法规规定，故意高估或者低估农业税计税产量，致使多征或者少征税款，侵犯农民合法权益或者损害国家利益的行为；（九）违反法律、行政法规规定，提前征收、延缓征收或者摊派税款的行为；（十）违反法律、行政法规规定，擅自作出税收开征、停征或者减、免、退、补税以及其他同法律、行政法规相抵触决定的行为；（十一）执法过程中未按规定回避的行为；（十二）未按规定为纳税人、扣缴义务人、检举人保密的行为。二、违反《中华人民共和国行政处罚法》的违法行为包括：（一）税务机关实施行政处罚没有法定依据，擅自改变行政处罚种类、幅度，违反法定的行政处罚程序，违反法律规定委托他人实施税务行政处罚的行为；（二）税务机关对纳税人或者其他税务当事人进行罚款不使用罚款、没收财物单据或者使用非法定部门制发的罚款、没收财物单据的行为；　　（三）税务机关违反法律规定自行收缴罚款的行为；　　（四）税务机关将罚款、没收的违法所得或者财务截留、私分或者变相私分的行为；　　（五）税务机关使用或者损毁扣押的财务，对纳税人或者其他税务当事人造成损失的行为；　　（六）税务机关违法实行检查措施或者执行措施，给公民造成人身、财产损害，给法人或者其他组织造成损失的行为；　　（七）税务执法人员收受、索取他人贿赂，将收缴的罚款据为己有的行为；　　（八）税务执法人员玩忽职守，对应当制止或者处罚的违法行为不制止、处罚，致使他人的合法权益、公共利益和社会秩序遭受损害的行为。三、违反《中华人民共和国行政复议法》的违法行为包括：　　（一）税务行政复议机关或者其他工作人员实施的违法行为；　　（二）作为被申请人的税务机关实施的违法行为；四、违反《行政机关移送涉嫌犯罪案件的规定》的违法行为包括：　　（一）逾期移送涉嫌犯罪刑事案件的违法行为；　　（二）应当移送而不移送。

您好，您在增值税发票综合服务平台完成退税勾选确认后，被勾选发票可以作为办理出口退税业务的依据。您可在电子税务局、办税服务大厅办理出口退税业务，办理流程与原有流程一致。

您好，一、您检举虚开增值税专用发票以及其他可用于骗取出口退税、抵扣税款发票行为的，根据立案查实虚开发票填开的税额按照以下规定的标准计发奖金：（检举的税收违法行为经税务机关立案查实处理并依法将税款收缴入库后，根据本案检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照以下标准对本案检举人计发奖金：）（一）收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；（二）收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；（三）收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；（四）收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；（五）收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。二、检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票以及可用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为的，按照以下标准对检举人计发奖金：（一）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票10000份以上的，给予10万元以下的奖金；（二）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票6000份以上不足10000份的，给予6万元以下的奖金；（三）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票3000份以上不足6000份的，给予4万元以下的奖金；（四）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票1000份以上不足3000份的，给予2万元以下的奖金；（五）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票100份以上不足1000份的，给予1万元以下的奖金；（六）查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取上述发票不足100份的，给予5000元以下的奖金；查获伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取前款所述以外其他发票的，最高给予5万元以下的奖金；检举奖金具体数额标准及批准权限，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本办法规定并结合本地实际情况确定。三、对单位和个人实名向税务机关检举税收违法行为并经查实的，税务机关根据其贡献大小依照本办法给予奖励。但有下列情形之一的，不予奖励：（一）匿名检举税收违法行为，或者检举人无法证实其真实身份的；（二）检举人不能提供税收违法行为线索，或者采取盗窃、欺诈或者法律、行政法规禁止的其他手段获取税收违法行为证据的；（三）检举内容含糊不清、缺乏事实根据的；（四）检举人提供的线索与税务机关查处的税收违法行为无关的；（五）检举的税收违法行为税务机关已经发现或者正在查处的；（六）有税收违法行为的单位和个人在被检举前已经向税务机关报告其税收违法行为的；（七）国家机关工作人员利用工作便利获取信息用以检举税收违法行为的；（八）检举人从国家机关或者国家机关工作人员处获取税收违法行为信息检举的；（九）国家税务总局规定不予奖励的其他情形。

您好，有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级:（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额11%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；　　（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；　　（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；　　（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；　　（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；　　（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；　　（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；　　（九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；　　（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。

您好，纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，应当登录增值税发票综合服务平台确认发票用途。纳税人应当按照发票用途确认结果申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税。纳税人已经申报抵扣的发票，如改用于出口退税或代办退税，应当向主管税务机关提出申请，由主管税务机关核实情况并调整用途。纳税人已经确认用途为申请出口退税或代办退税的发票，如改用于申报抵扣，应当向主管税务机关提出申请，经主管税务机关核实该发票尚未申报出口退税，并将发票电子信息回退后，由纳税人调整用途。

您好，全国正常出口退税平均办理时间由7个工作日压缩至6个工作日以内。

您好，一般纳税人取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，可以使用增值税发票综合服务平台查询、选择用于申报抵扣、出口退税或者代办退税的增值税发票信息。

您好，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。因此，企业取得的出口退税款不需要计入企业收入总额。

您好，直接妨害税款征收的犯罪包括：一、逃避缴纳税款罪。逃避缴纳税款罪是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款情节严重的行为。另外《刑法》规定，扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照逃避缴纳税款罪处罚。二、抗税罪。抗税罪是指以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。三、逃避追缴欠税罪。逃避追缴欠税罪是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴税款数额较大的行为。四、骗取出口退税罪。骗取出口退税罪是指采取假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税数额较大的行为。

您好，“重大税收违法失信主体”是指有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人：（一）伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的，或者采取前述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在100万元以上的；（二）欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额100万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开增值税普通发票100份以上或者金额400万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，在稽查案件执行完毕前，不履行税收义务并脱离税务机关监管，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款100万元以上或者骗取国家出口退税款的；（十）税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的；（十一）其他性质恶劣、情节严重、社会危害性较大的税收违法行为。

您好，在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

为落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》要求，加大推广使用全面数字化的电子发票(以下简称全电发票)力度，经国家税务总局同意，决定在四川省开展全电发票试点工作。现将有关事项公告如下。　　一、自2022年10月28日起，在四川省的部分纳税人中试点使用全电发票。试点纳税人范围为：2022年10月28日前设立登记的已使用增值税发票管理系统开具增值税专用发票及增值税普通发票的纳税人;2022年10月28日起新设立登记的需使用增值税专用发票和增值税普通发票的纳税人。　　按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的纳税人暂不纳入试点范围。　　具体试点纳税人由国家税务总局四川省税务局确定。　　二、试点纳税人使用电子发票服务平台开具和接收全电发票。　　试点纳税人进行实名认证后，通过四川省电子税务局(https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn)进入电子发票服务平台。　　三、全电发票的法律效力、基本用途等与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有增值税专用发票相同;带有“普通发票”字样的全电发票，其法律效力、基本用途等与现有普通发票相同。　　四、四川省全电发票由国家税务总局四川省税务局监制。全电发票无联次，基本内容包括：发票号码、开票日期、动态二维码、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计(大写、小写)、备注、开票人等(样式见附件1)。　　四川省全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表四川省行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。　　试点纳税人从事特定行业、发生特定应税行为及特定应用场景业务(包括稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等)的，应按照发票开具有关规定使用特定业务全电发票。　　五、纸质增值税专用发票(以下简称纸质专票)和纸质增值税普通发票(折叠票，以下简称纸质普票)可通过电子发票服务平台开具，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同。发票密码区不再展示发票密文，改为展示电子发票服务平台赋予的20位发票号码及全国增值税发票查验平台网址。　　六、试点纳税人通过电子发票服务平台开具全电发票，无需进行发票票种核定和发票领用，无需使用税控专用设备，开具后无需进行验旧;通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票，仍需进行发票票种核定和发票领用，开具后无需进行验旧。　　七、税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。开具金额总额度，是指一个自然月内，试点纳税人发票开具总金额(不含增值税)的上限额度。　　(一)试点纳税人通过电子发票服务平台开具的全电发票、纸质专票和纸质普票以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、增值税普通发票(卷式，以下简称卷式发票)、增值税电子专用发票(以下简称电子专票)和增值税电子普通发票，共用同一个开具金额总额度。　　(二)税务机关依据试点纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，确定初始开具金额总额度，并进行定期调整、临时调整或人工调整。　　定期调整是指电子发票服务平台每月自动对试点纳税人开具金额总额度进行调整。　　临时调整是指税收风险程度较低的试点纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时增加一次开具金额总额度。　　人工调整是指试点纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。　　(三)试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以在上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。　　八、电子发票服务平台税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人进行发票查询、查验、下载、打印和用途确认，并提供税收政策查询、开具金额总额度调整申请、发票风险提示等功能。　　九、试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付全电发票，也可通过电子邮件、二维码等方式自行交付全电发票。　　十、自2022年10月28日起，我省纳税人应通过电子发票服务平台税务数字账户使用发票用途确认、风险提示、信息下载等功能，不再通过增值税发票综合服务平台使用上述功能。　　试点纳税人取得带有“增值税专用发票”字样的全电发票、带有“普通发票”字样的全电发票、纸质专票和纸质普票等符合规定的增值税扣税凭证，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税的，应当通过电子发票服务平台税务数字账户确认用途。试点纳税人确认用途有误的，可向主管税务机关申请更正。　　十一、试点纳税人可以通过电子发票服务平台税务数字账户对符合规定的农产品增值税扣税凭证进行用途确认，计算用于抵扣的进项税额。其中，试点纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额确认功能，在生产领用当期计算加计扣除农产品进项税额。　　十二、试点纳税人可通过电子发票服务平台税务数字账户标记发票入账标识。纳税人以全电发票报销入账归档的，按照财政和档案部门的相关规定执行。　　十三、试点纳税人发生开票有误、销货退回、服务中止、销售折让等情形，需要通过电子发票服务平台开具红字全电发票或红字纸质发票的，按以下规定执行：　　(一)受票方未做用途确认及入账确认的，开票方填开《红字发票信息确认单》(以下简称《确认单》，见附件2)后全额开具红字全电发票或红字纸质发票，无需受票方确认。　　(二)受票方已进行用途确认或入账确认的，开票方或受票方可以填开《确认单》，经对方确认后，开票方依据《确认单》开具红字发票。　　受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。　　十四、纳税人发生《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第47号)第一条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》(国家税务总局公告2020年第22号)第七条规定情形的，购买方为试点纳税人时，购买方可通过电子发票服务平台填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。　　十五、单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)查验全电发票信息。同时，试点纳税人还可以通过电子发票服务平台税务数字账户查验全电发票信息。　　十六、电子发票服务平台暂不支持开具机动车、二手车、通行费等特定业务全电发票，开具上述发票功能的上线时间另行公告。　　相关发票功能上线前，纳税人可以通过增值税发票管理系统开具电子专票、增值税电子普通发票(含收费公路通行费增值税电子普通发票)、卷式发票和二手车销售统一发票，通过增值税发票管理系统开票软件中机动车发票开具模块开具增值税专用发票和机动车销售统一发票。　　十七、纳税人应当按照规定依法、诚信、如实使用全电发票，并接受税务机关依法检查。税务机关依法加强税收监管和风险防范，严厉打击虚开、虚抵、偷逃骗税等涉税违法犯罪行为。　　十八、根据国家税务总局全电发票推广工作安排，通过电子发票服务平台开具发票的试点地区将分批扩至全国，四川省纳税人可接收试点地区纳税人开具的发票。具体扩围时间以试点地区省级税务机关公告为准。　　十九、本公告自2022年10月28日起施行，《国家税务总局四川省税务局关于开展全面数字化的电子发票受票试点工作的公告》(国家税务总局四川省税务局公告2022年第4号)同时废止。　　特此公告。　　附件：1.全电发票样式2.红字发票信息确认单　　国家税务总局四川省税务局　　2022年10月26日

为深入贯彻习近平总书记关于“疫情要防住、经济要稳住、发展要安全”的重要指示精神和国务院稳住经济决策部署，全面落实自治区第十三次党代会精神，充分发挥税收职能作用，服务“六大提升行动”(以下简称“六提升)、“六新六特六优”产业发展，助力自治区经济社会高质量发展，切实担当黄河流域生态保护和高质量发展先行区建设使命任务，制定以下措施。一、支持制造业发展。坚决落实制造业等行业增值税留抵退税政策，一次性退还存量，按月及时退还增量，确保应退尽退。以受疫情影响较大、生产经营困难的制造业企业为重点，落实企业缓缴社保费政策，缓缴期间免收滞纳金。持续落实企业设备器具税前扣除和制造业企业研发费用100%加计扣除优惠政策。自2022年9月1日起，已享受延缓缴纳税费50%的制造业中型企业和延缓缴纳税费100%的制造业小微企业，其已缓缴税费的缓缴期限届满后继续延长4个月，进一步支持制造业企业发展。二、支持新能源产业发展。落实风力发电增值税即征即退政策。对企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环境保护、节能节水项目和节能服务公司合同能源管理项目，可享受企业所得税“三免三减半”优惠政策。企业购置符合条件的环境保护、节能节水专用设备，可按设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额。将新能源汽车免征车辆购置税政策延续至2023年底，并继续免征车船税和消费税，促进绿色低碳发展。三、激发企业创新活力。发挥双创税收政策激励作用，落实研发费加计扣除、技术转让、高新技术企业、科技成果转化、软件和集成电路企业税费优惠政策等，鼓励企业加大研发投入，积极开展创新活动。2022年第四季度，对高新技术企业购置设备器具的支出，允许一次性税前全额扣除并100%加计扣除。对现行按75%比例税前加计扣除研发费用的行业，统一提高扣除比例到100%，鼓励改造和更新设备。对企业出资科研机构等基础研究支出，允许税前全额扣除并100%加计扣除。四、激发企业投资潜力。积极对接自治区“六提升”“六新六特六优”产业和二十个重大项目牵头部门，对符合条件的在宁投资新办企业，实行企业所得税地方分享部分“三免三减半”和城镇土地使用税、房产税“三免三减半”政策。对重点招商引资项目提供“一对一”个性化、全周期税收服务，推动项目落地投产。五、推动农业产业发展。落实“农、林、牧、渔业”增值税留抵退税政策，对农产品和农业生产资料销售按规定减免增值税,对企业从事农林牧渔业项目的所得，减免企业所得税。优化土地资源配置，服务农民专业合作社发展，着力稳定农业生产。对从事农产品批发、零售的纳税人销售的冷凉蔬菜、肉牛、滩羊产品免征增值税，促进“六特”农产品流通。六、支持农村基础建设。落实好农村基础设施建设、农田水利建设、农民住宅建设等税收优惠政策。对农村饮水安全工程免征增值税，新建项目企业所得税“三免三减半”。对农村电网维护免征增值税，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税，促进农村生态环境和基础设施建设。七、促进农民增收致富。对金融机构、小额贷款公司的农户小额贷款利息收入以及保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入免征增值税，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。落实支持农民工返乡创业、异地扶贫搬迁等税收优惠政策，增进农民致富信心，增强乡村振兴内生动力。八、助力生产性服务业扩容增量。对生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额按10%加计抵减增值税应纳税额。对经认定的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地,减半征收城镇土地使用税。落实银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权税收优惠等支持金融产业发展的税收政策，有效防范金融风险，提高企业核心竞争力。九、助力生活性服务业提质增效。对生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额按15%加计抵减增值税应纳税额。对公共交通运输服务和为居民提供必需生活物资快递收派服务免征增值税。落实国家养老托育服务业扶持若干政策措施，对纳税人提供养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额，免征房产税、城镇土地使用税、契税等。落实医疗、教育、文化领域各项优惠政策，促进生活性服务业向数字化、精细化、品质化升级。十、助力新兴服务业发展壮大。推动创建银川经济技术开发区育成中心、中关村创新创业科技园特色软件基地，打造软件创业新生态，促进新产业、新业态、新模式发展。服务中国(银川)跨境电子商务综合试验区建设发展，对跨境电子商务零售出口货物免征增值税、消费税，对符合条件的跨境电商企业所得税实行核定征收，为跨境电商产业发展提供有力支持。十一、着力促进创业就业。对高校毕业生、失业人员等重点群体和退役士兵创业就业的，顶格依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和所得税。对安置残疾人就业的单位和个体工商户，限额即征即退增值税，支付给残疾职工的工资企业所得税100%加计扣除，符合条件的可减免城镇土地使用税。加大创业就业平台税收优惠政策落实力度，对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间免征增值税、房产税和城镇土地使用税。十二、着力扶持小微企业。深化税务部门“春雨润苗”专项行动，全面落实小微企业增值税留抵退税、小规模纳税人阶段性免征增值税、小型微利企业及个体工商户所得税减免、小微企业“六税两费”减半征收、阶段性缓缴社保费和医保费等各项优惠政策，切实为小微企业和个体工商户解难，帮助其渡过难关。十三、着力加强民生保障。全面落实三岁以下婴幼儿照护等七项个人所得税专项附加扣除政策，减轻个人税收负担，增加城乡居民收入。自2022年10月1日至2023年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。对减免租金的房屋业主缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，按照规定给予减免。落实部分乘用车减半征收车辆购置税政策，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车减按0.5%征收增值税。十四、着力稳外贸稳外资。落实出口信保赔款视同收汇予以办理出口退税政策。对出口产品征退税率一致后,因征退税率不一致等原因而多转出的增值税进项税额,允许企业转入进项税额予以抵扣，支持加工贸易企业发展。落实境外投资者分配利润用于境内直接投资递延纳税政策。严格执行税收协定待遇，消除双重征税。十五、全面落实税收优惠。对国家和自治区现行有效的税收政策进行全面梳理，分类形成优惠政策汇编，内容涵盖“六提升”“六新六特六优”产业4大类24个方面共1222条。进一步加大政策宣传力度，持续改进政策落实工作，让“六提升”“六新六特六优”产业纳税人尽知政策尽享红利。十六、精准开展宣传辅导。指导各级税务机关根据本地区产业特点，对重点产业、行业、企业开展个性化政策宣传。派业务骨干参加自治区各包抓机制政策宣讲及培训辅导活动。优化税费优惠政策、红利账单精准推送机制，完善税费政策宣传辅导标签体系，实现“六新六特六优”产业纳税人税费优惠政策系统集成、精准定位、智能推送。十七、推行精细化办税服务。建立“六新六特六优”产业企业“绿色办税”通道，提供新办企业“套餐式”服务和个性化服务，优化完善容缺办理、先收后办、授权办理、税务管家等服务机制。扩大“非接触式”服务范围，拓展“办税缴费网上办”事项清单，提升办税效率。十八、畅通税企沟通渠道。建立“六新六特六优”产业涉税费诉求征集和反馈机制，不定期开展政策效应调查评估，问计问需于纳税人，建立辅导台账，及时回应解决问题诉求。实施“一企一策、一企一档”专项辅导，采取“视频直播+实体培训+立体咨询”的形式，围绕政策解读、办理流程、热点难点问题开展云端课堂“直播”、专题视频“直享”、诉求需求“直解”。十九、便利发票领用开具。发挥电子发票即开即享高效快捷优势，鼓励纳税人申领、使用增值税电子普通发票、专用发票。推进全电发票改革，依托税收大数据自动确定最高开票限额，以动态管理为主、纳税人申请调整为辅，简化发票申领流程、环节和相关文书，提高开票便捷度。二十、推行减证便民措施。落实简并保留的税务证明事项清单，扩大实行告知承诺制的证明事项范围，进一步减少证明材料。减少税务行政许可事项，将税务行政许可由6项调整为1项，全面实行许可事项清单管理，持续减轻“六新六特六优”企业办税负担。二十一、提速办理出口退税。加快出口退税进度，将税务部门办理正常出口退税的平均时间压缩至6个工作日以内，一类、二类出口企业压缩在3个工作日内。推行出口货物退(免)税备案单证无纸化管理，拓展精减单证、容缺办理、提醒服务等新举措，实现网上申请、网上受理、网上办结，为“六新六特六优”出口企业提供更加便民高效服务。二十二、拓展纳税信用应用。以“银税互动”系列金融产品为载体，扩大“银税互动”贷款的受惠企业范围至A级、B级、M级企业。建立“税银企三方合作、信息共享、协同推进”合作机制，在无抵押信用贷款的基础上，鼓励银行依据多维度、多层次税务数据，创新推出面向守信纳税的“六新六特六优”中小微企业的金融服务产品。二十三、创新税务执法方式。对部分涉税事项实行非强制性执法，让执法既有力度又有温度。落实税务违法“首违不罚”事项清单制度，纳税人发生清单内事项免于行政处罚。将“枫桥经验”应用于基层税务管理，成立“公职律师涉税争议咨询调解中心”，推动争议有效化解，维护企业合法权益。

各区人民政府，市政府各委、办、局：  现将《上海市助行业强主体稳增长的若干政策措施》印发给你们，请认真按照执行。  上海市人民政府  2022年9月26日上海市助行业强主体稳增长的若干政策措施  为全面贯彻党中央、国务院各项决策部署，及时落实国家稳经济一揽子政策的接续政策措施，加力巩固全市经济恢复发展基础，全力打好经济恢复和重振攻坚战，在本市发布的《上海市全力抗疫情助企业促发展的若干政策措施》（以下简称抗疫助企“21条”）和《上海市加快经济恢复和重振行动方案》（以下简称经济恢复重振“50条”）基础上，制定上海市助行业强主体稳增长的若干政策措施如下：  一、着力助行业促发展  （一）加大文化旅游体育行业纾困力度。通过宣传文化发展专项资金引导，联动各社会主体共同出资，实施电影票价补贴。对2022年符合疫情防控要求、按照全市统一部署及时恢复营业的专营商业影院、体育健身场所，给予复工复市补贴。对2022年因疫情管控暂停营业的专业剧场，按照座位数给予一次性停业补贴；对疫情后加快复演的专业剧场，给予限流补贴。统筹用好上海市旅游发展专项资金，将符合条件的酒店宾馆纳入旅游业贷款贴息政策范围，对符合条件的A级景区、星级酒店给予一次性纾困补助。充分用好体育发展专项资金，对符合条件的体育企业给予贷款贴息支持，对社会资本参与市民健身设施补短板的建设项目给予一次性补贴。开展商标质押助力文体旅等重点行业纾困“知惠行”专项活动。（责任单位：市委宣传部、市财政局、市体育局、市文化旅游局、市知识产权局）  （二）加大会展行业扶持力度。支持重点展会有序复展，对2022年克服疫情影响在沪举办的对外经济技术展览会，举办单位实际发生的场租费用按照不超过10%的标准给予补贴，单场补助金额最高100万元。加快推进展会业态创新，鼓励会展企业举办“云展览”，开展“云展示”“云对接”“云洽谈”“云签约”。（责任单位：市商务委、市财政局）  （三）支持广告行业恢复发展。对提供广告服务的单位和个人，按照其2022年第四季度实际缴纳文化事业建设费的50%给予资金支持。（责任单位：市市场监管局、市委宣传部、市财政局、市税务局）  （四）加大航空业纾困补助力度。制定实施2022年上海航空业补助方案，重点对消杀、核酸检测、空中保障能力建设、货邮国际中转业务等方面给予补贴，支持航空业防疫和恢复发展。（责任单位：市发展改革委、市财政局、市交通委、机场集团）  （五）支持各类生活性服务业恢复发展。优化餐饮、住宿等行业稳岗补贴认定条件，对连锁企业分支机构主营业务为提供餐饮、住宿服务的，可将经各区行业主管部门认定的分支机构纳入一次性稳岗补贴范围。按照国家要求，对养老服务机构和托育服务机构属于中小微企业和个体工商户范畴、承租国有房屋的，一律免除租金到2022年底。对符合条件的养老托育服务机构，2022年1月1日至2024年12月31日按照50%税额顶格减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等“六税两费”。对养老托育行业纳税人，可按照规定享受按月全额退还增量留抵税额、一次性全额退还存量留抵税额的增值税留抵退税政策。（责任单位：市人力资源社会保障局、市商务委、市文化旅游局、市财政局、市国资委、市民政局、市教委、市税务局、各区政府）  二、着力强主体增动能  （六）支持小微企业升级发展。对首次成为规模以上工业企业的，按照企业产值增速分档支持其采购数字化管理、技术创新、法律咨询、检验检测等服务，市级资金给予最高50万元奖励，鼓励各区配套支持。建立规上工业企业培育库，将接近规模以上工业企业标准的科技型中小企业、规模以下高新技术企业等列为重点培育对象，加强入库培育和指导服务。鼓励各区对首次成为规模以上服务业企业或限额以上批发零售业企业的，给予一定奖励。（责任单位：市经济信息化委、市科委、各区政府）  （七）支持“专精特新”中小企业茁壮成长。对入选市级、国家级的“专精特新”中小企业实现奖励全覆盖，由各区对新认定市级“专精特新”中小企业给予不低于10万元奖励，对新认定国家专精特新“小巨人”给予不低于30万元奖励。推广“专精特新”中小企业“码上贷”，深入实施知识产权服务“专精特新”中小企业专项行动，推出“专精特新”中小企业专属服务包，在上海市企业服务云开设“专精特新”中小企业服务专窗，为“专精特新”中小企业提供一门式服务。（责任单位：各区政府、市经济信息化委、市知识产权局）  （八）支持高新技术企业创新发展。建立以科技型中小企业为主体的高新技术企业培育库，持续稳定通过创新资金支持科技型中小企业开展技术创新活动，鼓励企业积极参加创新创业大赛，支持科技型中小企业梯度升级。对首次成为“四上”企业的有效期内高新技术企业，市、区联动给予企业上一年度研发投入5%的一次性奖励，最高50万元。对高新技术企业在2022年第四季度购置设备的支出，允许当年一次性税前全额扣除并100%加计扣除。（责任单位：市科委、市财政局、市税务局、各区政府）  （九）支持优质企业上市。鼓励各区对新纳入“浦江之光”科创企业库等并进入上市辅导期的企业，给予必要扶持。鼓励各区加大对企业境内外上市的支持力度，对企业成功上市的给予奖励。（责任单位：各区政府、市地方金融监管局、市经济信息化委、市科委）  三、着力扩需求稳增长  （十）积极扩大有效投资。加强重大投资项目规划、用地、用海、环评等前期工作以及资金等要素保障，用好国家持续新增的政策性开发性金融工具额度，面向国家政策规定允许的支持领域和项目范围全力做好项目储备，推动符合条件项目抓紧申报，推进已签约项目加快开工，形成更多实物工作量。依法用好专项债结存限额，加快地方政府专项债券发行和使用进度，支持扩大企业债券发行规模，推动存量基础设施项目REITs常态化发行。建立本市推进有效投资重要项目协调机制，以合并审批、分期审批、格式化审批、容缺后补等为抓手，精简项目审批流程，推进社会投资项目“用地清单制”改革，鼓励社会资本积极参与投资项目，加快推进“四个一批”重大项目建设，全力推进示范区线等一批在建重大项目，尽快开工小洋山北侧开发等一批重大预备项目，加快开展市域铁路等一批重特大项目前期工作，超前谋划深远海海上风电试点等一批具有重要引领作用的重特大项目，确保全年重大项目完成投资额超过2000亿元。（责任单位：市发展改革委、市住房城乡建设管理委、市规划资源局、市水务局、市生态环境局、市财政局、市地方金融监管局、市交通委、人民银行上海总部、上海证监局）  （十一）全力促进消费市场潜力释放。大力促进汽车、住房等大宗消费，取消对符合国五及以上排放标准的小型非营运二手车迁移限制，按照国家政策规定，延续免征新能源汽车购置税政策至2023年底；合理支持刚性和改善性住房需求，加强住宅项目建设交付保障，加大保障性租赁住房建设筹措力度，着力构建“一张床、一间房、一套房”的多层次租赁住房供应体系，确保房地产市场平稳健康发展。结合办好全国首届“国际消费季”暨第三届上海“五五购物节”以及全球新品首发季、夜生活节、上海旅游节等标杆活动，放大10亿元“爱购上海”电子消费券乘数效应，广泛动员重点商圈、电商平台以及零售、餐饮、文体旅商户等积极参与并配套开展打折让利、优惠叠加等活动，着力促进消费回补。持续投放面向市民的体育消费券，对使用体育消费券的健身场馆给予每月1500元的防疫物资补贴。加快释放绿色智能家电消费潜力，对本市消费者购买绿色智能家电等个人消费给予支付额10%、最高1000元的一次性补贴。支持消费市场创新发展，对具有市场引领性的创新业态、模式及创意活动以及对消费市场增长有突出贡献的企业适当予以支持，每年奖励上限为零售企业100万元/家、餐饮企业50万元/家，奖励资金实行预算总额控制。（责任单位：市商务委、市公安局、市财政局、市委宣传部、市文化旅游局、市体育局、市发展改革委、市房屋管理局、市税务局）  （十二）推动外贸外资保稳提质。鼓励银行机构、担保机构减免相关汇率避险费用，引导港口单位进一步压缩空箱调用、码头装卸、集卡短驳等费用，取消企业办理退运货物免征关税和进口环节税专门申请的第三方检测要求，对符合条件的第五届中国国际进口博览会参展车辆优先检测。开展支持集成电路产业发展监管创新试点，扩大生物医药企业（研发机构）进口研发用物品“白名单”范围。持续压缩出口退税办理时间，确保办理正常出口退税的平均时间在5个工作日内，对出口退税分类管理类别为一类、二类的出口企业办理退税平均时间在3个工作日内。大力支持外贸企业拓展市场，设立RCEP企业服务咨询站，上线RCEP最优关税税率和原产地证规则查询系统。落实国家政策要求，支持跨境电商海外仓发展和便利跨境电商出口退换货，搭建海外仓综合服务平台，鼓励海关特殊监管区域内企业设立跨境电商网购保税进口退货中心仓。鼓励贸促机构、会展企业以“境内线上对口谈，境外线下商品展”方式举办境外自办展会，支持中小微企业参加该方式举办的境外展会。为赴境外从事商务活动的人员开通绿色通道，提供出入境证件办理便利。积极支持新能源汽车出口，支持新能源汽车企业加快海外营销和售后服务网络建设。选取一批制造业领域标志性外资项目，加强“全流程”跟踪服务和全方位要素保障，推动项目尽早落地建设。修订跨国公司地区总部支持政策，将符合条件的跨国公司事业部总部等纳入总部认定和支持范围。进一步支持外资企业在沪设立研发中心，在引进海外人才、提高研发便利度、支持开展科技创新、提升知识产权保护水平等方面加力增效。开展长三角区域性“一带一路”综合服务平台建设试点，为市场主体提供信息资讯、投资贸易对接、金融咨询、法律咨询、企业培训、海外响应支持等服务。（责任单位：市商务委、市财政局、市地方金融监管局、市交通委、市科委、市经济信息化委、上海科创办、市政府外办、市公安局、市发展改革委、市知识产权局、市药品监管局、国家外汇管理局上海市分局、人民银行上海总部、上海银保监局、上海海关、上海出入境边检总站、市税务局、市贸促会、上港集团）  （十三）支持重点产业企业加快升级发展。支持重点产业升级改造，对符合条件的重点产业领域重大技术改造项目支持上限提高至1亿元，对符合条件的本市产业园区“二转二”开发贷款给予贴息支持，对现行按照75%比例税前加计扣除研发费用的行业将2022年第四季度扣除比例统一提高到100%。用好国家专项再贷款和财政贴息政策，支持制造业、社会服务领域和中小微企业、个体工商户等2022年第四季度更新改造设备。支持龙头企业升级扩容，对工业总产值首次突破10亿元、50亿元、100亿元等不同规模的先进制造业企业，鼓励各区按照规定给予支持。支持绿色低碳、“元宇宙”、智能终端等新赛道加快布局发展，实施新一轮新型基础设施建设贴息政策，优化首台套、首批次、首版次支持政策，按照规定给予不超过创新产品合同金额30%、最高2000万元的支持。落实国家支持制造业税收优惠政策，对制造业中小微企业和个体工商户前期缓缴的所得税等“五税两费”，2022年9月1日起缓缴期限届满后继续延长4个月；对制造业新增增值税留抵税额即申即退，到账平均时间压缩至2个工作日。落实国家支持平台经济规范健康持续发展政策措施，引导平台企业依法合规开展业务和发展，鼓励平台企业参与国家重大科技创新项目。制定数字总部认证办法。支持民营企业健康发展，推动民营企业债券融资支持工具创新，鼓励民营企业发行科技创新公司债、创新创业公司债等公司信用类债券。（责任单位：市经济信息化委、市财政局、市发展改革委、市地方金融监管局、市市场监管局、市委网信办、市科委、市税务局、人民银行上海总部、上海证监局、各区政府）  四、着力优环境强服务  （十四）优化中小微企业贷款风险补偿机制。落实国家设立中小微企业和个体工商户贷款风险补偿基金要求，推动建立完善上海金融服务小微企业敢贷愿贷能贷会贷长效机制，安排中小微信贷奖补专项资金，扩大信贷风险补偿对象范围，对在沪银行申报的符合条件的普惠小微贷款以及符合条件的中小企业贷款产品“应纳尽纳”；降低信贷风险补偿门槛，将一般行业企业

您好，税务人员的渎职行为包括以下情形：1.税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。2.税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征收或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。3.税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分。4.税务人员对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。5.税务机关的工作人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。6.税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票、抵扣税款、出口退税工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的，处5年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处5年以上有期徒刑。