您好，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

您好，一、跨地区建筑企业需要预缴：（一）企业所得税：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等)，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。（二）增值税：纳税人跨地级行政区（直辖市下辖县区）提供建筑服务，应当按照规定的纳税义务发生时间，向建筑服务发生地主管税务机关预缴增值税。纳税人跨地区提供建筑服务，适用一般计税方法计税的预征率为2%，适用简易计税方法计税的预征率为3%。纳税人跨地区提供建筑服务，以该建筑服务当期全部含税价款扣除支付的分包款后的余额，按照下列公式计算应预缴的增值税：应预缴税款=（当期全部含税价款-支付的分包款）÷（1+适用税率或征收率）×预征率按照规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。（三）个人所得税：总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。（四）城市维护建设税和附加税：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。（五）工会经费：按照项目工程总造价的15%计算全部职工工资总额，缴纳工会经费。其中建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后余额的15%计算全部职工工资总额，缴纳工会经费。详情请咨询当地税务机关。二、操作路径：（一）增值税及附加税费：通过特定主体登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报】-【增值税及附加税费预缴申报】进入界面，可进行增值税预缴申报。（二）企业所得税：通过特定主体登录电子税务局后，点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【税费缴纳】-【项目部预缴企业所得税】进入界面可进行企业所得税预缴申报。（三）工会经费：通过特定主体(跨区域报验户)登录电子税务局，进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【通用申报(工会经费)】模块，征收子目选择：发票代开进行办理工会经费预缴。（四）个人所得税：外省市来赣提供建筑安装服务的企业，可以通过自然人电子税务局扣缴端进行全员全额申报。申报前，其申报密码需联系工程所在地税务机关进行获取或者重置。

您好，新电子税务局支持2022年及以后属期的增值税及附加税费申报(包括一般纳税人、小规模纳税人)的逾期申报和更正申报。不在此范围内的逾期申报可通过【地方特色】的【往期申报】和【申报错误更正】模块办理。具体路径如下：一、逾期申报路径：（一）全国统一规范电子税务局（深圳）-【我要查询】-【一户式查询】-【未申报查询】。（二）全国统一规范电子税务局（深圳）-【地方特色】-【税费申报及缴纳】-【历史属期申报】-【往期申报】（仅支持2022年以前）（增值税仅支持2013年（含）至2022年6月（含）属期）。二、更正申报路径：（一）全国统一规范电子税务局（深圳）-【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【申报更正与作废】。（二）全国统一规范电子税务局（深圳）-【地方特色】-【税费申报及缴纳】-【历史属期申报】-【申报错误更正】（仅支持2022年以前）】（注意：增值税小规模纳税人仅支持2013年（含）至2022年6月（含）属期；增值税一般纳税人仅支持2021年7月（含）至2022年6月（含）属期）。

您好，油气田企业跨省销售与生产原油、天然气相关的服务，新疆地区预征率为5%，其他地区预征率为3%。按照《财政部税务总局关于发布<增值税预缴税款管理办法>的公告》（财政部税务总局公告2026年第14号）规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税;按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款(均不含增值税)合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

为落实《中华人民共和国增值税法》《中华人民共和国增值税法实施条例》及有关税收政策，进一步提升增值税纳税申报服务和管理水平，国家税务总局修订了《增值税及附加税费申报表（试行）》，并决定在江苏省按照“双轨验证、单轨运行、全面推广”的步骤，稳妥有序开展增值税及附加税费申报试点工作。现将有关事项公告如下：一、自2026年6月1日起，在江苏省的部分增值税纳税人（以下称试点纳税人）中开展增值税及附加税费申报试点，具体范围由国家税务总局江苏省税务局确定。试点纳税人在试点期间应按照主管税务机关的要求报送本公告第二条规定的《增值税及附加税费申报表（试行）》。二、《增值税及附加税费申报表（试行）》包括如下内容：1.《增值税及附加税费申报表（试行）》（封面）；2.《增值税及附加税费申报表业务信息表》；3.《增值税及附加税费申报表主表》；4.《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表）及附1《未开具发票销售情况明细》、附2《扣除项目明细》、附3《简易计税明细》；5.《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》（本期进项情况明细表）及附1《本期加计抵减情况明细》；6.《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（附加税费情况表）（一般纳税人适用）、《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（附加税费情况表）（小规模纳税人适用）；7.《增值税减免税申报明细表》。三、税务机关根据试点纳税人填写的《增值税及附加税费申报表业务信息表》，提供增值税及附加税费申报表的简化定制服务。四、试点纳税人按照本公告的规定办理增值税及附加税费申报的首个申报期，应将上期期末余额按规定结转至本期《增值税及附加税费申报表（试行）》对应栏次中。五、试点纳税人使用《增值税及附加税费申报表（试行）》办理申报时，如遇重大疑难业务或系统功能问题，应及时向主管税务机关报告。六、本公告自2026年6月1日起施行。特此公告。附件：1.增值税及附加税费申报表（试行）.xlsx　　　2.增值税及附加税费申报表（试行）填写说明.docx国家税务总局江苏省税务局2026年5月28日

您好，企业所得税营业收入和增值税销售额的比对，可参考以下内容：一、企业所得税：根据年度纳税申报表主表第1行“营业收入金额”（包括会计上的主营业务收入和其他业务收入）+A105000纳税调整项目明细表第1行“收入类调整项目”调增金额-A105000纳税调整项目明细表第1行“收入类调整项目”调减金额。二、增值税销售额区分一般纳税人和小规模纳税人。（一）一般纳税人：当年12月的增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）第1行、第5行、第7行、第8行销售额“本年累计”数。（二）小规模纳税人：当年第四季度的增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）第1行、第4行、第7行、第9行、第13行销售额的“本年累计”数。如果企业所得税营业收入小于增值税销售额的，除以上正常原因外，还需注意自查是否存在数字填报错误、少报、漏报等非正常原因，对填报错误产生的两税营业收入差异要及时更正，确保企业所得税收入总额申报完整。

您好，出口免税销售额具体填报规则如下：一、小规模纳税人享受出口免税优惠政策的，仅需填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》主表“（五）出口免税销售额”栏次，无需填写《增值税减免税申报明细表》“（二）免税项目”栏次。二、一般纳税人外贸企业享受出口免税优惠政策的，需填写《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》主表8-10行“（四）免税销售额”相关栏次；填写《增值税及附加税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）18-19行“四、免税”相关栏次；填写《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”的“出口免税”栏次。如申报时上述栏次无法填写的，请核实是否已办理出口退（免）税备案。纳税人可通过电子税务局【我要查询】-【一户式查询】-【出口退税相关信息查询】-【企业备案信息查询】查看。

您好，个人(不含个体工商户中的一般纳税人，下同)将购买不足2年的住房对外销售的，按照3%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。自2026年1月1日起施行。2026年1月1日前，个人销售住房涉及的增值税尚未申报缴纳的，符合以上规定的可按以上规定执行。小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个人销售购买的住房)，该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。因此，个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。

您好，小规模纳税人开具增值税专用发票后，申报增值税需根据销售额是否超过免税标准，按以下方式操作：一、登录电子税务局登录全国统一规范电子税务局，依次点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【增值税及附加税费申报（小规模纳税人）】。二、选择申报模式系统会根据纳税人情况自动匹配确认式申报或填表式申报模式：（一）确认式申报：系统预填开票数据，纳税人需确认数据准确性，若存在未开票收入，可补充录入。（二）填表式申报：系统预填表单数据，纳税人可按实际情况调整。三、填写申报表（一）若季度销售额未超过30万元（月度未超过10万元）：1.将开具的增值税专用发票不含税销售额填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”（3%征收率）或第5栏（5%征收率）。2.免征增值税的普通发票销售额填入第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”。3.减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填入第18栏“本期应纳税额减征额”，并在《增值税减免税申报表》中选择“小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”项目，填写抵减额。（二）若季度销售额超过30万元（月度超过10万元）：1.将增值税专用发票不含税销售额填入第2栏或第5栏，普通发票销售额填入第3栏，两者总和填入第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”。2.减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算，填入第18栏，并在《增值税减免税申报表》中填写抵减额。四、提交申报确认数据无误后，点击【提交】，并对申报结果进行确认声明，完成申报。注意事项：若纳税人选择放弃减税政策，按3%征收率计算缴纳增值税，需在申报时明确标注，无需填写减征额。温馨提示：申报时需同时申报城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

您好，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应征增值税销售额的计算。举例说明：某批发零售业小规模纳税人C，2026年1月至12月销售服装等货物销售额合计450万元，2026年5月偶然转让名下一处不动产，销售额为100万元，按照规定该100万元不计入年应征增值税销售额的计算，C在2026年1月至12月的年应征增值税销售额计算为450万元。

您好，纳税人预缴的增值税税款，凭完税凭证可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。一般纳税人填写《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）和《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“分次预缴税额”栏次，小规模纳税人填写《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“本期预缴税额”栏次。

您好，该情形可通过征纳互动人工坐席或联系主管税务机关等方式进行处理。

您好，鲜奶是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。酥油不属于所列农业产品范围。自然人销售酥油征收率3%；自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

您好，现行个体工商户优惠政策主要包括增值税、个人所得税和六税两费，具体内容如下：1.增值税：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。2.个人所得税：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。个体工商户不区分征收方式，均可享受。3.六税两费：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

您好，一、增值税的计税期间分别为十日、十五日、一个月或者一个季度。纳税人的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。纳税人以一个月或者一个季度为一个计税期间的，自期满之日起十五日内申报纳税;以十日或者十五日为一个计税期间的，自次月一日起十五日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照前两款规定执行。纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。二、下列纳税人可以适用《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号）第三十条规定的以一个季度为一个计税期间：（一）小规模纳税人；（二）一般纳税人中的银行、财务公司、信托公司、信用社；（三）国务院税务、财政主管部门确定的其他纳税人。三、按次纳税的纳税人，销售额达到起征点的，应当自纳税义务发生之日起至次年6月30日前申报纳税。四、以上规定自2026年1月1日起施行。

您好，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准如下：(一)以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元。以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元。(二)按次纳税的，起征点为每次(日)销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。小规模纳税人发生应税交易，按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额，适用本条起征点标准。因此，小规模纳税人按月申报发生应税交易，销售额未达到起征点的10万元的，免征增值税；达到10万元起征点的全额计算缴纳增值税，其中按照规定以扣除相关价款后的余额计算销售额或者允许从含税销售额中扣除相关价款后计算应纳税额的，以扣除相关价款后的不含税余额达到10万元起征点的全额计算缴纳增值税。

您好，如果您是江苏省纳税人，小规模纳税人取得未开票收入，在填写申报表时，需要将所有销售收入（包括已开票和未开票收入）合并计算，判断是否符合免税条件。一、在确认式申报模式时，应根据收入的性质点击【货物及劳务销售额】、【服务、不动产和无形资产销售额】输入框，根据实际经营情况进行填写，点击【确定】即可。二、在填表式申报模式时，根据实际经营情况对数据进行填写。若季度合计销售额未达到30万元，在办理增值税纳税申报时，应将免税销售额填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（如为个体工商户，应填写在第11栏“未达起征点销售额”）。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。若季度合计销售额达到30万元，在办理增值税纳税申报时，销售额应填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”相应栏次。对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次，减免性质代码应选择01011608。

您好，自2021年8月1日起，增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，启用《增值税及附加附加税费申报表（一般纳税人适用）》、《增值税及附加附加税费申报表（小规模纳税人适用）》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料（二）的下载、填报说明等，请点击https://12366.chinatax.gov.cn/bzds/124/124.html。

您好，自2026年1月1日起，按照《增值税预缴税款管理办法》规定应当预缴增值税的小规模纳税人，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（不含增值税）合计未达到增值税起征点的，无需预缴税款。

您好，如您开具发票错用增值税税率的，申报时可按以下方式处理：一、纳税人开具发票有误时，应及时收回全部联次作废或按规定冲红，并按照正确的适用税率重新开具，同时纳税人有义务正确填报实际销售收入、计算应纳税额，并进行纳税申报。无法作废的，主管税务机关可指导纳税人按如下方法更正申报和进行后续操作：（一）一般纳税人开票时选择的税率与实际适用税率不符，且过期无法作废的情形。1.申报期按适用税率申报纳税，在申报表附表一中将销售额填入正确适用税率的未开票收入栏次。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。2.次月开具红字发票冲销，并补开正确税率发票。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。（二）小规模纳税人开票时选择的税率与实际适用税率不符，且过期无法作废的情形。1.申报期按适用征收率申报纳税，在申报表主表中将销售额填入正确适用征收率的应征增值税不含税销售额栏次。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。2.次月开具红字发票冲销，并补开正确征收率发票，同时不再申报此笔销售收入。申报后将出现申报比对异常，转申报异常处理岗处理。二、若纳税人开具增值税专用发票，如属于应适用低税率但错开成高税率的情形，确实无法收回全部联次作废或按规定冲红的，应当按照票面税率申报。