单位销售自用车辆的增值税处理如下：1一般纳税人销售自用车辆：如果单位购进车辆时抵扣了进项税额，则在销售时，按照汽车适用的增值税税率13%计征增值税。如果购进车辆时未抵扣进项税额，可以按照简易办法依3%征收率减半征收增值税，即减按2%征收增值税，但不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。一般纳税人也可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。2小规模纳税人销售自用车辆：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收增值税

根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2023年第1号），小规模纳税人在预缴地实现的月销售额未超过10万元的（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），当期无需预缴税款

（一）对于销售使用过的固定资产如何计算增值税问题根据《财政部　国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）、《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）、《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）规定：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。2.一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：（1）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（2）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；（3）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。3.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。4.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。（二）关于开具发票部分根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）、《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）、《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）、《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）和《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号）规定：1.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产时，应按照适用税率征收增值税，并可开具增值税专用发票。2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，凡根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。3.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。4.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。5.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产的，选择简易办法依3%征收率减按2%征收增值税后，不得开具增值税专用发票。

一、一般纳税人1.销售2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产（1）可以选择简易计税：以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；（2）也可以选择一般计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额，纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。2.销售2016年4月30日前自建的不动产（1）可以选择简易计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税；（2）也可以选择一般计税：以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的预征率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税3.销售2016年5月1日后取得的不动产，只能选择一般计税。（1）销售不含自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。（2）销售自建的不动产：以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。二、小规模纳税人：1.销售其取得的（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。2.销售其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

一、一般纳税人。填写附表一：将保本理财产品收入按贷款服务缴纳增值税，税率为6%。在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）的第5列“未开具发票”栏次填写收入额，需将含税收入换算为不含税收入。填写附表三：如果有对应的进项税额需要扣除，需填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细），将扣除项目金额及对应的税额填入相应栏次。填写主表：根据附表一的数据，将销售额和税额自动带入到《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》的相应栏次。二、小规模纳税人。填写主表：将保本理财产品收入换算为不含税收入，填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”等对应栏次。如果收入未达起征点，可填写在第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”等对应栏次。填写减免税明细表：如果享受了小规模纳税人减征优惠政策，需填写《增值税减免税申报明细表》，在相应栏次填写减免税额。

退免税主要有“免、抵、退”税和“免、退”税两种计算方法，填写方式如下：一、“免、抵、退”税。生产企业适用：第一步，计算不得免征和抵扣税额，公式为当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，将结果填在相应报表位置。第二步，计算当期应纳税额，公式为当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额，填入增值税纳税申报表。第三步，计算免抵退税额，公式为出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额，此为名义退税额。第四步，比较当期期末留抵税额与当期免抵退税额，若当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额；若当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额=当期免抵退税额，当期免抵税额=0，将应退税额和免抵税额分别填入相关报表。二、“免、退”税。外贸企业适用：应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税率。从小规模纳税人购进的出口货物，应退税额=(普通发票所列(含增值税)销售金额)/(1+征收率)×6%或5%，计算出的应退税额填入外贸企业出口退税申报系统等相关报表的对应位置。

小规模公司税务登记前一个月取得的费用发票，在满足一定条件时可以在登记后作为费用入账税前扣除，以下是不同情况的分析：一、企业所得税：（一）符合真实性原则：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。如果该费用发票所对应的支出是真实发生的，且与企业的生产经营活动相关，虽然在税务登记前一个月取得，但只要在汇算清缴前能够取得合规发票等扣除凭证，就可以在税前扣除。（二）作为开办费处理：如果该费用属于开办费，根据相关规定，企业可以在开始经营的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。二、增值税：（一）一般情况下：小规模纳税人税务登记前取得的发票，不能用于抵扣增值税进项税额，因为小规模纳税人采用简易计税方法，不涉及进项税额抵扣的问题。（二）特殊情况：如果企业在税务登记后符合《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》第一条规定，即纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

您好，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的优惠政策的文件依据是：《财政部税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第19号)研发费用税前加计扣除政策的文件依据是：1.《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）2.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）3.《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）4.《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）5.《国家税务总局财政部关于优化预缴申报享受研发费用加计扣除政策有关事项的公告》（国家税务总局财政部公告2023年第11号）6.《财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部关于提高集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除比例的公告》（财政部税务总局国家发展改革委工业和信息化部公告2023年第44号）

​您好，如果您是小规模纳税人，您应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏和第5栏“增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中，申报后缴纳税款。如果您是一般纳税人，您应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照不同税率，填写在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》对应栏次中，申报后缴纳税款。

您好，增值税小规模纳税人连续12个月开具发票金额超过500万应当登记为一般纳税人。

一、增值税预缴申报表申报有误。a增值税申报表(小规模纳税人适用或一般纳税人适用)已申报未缴款或者未申报，可先作废增值税申报表再更正增值税预缴申报表：登录新电子税务局，进入“我要办税”-“税费申报及缴纳”-“申报更正与作废”功能菜单，或通过搜索栏输入“申报更正与作废”进入，选择申报日期范围、税款所属期等筛选条件，找到需要更正的增值税预缴申报表记录，点击右侧的“更正”，填写正确的报表后提交申报；b增值税申报表(小规模纳税人适用或一般纳税人适用)已申报且已缴款请联系主管税务机关处理。二、增值税预缴申报表申报无误，但增值税申报表带出错误的预缴金额或无法带出预缴金额，核实预缴情况无误后联系主管税务机关，说明预缴税款金额错误的情况，按要求进行调整，在增值税申报表（小规模纳税人适用）第21行“分次预缴税额”栏或增值税申报表（一般纳税人适用）第28行“分次预缴税额”栏手动修改预缴税额，根据主管税务机关要求准备书面说明、相关证明材料等，以便税务机关审核。

您好，自然人出租房屋分出租住房和出租非住房。一、增值税：1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。2.自然人出租房屋（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。注意：自2023年1月至2027年12月31日，其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税（代开增值税专用发票不适用免征政策）。二、附加税费：城市维护建设税以个人实际缴纳的增值税税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7%；所在地在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。教育费附加及地方教育附加以个人实际缴纳的增值税税额为计征依据，其中：教育费附加率为3%，地方教育附加为2%。三、房产税：1.对自然人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。2.对自然人出租房屋（不含住房），以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。四、印花税：1.对自然人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。2.对自然人出租房屋（不含住房），依照租赁合同按租金收入的千分之一缴纳印花税。五、个人所得税：1.自然人出租住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。2.自然人出租房屋（不含住房），取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目，税率为20%。注意：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。（自然人出租房屋，无论住房还是非住房均可享受“六税两费”减半政策）。

您好，对于非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，股权出让方与股权受让方都要缴纳印花税，计税依据：1.应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；2.应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。依据《中华人民共和国印花税法》和所附《印花税税目税率表》（所载金额）的万分之五缴纳印花税。自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

第一步区分业务情形收取水电费房屋租赁和收取水电费物业管理服务第二步区分处理方式情形一房屋租赁收取水电费处理方式一:实际用量结算水电费提供房屋租赁服务的纳税人，按实际用量结算水电费属于转售应税货物，按照水、电的适用税率/征收率开具增值税发票。增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，收取水费按照9%计算缴纳增值税，相应取得的水、电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的水电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。处理方式二:水电全包提供房屋租赁的纳税人，出租时采用水电全包的方式，即租金中包含水电费的，按照不动产经营租赁服务开具增值税发票。增值税一般纳税人按照9%计算缴纳增值税，如出租方取得房屋的时间是在2016年4月30日之前的，则可按照简易计税办法依5%的征收率计算缴纳增值税。增值税小规模纳税人按5%计算缴纳增值税。情形二物业管理服务收取水电费处理方式一:实际用量结算水电费水费:根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定，提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。相应取得的进项不得抵扣。电费:提供物业管理服务的纳税人，按实际用量结算电费属于转售应税货物，按照电的适用税/征收率开具增值税发票。其中增值税一般纳税人收取的电费按13%计算缴纳增值税，相应取得的电费进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人收取的电费按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项不得抵扣。处理方式二:水电全包提供物业管理服务的纳税人，服务时采用水电全包的方式，即物业费中包含水电费的，按照物业管理服务开具增值税发票。其中，增值税一般纳税人按照6%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额可以抵扣。增值税小规模纳税人按3%计算缴纳增值税，相应取得的进项税额不得抵扣。那企业产生的水、电费用，想要在企业所得税税前扣除，应该取得何种凭证?企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。(《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)

您好，企业取得的个税手续费返还收入应按照“经纪代理服务”，在取得该笔返还收入的次月申报期申报缴纳增值税。对于一般纳税人，进入《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》，点击附列资料（一），填报未开具发票6%税率栏次；再填报附列资料（三）-本期服务、不动产和无形资产价税合计额-6%税率的项目（不含金融商品转让）栏次；确认主表相关栏次数据无误后，点击保存-申报。对于小规模纳税人根据季销售额是否大于30万元区分不同申报填报流程：1.若季度销售额小于30万元，填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》-第10栏（四）免税销售额-小微企业免税销售额-服务、不动产和无形资产栏次；确认主表数据无误，点击申报。2.若季度销售额大于30万元，填报《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》-第1栏（一）应征增值税不含税销售额（3%征收率）-服务、不动产和无形资产栏次，选择附列资料（一）-填报应税行为（3%征收率）计税销售额计算-全部含税收入栏次；选择减免税明细表-选择小规模纳税人减按1%征收率征收增值税（对应减免性质代码为01011608，减免名称为“小规模纳税人减按1%征收”），不含税销售额的2%计算填报减免项目本期发生额；确认主表数据无误，点击申报。

您好！根据财税﹝2016〕36号、财政部税务总局公告2023年第19号规定，公司向个人收取借款利息，属于增值税应税行为（贷款服务），一般纳税人公司按6%，小规模纳税人公司按3%（现减按1%）开具增值税发票。

个体工商户如果是小规模纳税人的话，每个季度销售额不达30万免征增值税。如果是一般纳税人的话，没有定额，查账征收。

《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）　　第五条企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

印花税是对经济活动中签立的各种合同、产权转移数据、营业账簿等应税凭证文件所征收的税。房屋租赁合同明确列为应税凭证之一，因此需要缴纳印花税。单位租赁房屋时，签订的房屋租赁合同属于印花税的应税凭证。按照税法规定，房屋租赁合同应按租赁合同记载金额的千分之一计算印花税。小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以减半征收。

因为企业注销需要申报完所有应申报的税务报表和财务报表以及结清所有税款，故而需要您将系统提示未申报的财务报表补充申报完毕方可办理税务注销。