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国家税务总局关于印发《石脑油、燃料油退（免）消费税管理操作规程（试行）》的通知

财政部国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为促进资源综合利用和环境保护，经国务院批准，自2013年11月1日至2018年10月31日，对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。现将有关政策通知如下：　　一、废矿物油，是指工业生产领域机械设备及汽车、船舶等交通运输设备使用后失去或降低功效更换下来的废润滑油。　　二、纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税，应同时符合下列条件：　　（一）纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。生产经营范围为“综合经营”的纳税人，还应同时提供颁发《危险废物（综合）经营许可证》的环境保护部门出具的能证明其生产经营范围包括“利用”的材料。　　纳税人在申请办理免征消费税备案时，应同时提交污染物排放地环境保护部门确定的该纳税人应予执行的污染物排放标准，以及污染物排放地环境保护部门在此前6个月以内出具的该纳税人的污染物排放符合上述标准的证明材料。　　纳税人回收的废矿物油应具备能显示其名称、特性、数量、接受日期等项目的《危险废物转移联单》。　　（二）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。　　（三）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。　　三、符合本通知第二条规定的纳税人销售免税油品时，应在增值税专用发票上注明产品名称，并在产品名称后加注“（废矿物油）”。　　四、符合本通知第二条规定的纳税人利用废矿物油生产的润滑油基础油连续加工生产润滑油，或纳税人（包括符合本通知第二条规定的纳税人及其他纳税人）外购利用废矿物油生产的润滑油基础油加工生产润滑油，在申报润滑油消费税额时按当期销售的润滑油数量扣减其耗用的符合本通知规定的润滑油基础油数量的余额计算缴纳消费税。　　五、对未达到相应的污染物排放标准或被取消《危险废物（综合）经营许可证》的纳税人，自发生违规排放行为之日或《危险废物（综合）经营许可证》被取消之日起，取消其享受本通知规定的免征消费税政策的资格，且三年内不得再次申请。纳税人自发生违规排放行为之日起已申请并办理免税的，应予追缴。　　六、各级税务机关应采取严密措施，对享受本通知规定的免征消费税政策的纳税人加强动态监管。凡经核实纳税人弄虚作假骗取享受本通知规定的免征消费税政策的，税务机关追缴其此前骗取的免税税款，并自纳税人发生上述违法违规行为年度起，取消其享受本通知规定的免征消费税政策的资格，且纳税人三年内不得再次申请。　　发生违规排放行为之日，是指已由污染物排放地环境保护部门查证确认的、纳税人发生未达到应予执行的污染物排放标准行为的当日。　　七、自2013年11月1日至本通知下发前，纳税人已经缴纳的消费税，符合本通知免税规定的予以退还。　　财政部国家税务总局　　2013年12月12日

国家税务总局12366纳税服务平台| 2013-12-12消费税全国

国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

国家税务总局12366纳税服务平台| 2013-09-09消费税

国家税务总局海关总署关于石脑油燃料油生产乙烯芳烃类化工产品消费税退税问题的公告

浙江省国家税务局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》实施意见的公告

国家税务总局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》的公告

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（国家税务总局令第26号）

（2011年10月27日国家税务总局令第26号公布，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一条根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定，制定本办法。　　第二条卷烟价格信息采集范围为在中华人民共和国境内销售的所有牌号、规格的卷烟。　　卷烟消费税最低计税价格（以下简称计税价格）核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟。　　第三条卷烟价格信息采集的内容包括：卷烟牌号规格、卷烟类别、卷烟条包装商品条码、销售数量、销售价格和销售额及其他相关信息。　　第四条卷烟批发企业所在地主管税务机关负责卷烟价格信息采集和审核工作。　　第五条《卷烟批发企业月份销售明细清单》（以下简称《清单》，见附件），为卷烟批发企业申报缴纳消费税（以下简称申报纳税）的附报资料，由卷烟批发企业按月填写，于每月申报纳税时一并向主管税务机关报送。　　第六条《卷烟生产企业年度销售明细表》（以下简称《明细表》，见附件），由卷烟生产企业于次年的1月份填写，于填报当月申报纳税时一并向主管税务机关报送。　　第七条《清单》和《明细表》由主管税务机关审核后，于申报期结束后10个工作日内逐级上报至省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局（以下简称省税务局）。省税务局应于次月15日前，上报国家税务总局。　　第八条新牌号、新规格卷烟信息，由国家烟草专卖局于批准生产企业新牌号、新规格卷烟执行销售价格的当月，将卷烟牌号规格、类别、卷烟条包装商品条码、调拨价格、批发价格及建议计税价格等信息送国家税务总局。　　卷烟生产企业应于新牌号、新规格卷烟实际销售的当月将上述信息报送主管税务机关。　　第九条本办法第三条所称卷烟条包装商品条码按以下标准采集：　　（一）标准条（200支/条）包装的卷烟，为条包装卷烟的商品标识代码,　　（二）非标准条包装的卷烟，为卷烟实际外包装商品标识代码。　　第十条计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布。计税价格的核定公式为：　　某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×（1-适用批发毛利率）第十一条卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算。计算公式为：第十二条卷烟批发毛利率具体标准为：（一）调拨价格满146.15元的一类烟34%,　　（二）其他一类烟29%,　　（三）二类烟25%,　　（四）三类烟25%,　　（五）四类烟20%,　　（六）五类烟15%。　　调整后的卷烟批发毛利率，由国家税务总局另行发布。第十三条已经核定计税价格的卷烟，发生下列情况，国家税务总局将重新核定计税价格：　　（一）卷烟价格调整的,　　（二）卷烟批发毛利率调整的,　　（三）通过《清单》采集的卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发毛利后，卷烟平均销售价格连续6个月高于国家税务总局已核定计税价格10%，且无正当理由的。　　第十四条计税价格核定时限分别为：　　（一）新牌号、新规格的卷烟，国家税务总局于收到国家烟草专卖局相关信息满8个月或信息采集期满6个月后的次月核定并发布。　　（二）已经核定计税价格的卷烟：　　1.全行业卷烟价格或毛利率调整的，由国家烟草专卖局向国家税务总局提请重新调整计税价格。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布,　　2.个别牌号、规格卷烟价格调整的，由卷烟生产企业向主管税务机关提出重新核定计税价格的申请，主管税务机关逐级上报至国家税务总局。国家税务总局于收到申请调整计税价格文件后1个月内核定并发布,　　3.连续6个月高于计税价格的，经相关省税务局核实后，且无正当理由的，国家税务总局于收到省税务局核实文件后1个月内核定并发布。　　第十五条未经国家税务总局核定计税价格的新牌号、新规格卷烟，生产企业应按卷烟调拨价格申报纳税。　　已经国家税务总局核定计税价格的卷烟，生产企业实际销售价格高于计税价格的，按实际销售价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税,实际销售价格低于计税价格的，按计税价格确定适用税率，计算应纳税款并申报纳税。　　第十六条对于在6个月内未按规定向国家税务总局报送信息资料的新牌号、新规格卷烟，国家税务总局将按照《清单》采集的实际销售价格适用最低档批发毛利率核定计税价格。　　第十七条卷烟批发企业编制虚假批发环节实际销售价格信息的，由主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。　　第十八条卷烟生产企业套用其他牌号、规格卷烟已核定计税价格，造成企业少缴消费税税款的，由主管税务机关自新牌号、新规格卷烟投放市场之日起调整卷烟生产企业应纳税收入，追缴少缴消费税税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。　　第十九条国家税务总局依据国家烟草专卖局备案信息及《清单》，建立全国统一的卷烟信息库，记录各牌号规格卷烟核价的相关信息。　　第二十条本办法下列用语的含义：　　“卷烟牌号规格”，是指经国家烟草专卖局批准生产的卷烟商标牌号规格。　　“卷烟类别”，是指国家烟草专卖局划分的卷烟类别，即一类卷烟、二类卷烟、三类卷烟、四类卷烟和五类卷烟。　　一类卷烟：是指每标准条（200支，下同）调拨价格满100元的卷烟。　　二类卷烟：是指每标准条调拨价格满70元不满100元的卷烟。　　三类卷烟：是指每标准条调拨价格满30元不满70元的卷烟。　　四类卷烟：是指每标准条调拨价格满16.5元不满30元的卷烟。　　五类卷烟：是指每标准条调拨价格不满16.5元的卷烟。“卷烟条包装商品条码”，是指经国家烟草专卖局批准并下发的，符合国家标准规定的13位条包装卷烟的商品标识代码和非标准包装（如听、扁盒等）卷烟的外包装商品标识代码。“新牌号卷烟”，是指在国家工商行政管理总局商标局新注册商标牌号，且未经国家税务总局核定计税价格的卷烟。“新规格卷烟”，是指2009年5月1日卷烟消费税政策调整后，卷烟名称、产品类型、条与盒包装形式、包装支数等主要信息发生变更时，必须作为新产品重新申请新的卷烟商品条码的卷烟。“卷烟调拨价格”，是指卷烟生产企业向商业企业销售卷烟的价格，不含增值税。本办法所称的销售价格、销售额均不含增值税。第二十一条本办法自2012年1月1日起施行。2003年1月23日国家税务总局公布的《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）同时废止。附件:表1.卷烟批发企业月份销售明细清单及填表说明表2.卷烟批发企业月份销售明细汇总表及填表说明表3.卷烟生产企业年度销售明细表及填表说明表4.卷烟生产企业年度销售明细汇总表及填表说明

西藏自治区人民政府关于开征卷烟批发环节消费税的通知

各行署、拉萨市人民政府，自治区各委、办、厅、局：为完善我区税制体系，公平纳税人税负，根据国务院的有关要求，结合财政部国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）精神，现将在我区开征卷烟批发环节消费税有关问题通知如下：一、在卷烟批发环节征收消费税。（一）纳税义务人：在我区从事卷烟批发业务的单位；（二）征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟；（三）计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）；（四）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税；（五）适用税：5%；本条失效时间：2024年01月30日失效原因：根据《西藏自治区人民政府关于废止和修改部分行政规范性文件的决定》藏政发〔2024〕3号规定，对部分条款进行修改。（六）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；（七）纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；（八）纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。二、纳税义务人在缴纳卷烟批发环节消费税时，需按照执行规定缴纳城市维护建设税、教育费附件。本条失效时间：2024年01月30日失效原因：根据《西藏自治区人民政府关于废止和修改部分行政规范性文件的决定》藏政发〔2024〕3号规定，对部分条款进行修改。三、卷烟批发环节征收的消费税由我区税务机关负责征收。四、卷烟批发环节征收消费税的具体办法由西藏自治区财政厅、西藏自治区国税局制定。本条失效时间：2024年01月30日失效原因：根据《西藏自治区人民政府关于废止和修改部分行政规范性文件的决定》藏政发〔2024〕3号规定，对部分条款进行修改。五、本通知自2009年5月1日起执行二〇〇九年七月二十四日

国家税务总局12366纳税服务平台| 2009-07-24消费税西藏

财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：为了适当增加财政收入，完善烟产品消费税制度，经国务院批准，现将调整烟产品消费税政策问题通知如下：一、调整烟产品生产环节消费税政策（一）调整卷烟生产环节消费税计税价格新的卷烟生产环节消费税最低计税价格由国家税务总局核定并下达。（二）调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。1.甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%。2.乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。卷烟的从量定额税率不变，即0.003元/支。（三）调整雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。将雪茄烟生产环节的税率调整为36%。二、在卷烟批发环节加征一道从价税（一）纳税义务人：在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人。（二）征收范围：纳税人批发销售的所有牌号规格的卷烟。（三）计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）。（四）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税。（五）适用税率：5%。（根据《财政部国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号）的规定：“一、将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。”）（六）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。（七）纳税义务发生时间：纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（八）纳税地点：卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。（九）卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。本通知自2009年5月1日起执行。此前有关文件规定与本通知相抵触的，以本通知为准。附件：调整后的烟产品消费税税目税率表（略）

国家税务总局12366纳税服务平台| 2009-05-26消费税全国

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知

注释：《国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局公告2018年第31号）对本文进行了修改。条款废止。第二条及附件1至附件3废止。参见：《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为贯彻落实《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）精神，加强烟类应税消费品消费税征收管理，现将有关税收征管问题通知如下：一、卷烟批发环节消费税纳税人应按规定到主管税务机关办理消费税税种登记。二、从事烟类应税消费品生产的纳税人，自2009年5月1日起，应按照本通知所附烟类应税消费品消费税纳税申报表及附报资料（见附件1）申报纳税，同时报送各牌号规格卷烟消费税计税价格（见附件2）。从事卷烟批发的纳税人应按照卷烟消费税纳税申报表（见附件3）申报纳税。三、主管税务机关应向烟类应税消费品生产企业和卷烟批发单位派驻驻厂组（员），深入企业了解生产经营情况，进行纳税辅导，核实消费税计税依据，监控纳税人之间的交易，加强消费税征收管理，确保消费税税款及时入库。各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应充分利用本地区卷烟批发环节消费税纳税人信息，监管纳税人之间交易业务，准确划分应税与非应税项目。四、本通知自2009年5月1日起实施。此前有关文件规定与本通知有抵触的，以本通知为准。　　附件：1.烟类应税消费品消费税纳税申报表　　2.各牌号规格卷烟消费税计税价格　　3.卷烟消费税纳税申报表(批发)

国家税务总局12366纳税服务平台| 2009-05-25消费税全国

国家税务总局关于核定安徽中烟工业公司黄山（新概念）等2个新牌号新规格卷烟消费税计税价格的批复

安徽国家税务局：你局《关于申请核定安徽中烟工业公司两种规格卷烟消费税计税价格的请示》（皖国税发〔2009〕15号）收悉。经研究，批复如下：根据《卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法》（国家税务总局令第5号）和《国家税务总局关于加强新牌号、新规格卷烟消费税计税价格管理有关事项的通知》（国税函〔2006〕373号）的规定，对安徽中烟工业公司生产销售的新规格黄山（新概念）等2个牌号新规格、新牌号卷烟消费税计税价格（不含增值税）核定如下，自2009年4月1日起执行。卷烟实物的扫描图像见附件。　　企业名称　　　　　　卷烟牌号　　　　烟支规格　　计税价格元/条（200支）　　安徽中烟工业公司　黄山（新概念）24.5*（62+22）全包装89.66　　安徽中烟工业公司　黄山（1993）　24.5*（59+25）硬盒翻盖51.72　　附件：卷烟实物扫描图像

国家税务总局12366纳税服务平台| 2009-03-26消费税全国

海关总署2008年第90号公告

按照《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国关税条例》和《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》有关规定，关税、进口环节增值税、消费税、滞纳金起征点均为每票货物50元。现就海关执行中的有关问题公告如下：一、补征税款及加工贸易补税缓税利息的，均比照有关关税、进口环节增值税起征点的规定，每票不足50元的，免予补征或征收。二、进出口税收的起退点为0元。本公告自发布之日起施行。

国家税务总局12366纳税服务平台| 2008-12-17消费税全国

中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（财政部国家税务总局第51号令）

第一条　根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。第二条　条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户及其他个人。条例第一条所称在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。第三条　条例所附《消费税税目税率表》中所列应税消费品的具体征税范围，由财政部、国家税务总局确定。第四条　条例第三条所称纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。第五条　条例第四条第一款所称销售，是指有偿转让应税消费品的所有权。前款所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。第六条　条例第四条第一款所称用于连续生产应税消费品，是指纳税人将自产自用的应税消费品作为直接材料生产最终应税消费品，自产自用应税消费品构成最终应税消费品的实体。条例第四条第一款所称用于其他方面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。第七条　条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。第八条　消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。第九条　条例第五条第一款所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：（一）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；（二）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（三）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（四）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。第十条　实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：（一）黄酒　1吨＝962升（二）啤酒　1吨＝988升（三）汽油　1吨＝1388升（四）柴油　1吨＝1176升（五）航空煤油　1吨=1246升（六）石脑油　1吨=1385升（七）溶剂油　1吨=1282升（八）润滑油　1吨=1126升（九）燃料油　1吨=1015升第十一条　纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。第十二条　条例第六条所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为：应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率）第十三条　应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。第十四条　条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：（一）同时符合以下条件的代垫运输费用：1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；2.纳税人将该项发票转交给购买方的。（二）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。第十五条　条例第七条第一款所称纳税人自产自用的应税消费品，是指依照条例第四条第一款规定于移送使用时纳税的应税消费品。条例第七条第一款、第八条第一款所称同类消费品的销售价格，是指纳税人或者代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算：（一）销售价格明显偏低并无正当理由的；（二）无销售价格的。如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。第十六条　条例第七条所称成本，是指应税消费品的产品生产成本。第十七条　条例第七条所称利润，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。第十八条　条例第八条所称材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或者以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管税务机关有权核定其材料成本。第十九条　条例第八条所称加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）。第二十条　条例第九条所称关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。第二十一条　条例第十条所称应税消费品的计税价格的核定权限规定如下：（一）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（二）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（三）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。第二十二条　出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。第二十三条　纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。第二十四条　纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税,经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。第二十五条　本细则自2009年1月1日起施行。

国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知

根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号），自2021年5月1日起，海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税分别与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点，针对上述地区本文同时暂停执行。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：　　根据《财政部国家税务总局关于调整乘用车消费税政策的通知》（财税[2008]105号），税务总局对《小汽车消费税纳税申报表》及其附表有关内容进行修改，现将有关事项通知如下：　　一、申报表修改内容如下（样表详见附件）：　　（一）在申报表应税消费品名称中乘用车项下增加气缸容量≤1.0升栏，同时在适用税率项相应增加1%的税率，调整后的申报表乘用车划分为7档税率。　　（二）将申报表应税消费品名称中乘用车项下的气缸容量≤1.5升项，调整为1.0升<气缸容量≤1.5升.　　（三）将申报表中应税消费品名称中乘用车项下的3.0升<气缸容量≤4.0升栏对应的税率，由15%调整为25%,气缸容量>4.0升栏对应的税率，由20%调整为40%.　　二、调整后的申报表自2008年10月份办理税款所属期为9月份的消费税申报时启用。各地在使用过程中遇到情况和问题，请及时报告税务总局（货物和劳务税司）。附件：小汽车消费税纳税申报表国家税务总局二○○八年八月二十九日

国家税务总局12366纳税服务平台| 2008-08-29消费税全国

国家税务总局关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知

江苏省国家税务局关于全省卷烟工业企业重组合并有关增值税、消费税和企业所得税问题的通知

国家税务总局12366纳税服务平台| 2007-12-17消费税

陕西省卷烟生产行业消费税纳税评估办法（试行）

国家税务总局关于取消销货退回消费税退税等两项消费税审批事项后有关管理问题的公告

国家税务总局关于白酒消费税最低计税价格核定问题的公告

国家税务总局关于调整消费税纳税申报表有关问题的公告

国家税务总局关于印发《石脑油、燃料油退（免）消费税管理操作规程（试行）》的通知

财政部 国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知

国家税务总局关于消费税有关政策问题补充规定的公告

国家税务总局 海关总署关于石脑油 燃料油 生产乙烯 芳烃类化工产品消费税退税问题的公告

浙江省国家税务局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》实施意见的公告

国家税务总局关于发布《用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油退（免）消费税暂行办法》的公告

卷烟消费税计税价格信息采集和核定管理办法（国家税务总局令第26号）

西藏自治区人民政府关于开征卷烟批发环节消费税的通知

财政部 国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知

国家税务总局关于烟类应税消费品消费税征收管理有关问题的通知

国家税务总局关于核定安徽中烟工业公司黄山（新概念）等2个新牌号新规格卷烟消费税计税价格的批复

海关总署2008年第90号公告

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国家税务总局关于调整《小汽车消费税纳税申报表》有关内容的通知

国家税务总局关于印发《石脑油消费税免税管理办法》的通知

江苏省国家税务局关于全省卷烟工业企业重组合并有关增值税、消费税和企业所得税问题的通知

陕西省卷烟生产行业消费税纳税评估办法（试行）

财政部国家税务总局关于对废矿物油再生油品免征消费税的通知

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