江苏省财政厅、国家税务局、地方税务局、苏州工业园区管委会：为进一步促进创业投资企业的发展，根据国务院有关文件精神，现就苏州工业园区有限合伙制创业投资企业法人合伙人有关企业所得税试点政策通知如下：一、注册在苏州工业园区内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。二、有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算确定。三、本通知所称有限合伙制创业投资企业是指依照《中华人民共和国合伙企业法》和《创业投资企业管理暂行办法》(国家发展和改革委员会令第39号)，在苏州工业园区设立的专门从事创业投资活动的有限合伙企业。四、有限合伙制创业投资企业法人合伙人享受本通知规定的税收优惠政策的其他相关问题，参照《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕87号)的规定执行。五、本通知自2012年1月1日至2013年12月31日执行。

为加强企业所得税科学化、专业化、精细化管理，进一步完善我省企业所得税管理制度，我局对《陕西省地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理办法〉（试行）的通知》（陕地税发〔2010〕64号）进行了修订，现予以发布。特此公告。二○一二年六月十二日企业所得税减免税管理办法第一条为进一步规范税收执法行为，充分发挥减免税政策调控经济和促进经济社会发展的作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局有关减免税管理规定，结合我省实际，制定本办法。第二条企业所得税减免税管理方式分为报批类和备案类两种。实行报批类管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。除报批类的企业所得税减免项目外，其他企业所得税减免事项均属于备案类减免。第三条报批类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提出减免申请，经税务机关审核、审批后方可执行的减免税项目。备案类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提请减免，经税务机关进行资料完整性审查后，就相关资料登记备案，即可自登记备案之日起执行的减免税项目，分为事先备案和事后备案两种。第四条事先备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向税务机关申请备案，并按具体规定附送相关资料，经税务机关进行资料完整性审查后，在7日内出具《税务事项通知书》，纳税人在随后办理预缴或汇算清缴申报时自行计算减免。需进行事先备案的减免税项目具体包括：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠；（四）符合条件的技术转让所得减免优惠；（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠；（六）软件生产企业或集成电路（设计）生产企业、动漫企业减免税优惠；（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠；（八）技术先进型服务企业减免税优惠；（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠；（十）小型微利企业低税率优惠；（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠；（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠；（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠；（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠；（十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠；（十六）西部大开发减免企业所得税优惠；（十七）国家规定的其他事先备案类减免税优惠。第五条事后备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件后，可在预缴时先自行计算减免，年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向税务机关报送规定的具体资料，税务机关进行资料完整性审查后，符合条件的完成备案。对于上述经税务机关审查不符合减免条件的，应取消其自行享受的税收减免优惠，税务机关依法追缴税款。事后备案的减免税项目具体包括：（一）国债利息收入免税优惠；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（三）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（四）符合条件的非营利组织的收入免税优惠；（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠；（六）国家规定的其他事后备案类减免税优惠。第六条报批类企业所得税减免，一律由纳税人直接向有权审批的税务机关提出申请并提交有关资料，经税务机关审批后享受税收优惠政策。税收优惠申请符合规定条件及提交的有关资料齐全、真实、有效的，有权审批的税务机关应当在规定的期限内做出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。第七条备案类企业所得税减免，除《企业所得税法》等法律法规明确规定或授权省级税务机关办理的事项外，原则上由纳税人主管税务机关受理。受理备案的税务机关负责对纳税人报送的备案资料统一编号、审核、登记、存档并建立台账。对于《企业所得税法》等法律法规明确规定，要求纳税人具备相应资质的优惠事项，纳税人需先按有关规定取得资质认定，再按规定时限办理备案类企业所得税减免事项。纳税人未按规定办理备案的，一律不得享受企业所得税减免优惠。第八条纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后停止其减免税，并报原审批的税务机关备案。第九条实行事先备案的企业所得税减免事项，为在预缴期间暂不能计算享受的所得减免、加计扣除等减免税优惠，或者按规定应取得了相应资质、得到了有关管理部门的批准后才能享受的减免税优惠。要求享受事先备案减免优惠的纳税人，必须在规定时限内向主管税务机关提供规定的备案材料，经审核后，方可享受减免。事先备案的企业所得税减免事项中，属于可在预缴时计算享受的减免事项，由纳税人在预缴前向税务机关报送规定的备案资料，主管税务机关进行资料完整性审查，在7个工作日内向纳税人出具《税务事项通知书》，纳税人在预缴企业所得税时即暂按该减免优惠执行；纳税年度终了后汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的补充备案资料，主管税务机关审核后完成备案工作。对于未在预缴期限内（按规定从取得第一笔生产经营收入起计算减免税的优惠项目，应在取得第一笔收入后15日内）向主管税务机关报送规定备案材料的纳税人，在年度汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的全部备案资料，主管税务机关审核后，企业在汇算清缴时执行该减免优惠。要求享受事先备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《农、林、牧、渔所得优惠项目及核算表》（附件3）；3．《农产品初加工所得优惠项目及核算表》（附件4）；4．主管税务机关要求提供的其他材料。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．有权部门核准从事公共基础设施项目的文件（复印件）；3．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；4．《公共基础设施投资所得优惠项目及核算表》（附件5）；5．主管税务机关要求提供的其他材料。（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；3．《环境保护、节能节水项目所得优惠项目及核算表》（附件6）；4．主管税务机关要求提供的其他材料。（四）符合条件的技术转让所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《技术转让所得优惠项目及核算表》（附件7）3．技术转让合同（或技术出口合同）（复印件）；4．省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（复印件）；5．省级以上商贸部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；6．技术出口合同数据表（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；7．主管税务机关要求提供的其他材料。（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的资源综合利用认定证书（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《资源综合利用收入优惠项目及核算表》（附件8）；3．主管税务机关要求提供的其他材料。（六）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的软件企业（重点软件企业）或集成电路设计（生产）企业、动漫企业证书或文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《软件生产或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免优惠核算表》（附件9）；3．主管税务机关要求提供的其他材料。（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的国家重点扶持的高新技术企业认定证书或文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；3．《企业年度研究开发费用结构明细表》（附件10）；4．企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；5．企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；6．主管税务机关要求提供的其他材料。（八）技术先进型服务企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的认定证书或文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．企业当年技术先进型服务收入总和占当年总收入的比例说明；3．企业具有大学专科以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；4．主管税务机关要求提供的其他材料。（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠。预缴前报送备案资料：各级财政、税务、宣传部门联合发布的转制文化企业认定文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其他材料。（十）小型微利企业低税率优惠。预缴前报送备案资料（仅首次享受小型微利企业低税率优惠报送）：《小型微利企业预缴适用优惠税率计算表》（附件2）汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其他材料。（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4．《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件11）；5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）；6．委托、合作研究开发项目的合同或协议（复印件）；7．纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；8．无形资产成本核算说明；9．主管税务机关要求提供的其他材料。（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表（复印件）；3．为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员缴纳各项社保费的凭证（复印件）；4．残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明（复印件）；5．加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（复印件）；6．主管税务机关要求提供的其他材料。（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（复印件）；3．被投资中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等）说明、章程及高新技术企业认定证书（复印件）；4．向中小高新技术企业投资的合同、实际所投资金验资报告等（复印件）；5．《创业投资企业投资抵免所得优惠核算表》（附件12）；6．主管税务机关要求提供的其他材料。（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．符合技术进步或常年处于强震动、高腐蚀状态等的证明资料；3．采用加速折旧的固定资产、无形资产入账凭证（发票复印件）及情况说明；4．《固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠核算表》（附件13）；5．主管税务机关要求提供的其他材料。（十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：为支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区(以下简称示范区)，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第516号)、《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》(国函〔2009〕128号)等有关规定，经国务院批准，现就示范区内科技创新创业企业职工教育经费税前扣除试点政策通知如下：一、自2010年1月1日起至2011年12月31日止，对示范区内的科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除,超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。二、本通知第一条所称科技创新创业企业，是指《财政部、国家税务总局对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》(财税〔2010〕81号)第一条规定的高新技术企业。请遵照执行。

各设区市、杨凌地方税务局，省地方税务局各直属机构：现将《企业所得税减免税管理办法（试行）》印发给你们，请依照执行。西部大开发企业所得税减免等过渡期税收优惠政策仍按原规定执行到期。如果执行中有什么问题，请及时向省局反映。二○一○年六月三日企业所得税减免税管理办法（试行）第一条为进一步规范税收执法行为，充分发挥减免税政策调控经济和促进经济社会发展的作用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国家税务总局有关减免税管理规定，结合我省实际，制定本办法。第二条企业所得税减免税管理方式分为报批类和备案类两种。实行报批类管理的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的项目。除报批类的企业所得税减免项目外，其他企业所得税减免事项均属于备案类减免。第三条报批类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提出减免申请，经税务机关审核、审批后方可执行的减免税项目。备案类减免是指纳税人就企业所得税减免事项，向税务机关提请减免，经税务机关进行书面符合性审查后，就相关资料登记备案，即可自登记备案之日起执行的减免税项目，分为事先备案和事后备案两种。第四条事先备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件时，向税务机关申请备案，并按具体规定附送相关资料，经税务机关进行书面符合性审查后，在7日内出具《税务事项通知书》，纳税人在随后办理预缴或汇算清缴申报时自行计算减免。需进行事先备案的减免税项目具体包括：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠；（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠；（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠；（四）符合条件的技术转让所得减免优惠；（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠；（六）软件生产企业或集成电路（设计）生产企业、动漫企业减免税优惠；（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠；（八）技术先进型服务企业减免税优惠；（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠；（十）小型微利企业低税率优惠；（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠；（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠；（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠；（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠；（十五）企业购置专用设备投资抵免税优惠；（十六）国家规定的其他事先备案类减免税优惠。第五条事后备案是指由纳税人在符合税收优惠政策规定条件后，可在预缴时先自行计算减免，年度终了办理企业所得税汇算清缴时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向税务机关报送规定的具体资料，税务机关进行书面符合性审查后，符合条件的完成备案。对于上述经税务机关审查不符合减免条件的,应取消其自行享受的税收减免优惠，税务机关依法追缴税款。事后备案的减免税项目具体包括：（一）国债利息收入免税优惠；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（三）在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税优惠；（四）符合条件的非营利组织的收入免税优惠；（五）投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税优惠；（六）增值税退税款免税优惠；（七）国家规定的其他事后备案类减免税优惠。第六条报批类企业所得税减免，一律由纳税人直接向有权审批的税务机关提出申请并提交有关资料，经税务机关审批后享受税收优惠政策。税收优惠申请符合规定条件及提交的有关资料齐全、真实、有效的，有权审批的税务机关应当在规定的期限内做出准予享受税收优惠的书面决定；依法不予享受的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。第七条备案类企业所得税减免，除《企业所得税法》等法律法规明确规定或授权省级税务机关办理的事项外，原则上由纳税人主管税务机关受理。受理备案的税务机关负责对纳税人报送的备案资料统一编号、审核、登记、存档并建立台账。对于《企业所得税法》等法律法规明确规定，要求纳税人具备相应资质的优惠事项，纳税人需先按有关规定取得资质认定，再按规定时限办理备案类企业所得税减免事项。纳税人未按规定办理备案的，一律不得享受企业所得税减免优惠。第八条纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经主管税务机关审核后停止其减免税，并报原审批的税务机关备案。第九条实行事先备案的企业所得税减免事项，为在预缴期间暂不能计算享受的所得减免、加计扣除等减免税优惠，或者按规定应取得了相应资质、得到了有关管理部门的批准后才能享受的减免税优惠。要求享受事先备案减免优惠的纳税人，必须在规定时限内向主管税务机关提供规定的备案材料，经审核后，方可享受减免。事先备案的企业所得税减免事项中，属于可在预缴时计算享受的减免事项，由纳税人在预缴前向税务机关报送规定的备案资料，主管税务机关进行书面符合性审查，在7个工作日内向纳税人出具《税务事项通知书》，纳税人在预缴企业所得税时即暂按该减免优惠执行；纳税年度终了后汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的补充备案资料，主管税务机关审核后完成备案工作。对于未在预缴期限内（按规定从取得第一笔生产经营收入起计算减免税的优惠项目，应在取得第一笔收入后15日内）向主管税务机关报送规定备案材料的纳税人，在年度汇算清缴时，应随同《企业所得税年度纳税申报表》一并向主管税务机关报送规定的全部备案资料，主管税务机关审核后，企业在汇算清缴时执行该减免优惠。要求享受事先备案企业所得税减免事项的企业，应按规定报送如下资料：（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《农、林、牧、渔所得优惠项目及核算表》（附件3）；3．《农产品初加工所得优惠项目及核算表》（附件4）；4．主管税务机关要求提供的其它材料。（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．有权部门核准从事公共基础设施项目的文件（复印件）；3．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；4．《公共基础设施投资所得优惠项目及核算表》（附件5）；5．主管税务机关要求提供的其它材料。（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．项目取得第一笔生产经营收入的原始凭证、记账凭证、明细账等（复印件）；3．《环境保护、节能节水项目所得优惠项目及核算表》（附件6）；4．主管税务机关要求提供的其它材料。（四）符合条件的技术转让所得减免优惠。汇算清缴时报送下列备案资料1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《技术转让所得优惠项目及核算表》（附件7）；3．技术转让合同（或技术出口合同）（复印件）；4．省级以上科技部门出具的技术合同登记证明（复印件）；5．省级以上商贸部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；6．技术出口合同数据表（向境外转让技术的纳税人备案时提供，复印件）；7．主管税务机关要求提供的其它材料。（五）企业综合利用资源产品收入减计应税收入优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的资源综合利用认定证书（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《资源综合利用收入优惠项目及核算表》（附件8）；3．主管税务机关要求提供的其它材料。（六）软件生产企业或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的软件企业（重点软件企业）或集成电路设计（生产）企业、动漫企业证书（文件）及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．《软件生产或集成电路设计（生产）企业、动漫企业减免优惠核算表》（附件9）；3．主管税务机关要求提供的其它材料。（七）国家重点扶持的高新技术企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的国家重点扶持的高新技术企业认定证书及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；3．《企业年度研究开发费用结构明细表》（附件10）；4．企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；5．企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；6．主管税务机关要求提供的其它材料。（八）技术先进型服务企业减免税优惠。预缴前报送备案资料：有权部门颁发的认定文件及年审证明（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．从事技术先进型服务业务范围内业务的说明；3．企业当年技术先进型服务收入总和占当年总收入的比例说明；4．企业具有大学专科以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；5．国际资质认证（包括开发能力和成熟度模型、开发能力和成熟度模型集成、IT服务管理、信息安全管理、服务提供商环境安全、ISO质量体系认证、人力资源能力认证等）；6．与境外客户签订的服务外包合同；7．向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业务收入占当年总收入的比例说明；8．主管税务机关要求提供的其它材料。（九）经营性文化事业单位转制为企业免征企业所得税优惠。预缴前报送备案资料：相关部门批复文件（复印件）。汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其它材料。（十）小型微利企业低税率优惠。预缴前报送备案资料（仅首次享受小型微利企业低税率优惠报送）：《小型微利企业预缴适用优惠税率计算表》（附件2）汇算清缴时补充报送备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．主管税务机关要求提供的其它材料（十一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；3．自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；4．《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》（附件11）；5．企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（复印件）；6．委托、合作研究开发项目的合同或协议（复印件）；7．纳税人研究开发项目的效用、研究成果报告等相关情况及核算情况说明；8．无形资产成本核算说明；9．主管税务机关要求提供的其它材料。（十二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣除优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．在职残疾人员或国家鼓励安置的其他就业人员工资表（复印件）；3．为残疾职工或国家鼓励安置的其他就业人员缴纳各项社保费的凭证（复印件）；4．残疾人员证明或国家鼓励安置的其他就业人员的身份证明（复印件）；5．加盖企业公章的纳税人与残疾人或国家鼓励安置的其他就业人员签订的劳动合同或服务协议（复印件）；6．主管税务机关要求提供的其它材料。（十三）创业投资企业投资抵免所得优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（复印件）；3．创业投资企业的章程（复印件）；4．被投资中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售营业额、资产总额等）说明、章程及高新技术企业认定证书（复印件）；5．向中小高新技术企业投资的合同、实际所投资金验资报告等（复印件）；6．《创业投资企业投资抵免所得优惠核算表》（附件12）；7．主管税务机关要求提供的其它材料。（十四）固定资产、无形资产加速折旧或摊销优惠。汇算清缴时报送下列备案资料：1．《企业所得税减免优惠备案表》（附件1）；2．符合技

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）的有关规定，现就执行企业所得税过渡期优惠政策问题进一步明确如下：　　一、关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题　　（一）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。　　（二）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。　　（三）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。　　（四）高新技术企业减低税率优惠属于变更适用条件的延续政策而未列入过渡政策，因此，凡居民企业经税务机关核准2007年度及以前享受高新技术企业或新技术企业所得税优惠，2008年及以后年度未被认定为高新技术企业的，自2008年起不得适用高新技术企业的15%税率，也不适用《国务院实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）第一条第二款规定的过渡税率，而应自2008年度起适用25%的法定税率。　　二、关于居民企业总分机构的过渡期税率执行问题　　居民企业经税务机关核准2007年度以前依照《国家税务总局关于外商投资企业分支机构适用所得税税率问题的通知》（国税发[1997]49号）规定，其处于不同税率地区的分支机构可以单独享受所得税减低税率优惠的，仍可继续单独适用减低税率优惠过渡政策,优惠过渡期结束后，统一依照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发[2008]28号）第十六条的规定执行。　　国家税务总局二○一○年四月二十一日

各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属分局：现将《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）转发给你们，并作如下补充规定，请一并贯彻执行。企业享受高新技术企业所得税优惠的，应向主管税务机关进行备案，备案所需资料参照《浙江省国家税务局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（浙国税所[2009]2号）有关规定。浙江省国家税务局二ＯＯ九年五月八日

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省局局内各单位：针对受金融危机影响我国经济出现的困难，党中央、国务院作出了一系列促进经济发展的政策措施。省委、省政府也出台了《关于认真贯彻落实保增长扩内需调结构要求的若干政策意见》（浙委［2009］2号），提出了“保稳定、抓转型、重民生、促稳定”的工作主线。为认真贯彻落实党中央、国务院“保增长、扩内需、调结构”和省委、省政府“标本兼治、保稳促调”的政策措施，现结合我省地税工作实际，特提出如下贯彻实施意见，希认真贯彻执行。一、充分认识认真落实保增长扩内需调结构政策措施的重要性，切实增强贯彻落实政策的自觉性当前，国际金融危机仍未见底且有继续蔓延之势，世界经济出现明显减速，我国经济受到严重影响。我省经济发展也面临严峻的外部环境。全省地税系统要从全局和战略的高度充分认识党中央、国务院提出“保增长、扩内需、调结构”要求和省委省政府提出“标本兼治、保稳促调”八字方针对促进经济平稳较快发展的重要性、紧迫性及对各项工作的重要指导意义。要认识到没有较快的经济增长速度，就不可能有较快的税收增长速度，就不可能较好地解决就业问题，就不可能有效地改善民生，就不可能实现全面建设惠及全省人民小康社会的目标。要认识到促进经济平稳较快发展、确保税收收入任务的完成是税务部门的重要职能。各级地税部门和广大税务干部要切实增强忧患意识、危机意识、大局意识、责任意识，把思想和行动统一到中央和省委省政府对国内外经济形势的分析判断上来，统一到中央宏观调控和省委、省政府的决策部署上来，按照“依法治税、为民理财、务实创新、廉洁高效”的工作理念，念好实、稳、优“三字诀”，自觉地不折不扣地贯彻落实好“保增长、扩内需、调结构”若干政策措施，最大程度发挥政策效应，帮扶企业共渡难关，为保增长、保民生、保稳定作出地税部门应有的贡献。二、认真落实税费优惠政策，帮扶企业排忧解难，确保经济平稳较快增长（一）认真落实各项税费优惠措施，切实减轻企业负担1.对按期缴纳税款有困难的纳税人，符合条件的，可依法向主管地税机关申请延期缴纳税款。2.根据省政府的决定，按省地方税务局浙地税发［2009］10号文件规定，2009年对企业社会保险费缴纳比例继续实行临时性适当下浮，具体幅度相当于企业应缴纳统筹部分1个月的额度。减征工作在3月份实施。3.对符合省劳动和就业保障厅、省财政厅、省地方税务局浙劳社就［2009］6号文件规定条件的困难企业，2009年内可申请缓缴企业应缴纳的社会保险费，期限最长不超过6个月。4.按照省政府规定，切实做好本地区用人单位基本养老保险费缴纳比例调整工作。（二）认真落实支持企业扩大投资的税收优惠政策，大力引导社会投资1.企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目的投资经营所得，按《企业所得税法》规定，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2.企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快原因，按《企业所得税法》规定，可以采取缩短折旧年限或者加速折旧的办法。3.对符合省政府浙政发［2008］80号文件规定的企业利用老厂房翻建多层厂房和利用厂内空地建造三层以上厂房，建成使用后3年内按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税。（三）认真落实鼓励企业吸纳就业和自主创业税收优惠政策，切实保障民生　1.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对符合条件的企业当年新招用持《再就业优惠证》人员，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定在相应期限内每人每年4800元依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税，审批期限延长至2009年底。2.认真落实国务院国发［2009］4号文件，对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的，继续按财政部、国家税务总局财税［2005］186号文件规定，按每户每年8000元为限额依次减免营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税，审批期限延长至2009年底。3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，按《企业所得税法》规定的标准，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。4.对符合财政部、国家税务总局财税［2009］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件规定的，为安置随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵就业的新办企业，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税、城市维护建设税、教育费附加。5.对符合财政部、国家税务总局财税［2000］84号、财税［2003］26号、财税［2004］93号文件和省地方税务局浙地税二［2000］282号文件的规定，从事个体经营的随军家属、自主择业的军队转业干部、城镇退役士兵，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。（四）认真落实住房相关税收政策，促进房地产业健康发展1.按照财政部、国家税务总局财税［2008］137号、财税［2008］174号文件规定，落实好鼓励住房交易税收政策。对个人销售或购买住房免征印花税、土地增值税。自2009年1月1日至12月31日，对个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2年（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。2.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持住房租赁税收政策。对个人出租住房收入，不区分用途，在3％税率的基础上减半征收营业税，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税、印花税，减按10％的税率征收个人所得税。3.按财政部、国家税务总局财税［2008］24号文件规定，落实好支持廉租住房、经济适用住房建设的税收政策。对符合条件的廉租住房、经济适用住房开发建设、廉租住房出租免征相关城镇土地使用税、营业税、房产税、印花税。4.按财政部、国家税务总局财税字［1994］20号文件规定，对个人转让自用达五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。（五）认真落实支持农业发展的税费优惠政策，加快发展现代农业1.按《企业所得税法》规定，对企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，免征或减征企业所得税。2.按《营业税暂行条例》规定，对农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治项目免征营业税。3.继续按省地方税务局《关于支持社会主义新农村建设有关税收政策的通知》（浙地税函［2006］358号）规定，落实好促进农业增效、农民增收、农村社会经济协调发展的各项税费政策。农业龙头企业、省级农业科技企业、农产品流通企业，如按规定纳税仍有困难的，报经地税部门批准，可相应减免房产税、城镇土地使用税或水利建设专项资金。农村、农场和农民个人将土地使用权转让或将土地承包（出租）给农业生产者用于农业生产的，免征营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加。（六）认真落实支持自主创新的税费优惠政策，大力推进工业转型升级1.按《企业所得税法》规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％税率征收企业所得税，并会同有关部门积极做好高新技术企业认定工作。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。2.认真落实软件生产企业所得税优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，我国境内新办的软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。3.按《企业所得税法》规定，对创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（七）认真落实支持服务业的税费优惠政策，大力推进现代服务业发展1.按省政府浙政发［2008］55号文件规定，对二、三产业分离的制造业企业自用的生产经营房产缴纳房产税、占地面积较大的服务企业缴纳城镇土地使用税确有困难的，可报经地税部门批准，减免房产税和城镇土地使用税。2.认真落实鼓励证券投资基金发展的优惠政策，按照财政部、国家税务总局财税［2008］1号文件规定，对证券投资基金从证券市场中取得的规定收入、投资者从证券投资基金分配中取得的收入、证券投资基金管理人运用基金买卖股票和债券的差价收入，暂不征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进第三产业发展的若干意见》（浙地税发［2009］6号修订）规定，落实好支持现代服务业发展各项税费优惠政策。工业创意产业及基地、创意文化产业基地、困难文化企业、新办的高新技术企业和连锁经营超市、省重点流通企业以及新引进的企业总部，如按规定纳税确有困难的，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。（八）认真落实支持环境保护的税费优惠政策，着力推进节能减排1.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，按《企业所得税法》规定，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。2.按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。3.继续按省地方税务局《关于促进循环经济发展的若干意见》（浙地税发［2005］84号）规定，积极落实好鼓励节能减排相关税费政策。对购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备且投资金额较大的企业，污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，酌情减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。对未达到节能减排目标的高耗能、高耗水和高污染企业，一律不得减免地方税务部门负责征管的各类税费。（九）加紧研究支持兼并重组和拓宽融资渠道相关税费政策1.对企业收购、兼并、重组过程中出现的新问题要认真调查，摸清情况，积极研究，并充分利用现有税费政策规定，整合政策资源，帮扶企业解决实施兼并重组中遇到的相关税收问题。2.积极支持小额贷款公司试点工作，对于小额贷款公司营业税减免等问题，及时向上级部门反映，提出政策调整建议。三、加强税收征管，确保税收收入持续稳定增长（一）坚持依法组织收入。认真贯彻依法征税的要求，既不能因为减轻企业负担而突破税法“红线”随意减免税费，也不能因为税收任务压力而不落实优惠政策或“寅吃卯粮”收过头税。要按照“法治、务实、有为”的组织收入原则要求，全面开展税源分析、税收预测预警分析、税收管理风险分析和政策效应分析，密切跟踪宏观经济和企业经营形势变化，及时发现组织收入工作中存在的问题和税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，始终牢牢把握组织收入的主动权，确保各项收入任务的完成。（二）强化主体税源管理。加强重点行业、重点企业、重点工程以及非居民的营业税征管，积极推行不动产、建筑业营业税项目管理办法。认真做好新增企业所得税征管范围调整工作，加强汇总纳税企业、非居民企业所得税征管，进一步加强对高收入者的个人所得税管理。（三）完善地方税源管理。深化城建税、教育费附加和地方教育附加征管；继续落实城镇土地使用税和车船税暂行条例，认真做好城镇土地使用税税源清查；大力推进车船税保险机构代收代缴工作；积极做好外资企业城镇土地使用税征管工作，落实好外资企业开征房产税工作。（四）培育地方经济税源。落实好现有扶持企业分离发展服务业的税费政策等措施，着重在工业转型升级和兼并重组中分离发展科技服务企业、现代物流企业、国际贸

各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属税务分局：为贯彻落实企业所得税优惠政策，统一规范企业所得税减免税管理工作，根据《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）规定，现就企业所得税减免税管理有关问题明确如下：一、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）中企业所得税过渡期优惠政策和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）中执行到期的企业所得税优惠政策中的各类减免税暂按原税收减免管理办法办理。二、企业所得税法及其实施条例和财税[2008]1号规定的各类减免税（不包括财税[2008]1号中执行到期的企业所得税优惠政策中的减免税），在国家尚未明确规定情况下，除根据《关于对景宁畲族自治县的企业实行企业所得税优惠政策的通知》（浙财税政字[2008]13号）规定，景宁畲族自治县的企业享受减征或免征属于地方分享的企业所得税由景宁畲族自治县税务主管机关审批外，其他各类减免税项目暂实行备案管理。三、对按规定须报经有审批权限的税务机关审查批准的减免税项目，纳税人必须依照规定程序提出书面申请，经有审批权限的税务机关审查批准同意后，方可实施减免。纳税人享受备案类减免的，在执行备案类减免税之前，必须向主管税务机关申请报备并报送本通知规定的资料，主管税务机关应在受理后7个工作日内完成备案登记工作，并告知纳税人执行。纳税人未按规定备案的，不得享受减免。四、纳税人从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得的减免管理办法，待国家出台环境保护、节能节水企业所得税优惠项目后，再予以明确。五、本通知未尽事宜按照总局和浙江省关于税收减免管理办法的有关规定执行。以后国家有新的规定，按新的规定执行。各地要抓紧广泛宣传，做好培训辅导，认真贯彻落实。实际执行中有什么问题，请及时向省局反映。附件：1.企业所得税备案类减免（抵免）税项目2.备案类减免税登记表浙江省国家税务局二ＯＯ九年二月十八日附件1：企业所得税备案类减免（抵免）税项目一、从事农、林、牧、渔业项目的所得减免对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.农作物新品种的选育；3.中药材的种植；4.林木的培育和种植；5.牲畜、家禽的饲养；6.林产品的采集；7.灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；8.远洋捕捞。（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”；（4）税务机关要求提供的其他资料。二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得减免对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）国务院或权限政府投资主管部门核准文件；（4）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。三、符合条件的技术转让所得减免对象：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）技术转让成果的相关证明材料，如专利权证书、纳税人拥有技术成果的说明等；（4）技术合同登记机构认定材料和中介机构鉴证证明；（5）技术转让合同及技术转让所得清单；（6）税务机关要求提供的其他资料。四、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额减免对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）专用设备购置发票（复印件）；（3）专用设备已实际投入使用的声明；（4）主管税务机关对企业申报的专用设备有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（5）税务机关要求提供的其他资料。五、国家需要重点扶持的高新技术企业减免对象：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）高新技术企业的认定证明；（4）税务机关要求提供的其他资料。六、软件生产企业和集成电路设计企业减免条件：对我省内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。减免依据：《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）上年度减免税政策的执行情况；（2）《备案类减免税登记表》；（3）软件企业（或集成电路设计企业）的认定证书；（4）生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品企业的相关认定材料；（5）国家规划布局内重点软件生产企业的相关认定文件；（6）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米集成电路生产企业的相关认定材料；（7）税务机关要求提供的其他资料。七、创业投资企业抵扣应纳税所得额减免对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一次性报备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）经备案管理部门核实的创业投资企业投资运作情况等证明材料；（3）中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况，以及省级科技部门出具的高新技术企业认定证书和高新技术项目认定证书的复印件；（5）税务机关要求提供的其他资料。八、企业综合利用资源减计收入减免对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）主管税务机关对企业申报的资源综合利用产品有异议的，可要求企业提供政府有关主管部门的鉴定意见书；（3）税务机关要求提供的其他资料。九、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除（一）企业研究开发费用减免对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（4）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（5）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（6）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（7）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（8）税务机关要求提供的其它资料。（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除减免对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。减免依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例备案期限：次年3月底前，实行一年一备。报送资料：（1）《备案类减免税登记表》；（2）残疾职工残疾证原件（窗口验审后归还）及复印件；（3）残疾职工花名册复印件及残疾职工劳动合同复印件；（4）税务机关要求提供的其它资料。附件2：备案类减免税登记表纳税人识别号：金额单位：万元纳税人名称减免税项目名称减免方式免税收入□减计收入□加计扣除额□减免所得额□减免税□抵扣应纳税所得额□抵免税额□加速折旧□金额附列资料：备注：本单位（公司）所报的上述各项数据真实、准确，如有虚假内容，愿承担法律责任。法定代表人签字：年月日纳税人公章：经办人：联系电话：年月日注：1.一张登记表只填写一个减免税项目，如购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备享受税收优惠的，请分表填写。2.“金额”栏填写企业享受的税收优惠部分，如享受加计扣除则填写加计扣除部分（研究开发费用50%部分，残疾人员等工资100%部分）。3.“附列资料”一栏以1、2、3……形式填写备案时所报送资料

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、稽查局：为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，国家税务总局制定了企业所得税年度纳税申报表及附表。根据《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表>的通知》（国税发〔2008〕101号）和《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）的有关规定，省局专门组织力量进行了认真研究，并结合实际，作了适当补充和完善，现将补充完善后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（以下简称“新申报表”）印发给你们，并就有关事项通知如下，请认真贯彻执行。一、各地要高度重视新申报表的推广应用工作新申报表是根据企业所得税法及其实施条例，在认真梳理会计与税收差异，总结原申报表设计、使用情况和广泛听取意见建议基础上设计的，是企业所得税政策规定和优化纳税服务的集中体现。新申报表的顺利推广应用不仅是做好企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是确保企业所得税法及其实施条例顺利实施、新旧税法平稳过渡的重要体现。各级地税机关务必要高度重视，加强领导，把新申报表应用作为当前企业所得税工作的重中之重，采取切实有力措施抓紧抓好，确保新申报表顺利应用。二、认真做好新申报表的宣传培训工作为让基层地税机关和纳税人完整、准确地理解新申报表，各级地税机关要抓紧做好新申报表的宣传培训工作。要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管、稽查一线的税务干部和纳税人、中介机构进行学习、宣传和培训，掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系以及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报质量。三、新申报表的应用时间要求从2008年企业所得税汇算清缴起，全省必须统一使用新申报表。原企业所得税年度纳税申报表同时停止使用。为配合新申报表的使用，省局将及时更新企业所得税纳税申报软件，确保新申报表按期实施。四、及时反馈新申报表使用中存在的问题企业所得税政策业务复杂，与会计存在较多差异，而申报表又是调整会计与税收差异的集中反映，各地在应用过程中既要耐心做好宣传解释，又要虚心听取意见和建议。在实际执行中有什么问题，请及时向省局（税政二处）反映。五、按照企业所得税核定征收办法缴纳企业所得税的纳税人在年度申报缴纳企业所得税时，使用《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函〔2008〕44号）附件2中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）。其中，“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。六、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明以本通知附件为准。附件：1.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表（略）2.中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明浙江省地方税务局二ОО九年二月十日附件2中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。二、填报依据及内容根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策，以及国家统一会计制度（企业会计制度、企业会计准则、小企业会计制度、分行业会计制度、事业单位会计制度和民间非营利组织会计制度）的规定，填报计算纳税人利润总额、应纳税所得额、应纳税额和附列资料等有关项目。三、有关项目填报说明（一）表头项目1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日的当月１日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日的当月１日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日的当月月末。2.“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。3.“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。（二）表体项目本表是在纳税人会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等差异）通过纳税调整项目明细表（附表三）集中体现。本表包括利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算和附列资料四个部分。1.“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度口径计算填报。实行企业会计准则的纳税人，其数据直接取自损益表；实行其他国家统一会计制度的纳税人，与本表不一致的项目，按照其利润表项目进行分析填报。利润总额部分的收入、成本、费用明细项目，一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》和附表二（1）《成本费用明细表》相应栏次填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相应栏次填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》和附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》相应栏次填报。2.“应纳税所得额计算”和“应纳税额计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算的外，通过附表相应栏次填报。3.“附列资料”填报用于税源统计分析的上一纳税年度税款在本纳税年度抵减或入库金额。（三）行次说明1.第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。2.第2行“营业成本”项目：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额。本行根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。3.第3行“营业税金及附加”：填报纳税人经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费。本行根据“营业税金及附加”科目的数额计算填报。4.第4行“销售费用”：填报纳税人在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。本行根据“销售费用”科目的数额计算填报。5.第5行“管理费用”：填报纳税人为组织和管理企业生产经营发生的管理费用。本行根据“管理费用”科目的数额计算填报。6.第6行“财务费用”：填报纳税人为筹集生产经营所需资金等发生的筹资费用。本行根据“财务费用”科目的数额计算填报。7.第7行“资产减值损失”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。8.第8行“公允价值变动收益”：填报纳税人交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。本行根据“公允价值变动损益”科目的数额计算填报。9.第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资确认所取得的收益或发生的损失。本行根据“投资收益”科目的数额计算填报。10.第10行“营业利润”：填报纳税人当期的营业利润。根据上述项目计算填列。11.第11行“营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本行根据“营业外收入”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表一（1）《收入明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表一（2）《金融企业收入明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》计算填报。12.第12行“营业外支出”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本行根据“营业外支出”科目的数额计算填报。一般工商企业纳税人，通过附表二（1）《成本费用明细表》相关项目计算填报；金融企业纳税人，通过附表二（2）《金融企业成本费用明细表》相关项目计算填报；事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》计算填报。13.第13行“利润总额”：填报纳税人当期的利润总额。14.第14行“纳税调整增加额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整增加的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调增金额”列计算填报。15.第15行“纳税调整减少额”：填报纳税人会计处理与税收规定不一致，进行纳税调整减少的金额。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》“调减金额”列计算填报。16.第16行“不征税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、以及国务院规定的其他不征税收入。本行通过附表三《纳税调整项目明细表》第14行“13.不征税收入”第4列“调减金额”计算填报。17.第17行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益，包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。本行通过附表五《税收优惠明细表》第1行计算填报。18.第18行“减计收入”：填报纳税人以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得收入10%的数额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第6行计算填报。19.第19行“减、免税项目所得”：填报纳税人按照税收规定减征、免征企业所得税的所得额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第14行计算填报。20.第20行“加计扣除”：填报纳税人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，符合税收规定条件的准予按照支出额一定比例，在计算应纳税所得额时加计扣除的金额。本行通过附表五《税收优惠明细表》第9行计算填报。21.第21行“抵扣应纳税所得额”：填报创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本行通过附表五《税收优惠明细表》第39行计算填报。22.第22行“境外应税所得弥补境内亏损”：填报纳税人根据税收规定，境外所得可以弥补境内亏损的数额。23.第23行“纳税调整后所得”：填报纳税人经过纳税调整计算后的所得额。当本表第23行<0时，即为可结转以后年度弥补的亏损额；如本表第23行>0时，继续计算应纳税所得额。24.第24行“弥补以前年度亏损”：填报纳税人按照税收规定在税前弥补以前年度亏损的数额。本行通过附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列填报。但不得超过本表第23行“纳税调整后所得”。25.第25行“应纳税所得额”：金额等于本表第23－24行（当本行＜0时，则先调整21行

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：为贯彻落实省委省政府扶持中小企业发展的工作部署，帮助中小企业度过难关，促进社会就业，现将有关支持中小企业发展的若干税收优惠政策下发给你们，请认真贯彻执行。一、积极扶持创办中小企业（一）落实中小企业所得税优惠税率。对中小企业从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业，减按20%的税率征收企业所得税：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（部分废止。第一条第（一）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（二）缴纳城镇土地使用税确有困难的中小企业，经地税机关审核批准后，可减征或免征城镇土地使用税。缴纳房产税确有困难的中小企业，可向市、县人民政府提出申请减免房产税的照顾。房地产开发企业进行土地增值税清算后，补缴税款暂时有困难的，经批准可以延期缴纳。（三）中小企业按照政府规定价格向职工出租的单位自有住房，免征营业税。中小企业销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。中小企业销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。二、积极支持中小企业筹资融资（四）支持建立完善中小企业信用担保体系。对为中小企业筹资而建立的纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构按地市级以上人民政府规定的标准取得的信用担保或再担保业务收入（不包括信用评级、咨询、培训等收入），自主管税务机关办理免税手续之日起，3年内免征营业税。（五）支持风险投资机构增加对中小企业的投资。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。（六）鼓励社会资金捐赠中小企业技术创新基金。对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度利润总额12%以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。三、积极鼓励中小企业技术创新（七）扶持科技孵化器的发展。国家及省认定的高新技术创业服务中心、大学科技园、软件园、留学生创业园等科技企业孵化器，自认定之日起，暂免征营业税、房产税和城镇土地使用税。（部分废止。第三条第7项中有关营业税内容废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，2014年01月14日苏地税规〔2014〕2号。《江苏省地方税务局关于公布2015年度税收规范性文件清理结果的公告》，苏地税规〔2015〕6号。《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2016〕6号。）（八）鼓励中小企业加大研发投入。中小企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（部分废止。第三条第（八）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（九）鼓励中小企业技术转让。对中小企业从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。对中小企业的技术转让所得，在一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（部分废止。第三条第9项中有关营业税内容废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，2014年01月14日苏地税规〔2014〕2号。《江苏省地方税务局关于公布2015年度税收规范性文件清理结果的公告》，苏地税规〔2015〕6号。《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2016〕6号。）（十）鼓励中小企业设备更新。中小企业由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业购买并实际使用企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，该专用设备投资额的10%可从当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（十一）扶持创办中小高新技术企业。经国家有关部门认定为高新技术企业的中小企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。（十二）支持创办中小软件企业。对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。（部分废止。第三条第（十二）项废止，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）四、积极鼓励中小企业进行产权重组（十三）对中小企业在合并、分立、兼并过程中发生的土地使用权、不动产所有权的转移行为，不征收营业税。对中小企业以不动产或者无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对中小企业股权转让不征收营业税。五、积极鼓励中小企业发展循环经济（十四）鼓励中小企业综合利用资源发展生产。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限定和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（十五）鼓励中小企业从事环境保护、节能节水项目。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收企业所得税。（十六）支持中小企业从事动漫产业。对从事动漫的中小企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。（部分废止。第五条第（十六）项中有关营业税内容废，根据：《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止的税收规范性文件目录的公告》，苏地税规〔2017〕1号。）（十七）鼓励中小企业从事农、林、牧、渔业。中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，按规定可以免征、减征企业所得税。六、积极鼓励中小企业安置残疾人就业（十八）对安置残疾人的中小企业（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的，按实际安置的残疾人人数，实行限额减征营业税。实际安置的每位残疾人每年可减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。中小企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾人工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　为配合国家宏观调控政策的实施，及时落实高新技术企业所得税优惠政策，减轻企业负担，现就高新技术企业2008年度企业所得税有关问题通知如下：　　一、对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级税务机关要按《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的规定，及时按15%的税率办理税款预缴。　　二、经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，2008年以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率差计算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。二○○八年十二月二日

各市、县国家税务局（不发宁波）、省局直属分局：9月19日省高新技术企业认定领导小组召开会议，会议对全省第一批273家上报企业进行了认定。经专家审核，领导小组会议确定，242家企业为我省第一批高新技术企业。省局钱宝荣局长在听取省高新技术企业认定领导小组会议精神汇报后，要求立即布置各地“抓紧贯彻落实省高新技术企业认定领导小组会议精神，将第一批认定的高新技术企业（国税）多征的税款在10月份征期中及时退还，并继续做好其余高新技术企业的上报认定工作”。根据钱宝荣局长的要求和当前认定中存在的问题，现提出如下意见，请各地认真贯彻执行。一、统一思想，积极配合，加快认定进度高新技术企业认定并使其享受税收优惠是国税部门落实省委“两创”战略的重要抓手，是支持企业创业、创新，提升产业结构，解决当前存在实际困难的重要举措。各地国税部门务必要统一思想，高度重视，积极配合科技部门，把符合高新技术企业认定条件的企业，都尽快纳入高新技术企业范围，享受相应的税收优惠政策。二、认真落实高新技术企业的税收优惠政策对已经认定的高新技术企业，国税部门要认真落实所得税税收政策；从9月份开始已认定的高新技术企业按15%的税率征收企业所得税，对今年1-9月多征的税款也要在10月份完成退税工作；做到认定一户，税收政策落实一户。三.积极配合做好拟认定企业的初审和上报工作各级国税部门要对涉及国税征管的企业进行逐户排查，宣传高新技术企业的有关认定标准、税收政策，配合科技部门做好拟认定企业的初审上报工作，加快工作进度，使符合条件的企业在今年都能得到认定，从而都能享受税收优惠政策。二ＯＯ八年十月九日

各市、县（市、区）科技局、财政局、国家税务局、地方税务局（不发宁波），杭州国家高新区管委会，省地方税务局直属一分局：现将科学技术部、财政部和国家税务总局印发的《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火［2008］362号）转发给你们，请遵照执行并广为宣传。被转发文件:科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知浙江省科学技术厅浙江省财政厅浙江省国家税务局浙江省地方税务局二ОО八年五月十五日科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知国科发火［2008］362号各省、自治区、直辖市及计划单列市科技厅（局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火2008172号，以下称《认定办法》）及《国家重点支持的高新技术领域》已经印发给你们。为确保认定管理工作高效、规范，根据《认定办法》第十九条的规定，现将《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、各省、自治区、直辖市及计划单列市的科技、财政、税务部门应充分认识高新技术企业认定管理工作的重要性，密切配合，及时成立认定管理机构，共同做好本地区高新技术企业认定和税收优惠政策的落实工作。二、2007年底前国家高新技术产业开发区（包括北京市新技术产业开发试验区）内、外已按原认定办法认定的仍在有效期内的高新技术企业资格依然有效，但在按《认定办法》和《工作指引》重新认定合格后方可依照《企业所得税法》及其实施条例等有关规定享受企业所得税优惠政策。企业可提前按《认定办法》和《工作指引》申请重新认定，亦可在资格到期后申请重新认定。三、对原依法享受企业所得税定期减免税优惠未期满的高新技术企业，可依照《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发［2007］39号）的有关规定执行。四、对经济特区和上海浦东新区内新设立并按《认定办法》和《工作指引》认定的高新技术企业，按《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发［2007］40号）的有关规定执行。五、高新技术企业认定管理工作政策性强、专业要求高，各地应配备骨干人员，保障认定工作所需经费，及时对本地区在认定工作中出现的新情况、新问题提出切实可行的政策建议。附件：高新技术企业认定管理工作指引　　科技部财政部国家税务总局二ＯＯ八年七月八日附件：高新技术企业认定管理工作指引根据《高新技术企业认定管理办法》（以下称《认定办法》）和《国家重点支持的高新技术领域》（以下称《重点领域》）的规定，为明确高新技术企业认定管理工作中各相关单位的职责，确定企业研究开发活动及费用归集标准，明晰各指标内涵及其测度方法，确保认定管理工作规范、高效地开展，特制定《高新技术企业认定管理工作指引》（以下称《工作指引》）。各相关单位应依据《认定办法》、《重点领域》，结合本《工作指引》，开展高新技术企业认定管理工作。依照《认定办法》、《重点领域》，结合本《工作指引》所认定的高新技术企业即为《中华人民共和国企业所得税法》（以下称《企业所得税法》）第二十八条所称国家需要重点扶持的高新技术企业。一、领导小组和认定机构科技部、财政部、税务总局组成全国高新技术企业认定管理工作领导小组（以下称“领导小组”），领导小组下设办公室（设在科技部火炬高技术产业开发中心），负责处理日常工作。省、自治区、直辖市、计划单列市科技行政管理部门同本级财政部门、税务部门组成本地区高新技术企业认定管理机构（以下称“认定机构”），认定机构下设办公室（设在省级、计划单列市科技行政主管部门），由科技、财政、税务部门相关人员组成，负责处理日常工作。领导小组和办公室及认定机构的主要职责见《认定办法》。二、认定与申请享受税收政策的有关程序（一）认定1．自我评价。企业应对照《认定办法》第十条进行自我评价。认为符合条件的在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。2．注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》（附1），并通过网络系统上传至认定机构。认定机构应及时完成企业身份确认并将用户名和密码告知企业。3．准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将下列材料提交认定机构：（1）《高新技术企业认定申请书》（附2）；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；（5）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。4．组织审查与认定（1）认定机构收到企业申请材料后，按技术领域从专家库中随机抽取不少于5名相关专家，并将电子材料（隐去企业身份信息）通过网络工作系统分发给所选专家。（2）认定机构收到专家的评价意见和中介机构的专项审计报告后，对申请企业提出认定意见，并确定高新技术企业认定名单。上述工作应在收到企业申请材料后60个工作日内完成。5．公示及颁发证书经认定的高新技术企业，在“高新技术企业认定管理工作网”上公示15个工作日。公示有异议的，由认定机构对有关问题进行查实处理，属实的应取消高新技术企业资格；公示无异议的，填写高新技术企业认定机构审批备案汇总表，报领导小组办公室备案后，在“高新技术企业认定管理工作网”上公告认定结果，并由认定机构颁发“高新技术企业证书"（加盖科技、财政、税务部门公章）。6．高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年。（二）复审1．高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请（复审申请书同附2），不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2．高新技术企业复审须提交近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告，经具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。复审时应对照《认定办法》第十条进行审查，重点审查第（四）款。对符合条件的企业，按照第十一条（四）款进行公示与备案，并由认定机构重新颁发“高新技术企业证书"（加盖科技、财政、税务部门公章）。通过复审的高新技术企业资格自颁发“高新技术企业证书"之日起有效期为三年。有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。（三）申请享受税收政策1．认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当年起可依照《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下称《实施细则》）和《认定办法》等有关规定，申请享受税收优惠政策。2．未取得高新技术企业资格或不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定办法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠。（四）复核对高新技术企业资格及其相关税收政策落实产生争议的，凡属于《认定办法》第十四条、第十五条情况的企业，按《认定办法》规定办理；属于对是否符合第十条（四）款产生争议的，应组织复核，即采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定办法》第十条（四）款规定，判别企业是否应继续保留高新技术企业资格和享受税收优惠政策。三、中介机构和专家（一）中介机构1．中介机构的条件（1）具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录;（2）承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上;（3）熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。2．中介机构的职责（1）接受企业委托，依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具审计报告。（2）中介机构应据实出具专项审计报告，发现有弄虚作假等行为的，取消其参与认定工作资格，并在“高新技术企业认定管理工作网”上公告。（二）专家1．专家条件（1）具有中华人民共和国公民资格，在中国大陆境内居住和工作。（2）具有高级技术职称，并具有《重点领域》内相关专业背景和实践经验，对该技术领域的发展及市场状况有较全面的了解。（3）具有良好的职业道德，坚持原则，办事公正。（4）了解国家科技、经济及产业政策，熟悉高新技术企业认定工作有关要求。２．专家库及专家选取办法（1）专家库内的专家应具备《重点领域》内相关技术专长。应结合当地实际情况，在相关技术领域内熟悉子领域技术的专家数量不少于评审所需专家的5倍。（2）建立专家聘任制度，专家库内的专家实行动态管理，并由认定机构将专家备案表（附3）统一报领导小组办公室备案。（3）认定机构根据企业主营产品（服务）所属技术领域，随机抽取该领域专家开展认定工作。3．专家职责（1）审查企业申报的研究开发项目是否符合《认定办法》及《工作指引》的要求。（2）按照独立公正的原则对企业的研究开发活动情况、核心自主知识产权及主营业务等进行评价，并填写《高新技术企业认定专家评价表》（附4），按要求上传给认定机构。（3）填写《高新技术企业认定专家组综合评价表》（附5），按要求上传给认定机构，为认定机构提供咨询意见。4．专家纪律（1）应按照《认定办法》、《工作指引》的要求，独立、客观、公正地对企业进行评价。（2）不得压制不同观点和其他专家意见，不得做出与客观事实不符的评价。（3）不得披露、使用申请企业的技术经济信息和商业秘密，不得复制保留或向他人扩散评审材料，不得泄露评审结果。（4）不得利用其特殊身份和影响，采取非正常手段为申请企业认定提供便利。（5）未经认定机构许可不得擅自进入企业调查。（6）不得收受申请企业给予的任何好处和利益。四、　研究开发活动确认及研究开发费用归集测度企业研究开发费用强度是高新技术企业认定中的重要环节之一。企业须按规定如实填报研究开发活动（项目）情况表；同时企业应正确归集研发经费，由具有资质并符合本《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。（一）研究开发活动的确认1．研究开发活动定义为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写附2《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。2．判断依据和方法认定机构在组织专家评价过程中，可参考如下方法对企业申报的研发活动（项目）进行判断：（1）行业标准判断法。若国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构提供了测定科技“新知识”、“创造性运用科学技术新知识”或“具有实质性改进的技术、产品（服务）”等技术参数（标准）,则优先按此参数（标准）来判断企业所进行项目是否为研究开发活动。（2）专家判断法。如果企业所在行业中没有发布公认的研发活动测度标准，则通过本行业专家进行判断。判断的原则是：获得新知识、创造性运用新知识以及技术的实质改进应当是企业所在技术（行业）领域内可被同行业专家公认的、有价值的进步。（3）目标或结果判定法（辅助标准）。检查研发活动（项目）的立项及预算报告，重点了解进行研发活动的目的（创

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）已于2008年1月1日起施行,为保证企业所得税预缴工作顺利进行,经研究,现对下列企业预缴问题明确如下：一、2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的,在按照新税法有关规定重新认定之前,暂按25%的税率预缴企业所得税。上述企业如果享受新税法中其他优惠政策和国务院规定的过渡优惠政策,按有关规定执行。二、深圳、厦门市经济特区以外的企业以及上海浦东新区内非生产性外商投资企业和内资企业,原采取按月预缴方式的,2008年一季度改为按季度预缴。三、原经批准实行合并纳税的企业,采取按月预缴方式的,2008年一季度改为按季度预缴。

各市、县(市、区)地方税务局（不发宁波），局内各单位:　　近年来，为贯彻落实省委、省政府各项重大工作部署，省地税局积极主动发挥地方税收职能作用，在认真落实国家有关税收政策基础上，结合我省实际，相继出台了《关于促进第三产业发展的若干意见》、《关于促进循环经济发展的若干意见》、《关于支持社会主义新农村建设有关税收政策的通知》等文件，为推进我省经济社会各项事业发展、走在全国前列作出了应有的贡献。为深入贯彻党的十七大和省第十二次党代会精神，推进全省地税系统认真落实《中共浙江省委关于认真贯彻党的十七大精神扎实推进创业富民创新强省的决定》（以下称《决定》），特提出如下意见。　　一、认真学习省委《决定》，增强推进创业创新的紧迫感和责任感　　创业富民、创新强省，是改革开放以来我省发展经验的深刻总结，是省第十二次党代会作出的落实科学发展观、全面建设小康社会的重大决策，是今后一个时期推动我省发展的总战略，是中国特色社会主义道路在浙江实践的深化，也是顺应全省广大干部群众愿望要求的重大战略部署。深入贯彻省委《决定》，全面推进创业富民、创新强省是当前及今后一个时期我省地税工作的重中之重,也是地税部门的职责所在。　　全省地税系统要按照省局要求采取党组（委）中心组学习会、支部学习会、读书会等多种形式，广泛组织干部职工认真学习《决定》，并紧密结合地税工作实际，积极开展“创业富民、创新强省”大讨论，全面深刻领会《决定》精神，增强新形势下推进创业富民、创新强省的紧迫感和责任感。要进一步解放思想，牢固树立税收经济观、税收财政观、税收政治观、税收社会观等组织收入观念，坚持把地税工作放在党委和政府的工作大局中、放在历史发展的大趋势中去观察、思考和把握；坚持公平正义原则，努力为各种所有制经济的发展创造公平的税收环境；坚持在依法治税、规范管理的前提下着力涵养税源、大力组织收入。在全省地税系统形成尊重创业、鼓励创新的良好氛围，既要做好支持全社会创业创新，又要加强自身创业创新，积极投身到创业富民、创新强省的伟大事业中去。　　二、认真研究落实税收政策，大力推进全民创业、全面创新　　全省各级地税机关要从实际出发，及时研究解决推进创业创新工作中出现的新情况、新问题，在创业创新工作中充分发挥税收政策的“杠杆”作用。　　（一）完善技术开发费加计扣除政策，进一步支持企业自主创新　　1.企业（包括亏损企业）为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可享受研究开发费用企业所得税加计扣除的优惠政策。　　2.加计扣除研究开发费用，可以包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试制费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间实验费、研究机构人员的工资、用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究有关的其他费用。　　3.企业为再创新引进先进装备样机的折旧，可列入研究开发费用范围。　　4.支持培育以企业为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体系，企业委托非关联科学研究机构、高等院校和各类职业学校开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，凭技术研究开发委托书和真实、合法、有效凭据，可享受企业所得税研究开发费用加计扣除优惠政策。　　5.企业为开发新技术、新产品、新工艺，聘请属于海外留学人员和国内享受政府特殊津贴的专家，所支付的咨询费、劳务费用，可作为企业研究开发费用支出，凭合法凭据在计算企业所得税前全额扣除外，还可享受加计扣除优惠政策。　　6.进一步简化研究开发费用加计扣除审批程序，对符合享受技术开发费加计扣除优惠政策的纳税人不再实行事前项目确认审批办法，改由纳税人根据国家政策规定在年度纳税申报时自主申报加计扣除。　　（二）促进产业结构调整，大力扶持现代服务业发展　　各地要继续认真落实省局《关于促进第三产业发展的若干意见》（浙地税发［2005］46号）文件，重点扶持金融、物流、旅游、会展、文化创意、电子商务、连锁配送、服务外包等现代服务业发展，不断提高服务业发展水平。　　7.工业创意产业及基地，如按规定纳税确有困难的，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。　　8.创意文化产业基地、困难文化企业，可报经地税部门批准，酌情减征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。9.新办的高新技术企业和连锁经营超市，自新办之日起一至三年内，报经地税部门批准，可免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。新办的高新技术企业，自新办之日起一至三年内，报经税务部门批准，可免房产税。10.省重点流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。　　（三）推进经济发展方式转变，鼓励资源节约和环境保护　　　各地要继续认真落实省局《关于促进循环经济发展的若干意见》（浙地税发［2005］84号文件，积极配合节能减排工作。　　11.对购置并实际使用环境保护、节能节水和安全生产专用设备企业，除按照国家有关规定享受企业所得税抵免政策外，如专用设备投资金额较大的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。　　12.污水、垃圾、污泥收集和处理企业，报经地税部门批准，可免征城镇土地使用税、房产税和水利建设专项资金。　　13.对未达到节能减排目标的高耗能、高耗水和高污染企业，一律不得减免地方税务部门负责征管的各类税费。　　（四）大力推进社会主义新农村建设，支持发展特色农业　　各地要继续认真落实省局《关于支持社会主义新农村建设有关税收政策的通知》（浙地税函［2006］358号）文件，努力促进农业增效、农民增收、农村社会经济协调发展。　　14.省级扶贫龙头企业和经县级（含）以上各级政府确认的重点农业龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业（具体范围按财政部　国家税务总局相关文件执行）取得的所得，可暂免征收2007年企业所得税。2008年按新企业所得税法有关规定享受优惠政策后，如按规定纳税仍有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。　　15.农业技术推广机构从事技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的农技推广服务所得免征企业所得税。　　16.省级农业科技企业从事技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术开发业务所取得的收入，报经地税部门批准，可免征水利建设专项资金。　　17.农产品流通企业，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可减免房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金。　　（五）积极培育和发展总部经济，支持企业做强做大　　18.对跨省市设立营业机构的本省企业集团总部，如按规定纳税确有困难的，报经地税部门批准，可酌情减免房产税和水利建设专项资金。　　19.对新引进的省外企业集团总部，报经地税部门批准，可给予三年内免征房产税、城镇土地使用税和水利建设专项资金的照顾。　　（六）降低创业成本，逐步增加人民群众财产性收入　　20.农村家庭工业和下岗失业人员、毕业两年内的大学生、残疾人从事个体经营，报经地税部门批准，可减免水利建设专项资金。　　21.个人将居住用房出租给其他单位或个人使用所取得的收入，营业税减按3%、房产税减按4%征税。　　22.个人出租非居住用房所取得的收入，报经地税部门批准，可酌情给予减征房产税一至六成的照顾。　　（七）支持培育和引进各类高层次人才，为创业创新提供人力保障　　23.对个人获省政府、国务院部委及以上单位科学技术奖取得的奖励，免征个人所得税；对于报经省政府、国务院部委及以上单位认可后发放的对优秀博士后、归国留学人员、浙江省特级专家等高技术人才、特殊人才和优秀人才的奖励，免征个人所得税。对个人获省政府、国务院部委及以上单位科学技术奖取得的奖励，免征个人所得税；对于报经省政府、国务院部委及以上单位认可后发放的优秀博士后、归国留学人员、浙江省特级专家等高技术人才、特殊人才和优秀人才的奖励，免征个人所得税。　　24.对地方政府、高校、科研机构和企事业单位引进国家级科研机构、国家重点高校、海外知名大学、世界500强企业，并与其共建的各类创新载体为引进具有高级技术职称或博士学位等高层次人才，而支付的一次性住房补贴、安家费、科研启动经费等费用，可据实在计算企业所得税前扣除。　　（八）切实做好社会保险费征管工作，着力保障人民群众社会保险权益　　25.进一步按照《浙江省人民政府办公厅关于推进社会保险费五费合征工作的意见》（浙政办发［2006］111号）要求，全面实行社会保险费“五费合征”办法，把应依法参加社会保险的用人单位全部纳入社会保险费征收范围，当前以已办理税务登记的企业为重点，继续扩大社会保险覆盖面，着力公平企业社会保险费负担。　　26.用人单位应以全部职工工资总额为单位社会保险费缴费基数，在计算用人单位缴费基数时，职工当月工资高于上年度全省在岗职工月平均工资300％以上部分，可暂不计入单位缴费基数。　　27.在扩大社会保险覆盖面、夯实社会保险费缴费基数和确保社会保险基金可持续运行的前提下，费率偏高的地方要积极向地方政府建议适当降低用人单位基本养老保险费等社会保险费缴费比例，使用人单位基本养老保险费等社会保险费缴费比例既与我省经济发展水平相适应，又能促进我省社会保险事业可持续发展。　　三、创新地税工作方式，为创业创新提供优质服务　　28.逐步推行免收税务登记证工本费。在对下岗失业人员、高校毕业生毕业两年内从事个体经营免收税务登记证工本费的基础上，进一步支持科技管理人才、归国留学人才创业以及失地农民、残疾人、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营和农村家庭工业，从2008年1月起免费为其办理税务登记证。有条件的市、县地税局根据当地财政的保障情况，可以逐步扩大免收范围。　　29.扩大税务登记证免填单范围。积极争取部门配合，已实现与工商数据信息共享或采取税务登记委托工商部门办理的各级地税部门，应依托国地税联合换证平台或工商登记平台，将办理税务登记证免填单服务的范围由个体工商户扩大到所有已领取工商营业执照的纳税人，以进一步提高办理税务登记证的工作效率。　　30.大力推行“同城通办”。进一步整合现有征管信息化资源，充分发挥《浙江地税信息系统》（税友2006）设计功能，逐步实现纳税人可以到同一市县地税机关范围内的任何一个办税服务厅，办理包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票领购、发票缴销等在内的主要涉税业务，真正实现管理划区域，服务无界限。　　31.大力推广POS机刷卡缴税（费）。在办税服务厅大力推广POS机刷卡缴税（费）便民服务，方便纳税人缴税（费），缩短办理时间，提高办税效率。　　32.推行“补正承诺制”。为方便纳税人办税，对资料携带不全的纳税人，可采取“一次性告知制”与“补正承诺制”相结合办法，由纳税人填写《补正资料承诺书》后，税务机关可先给予受理或办理相关涉税事项。　　33.优化窗口设置。改善办税服务厅窗口设置，优化办税流程，创新服务方式，缩短办税时间，塑造高效、文明的服务窗口，对科技创新企业、重点税源户和特殊群体等纳税人可提供绿色通道和其它个性化服务，提升纳税人的满意度。　　34.简并纳税人报送涉税资料。在对纳税人办理的所有涉税事宜、业务流程进行全面梳理、科学分析的基础上，进一步规范和简化业务工作流程，清理和简并纳税人报送涉税资料，进一步减轻纳税人办税负担。　　35.有效发挥12366语音热线服务功能。积极探索创新服务方式，进一步提高热线服务质量，拓展热线服务功能，完善热线坐席服务制度，提高热线的接通率、有效率和准确率，更好地搭建征纳双方联系的畅通渠道。　　36.进一步加强税企互动。2008年上半年在全省开展一次技术创新税收优惠政策的专题辅导活动。定期或不定期召开不同层次纳税人面对面的税企联系会议，及时沟通政策信息，广泛征求纳税人的意见和建议，了解纳税人的需求，切实解决好纳税人在生产经营和纳税过程中碰到的实际困难，加强税企间沟通与互动。　　37.强化税务系统内部执法监督。全面推行以《浙江地税信息系统》（税友2006）平台为技术支撑、人机结合的税收执法责任制，实现对执法行为的全过程

各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十七条的有关规定，国务院决定对法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区内，以及国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区内新设立的国家需要重点扶持的高新技术企业，实行过渡性税收优惠。现就有关问题通知如下：一、法律设置的发展对外经济合作和技术交流的特定地区，是指深圳、珠海、汕头、厦门和海南经济特区；国务院已规定执行上述地区特殊政策的地区，是指上海浦东新区。二、对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定的条件，并按照《高新技术企业认定管理办法》认定的高新技术企业。三、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。四、经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在按照本通知的规定享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的；不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。五、本通知自2008年1月1日起执行。

北京市国家税务局：你局《关于中关村科技园区规划用地调整后适用税收政策问题的请示》（京国税发〔2006〕171号）收悉。经研究，批复如下：为落实国务院关于做强北京市中关村科技园区的相关文件精神，对在国家发展和改革委员会2006年第3号公告中确认的中关村科技园区规划用地面积23252.29公顷之内的高新技术企业，可按照《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）规定享受国家对高新技术企业的有关企业所得税优惠政策。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：　　《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号，以下简称《通知》）下发后，各地在贯彻落实过程中向总局反映了一些问题，要求进一步明确。经研究，现对有关问题明确如下：　　一、关于申报表的有关填报口径　　（一）《通知》第四条（五）中的“查补的应纳税所得额”，应为“查增的应纳税所得额”，是指查增的销售（经营）收入等应税收入额扣减缴纳所得税前相应补缴的有关税金及附加后的余额。　　（二）依据现行政策所有企业适用15%税率的地区，企业在填报《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税预缴申报表》时，“适用税率”行填写15%的税率。　　（三）根据《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）的有关规定，技术开发费加计扣除的数额直接填报在《企业所得税年度纳税申报表》第21行“加计扣除额”中。　　（四）福利企业税收优惠政策调整试点地区的企业，按《财政部国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）要求进行试点的，其年度纳税申报时，应将按支付给残疾职工工资额计算的加计扣除的部分，换算为减免税额，并填报在《企业所得税年度纳税申报表》附表七《免税所得及减免税明细表》第43行中。　　（五）根据《财政部国家税务总局关于调整企业所得税工资支出税前扣除政策的通知》（财税〔2006〕126号）和《国家税务总局关于调整计税工资政策具体实施有关问题的通知》（国税发〔2006〕137号），从2006年7月1日起计税工资税前扣除标准调整到人均1600元/月。在2006年度纳税申报时，《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》统一按计税工资政策调整前的计税工资标准进行填报，2006年7～12月提高税前扣除标准后的差额在《企业所得税年度纳税申报表》附表五《纳税调整减少项目明细表》第17行项下填报。从2007年度起，正常填报。　　（六）《企业所得税年度纳税申报表》附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》第29行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度收益的事项。　　（七）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）《成本费用明细表》第28行“其他”，填报内容包括纳税人本年度发生的调整以前年度损失的事项。　　（八）《企业所得税年度纳税申报表》附表十《境外所得税抵扣计算明细表》第6列“法定税率”，填报纳税人境内适用的税率，即适用15%税率的地区，填报15%，其他地区填报33%。　　（九）《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》，适用于实行核定征收的企业在预缴申报和年度申报时填报。　　（十）《企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）》第一行“收入总额”，是指全部应税收入，不包括免税所得以及事业单位的免税项目收入。　　（十一）实行应税所得率核定征收企业所得税的企业，其经营期不足一年的，按实际经营期累计的应纳税所得额换算成全年数额来确定适用税率，适用税率包括27%、18%两档优惠税率。　　二、关于申报表的修改　　（一）《免税所得及减免税明细表》，第24行改为“6.天津滨海新区的高新技术企业”，增加第65行“四、经济特区、上海浦东新区低税率”。　　（二）根据财税〔2006〕88号文件的有关规定，企业技术开发费加计扣除不再设置当年支出比上年增长10%的前置条件，因此，取消《企业所得税年度纳税申报表》附表九《技术开发费加计扣除额明细表》，《企业所得税年度纳税申报表》第21行中删除“（请填附表九）”。　　（三）《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》中，“工效挂钩企业”第7行“实际发放额”项下增加“其中：批准的工效挂钩工资总额”一行，作为第8行，填报纳税人经批准的工效挂钩工资总额。原表第8行改为第9行，以后各行序号顺移。　　（四）《资产折旧、摊销明细表》中，“本期资产折旧或摊销额”列下增加“计入其他”一列，作为第7列，填报纳税人在应付福利费和其他业务支出等业务中核算的折旧或摊销额。原表第7列改为第8列，以后各列序号顺移。　　三、关于申报表的填报说明　　（一）《企业所得税年度纳税申报表》的填报说明第六条第9点中，删除“技术开发费加计扣除的金额等于附表九《技术开发费加计扣除额明细表》第7行第6列”。　　（二）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（1）。填报说明第三条第6点中，删除“依据税收政策规定可以扣除的项目”。　　（三）《企业所得税年度纳税申报表》附表二（3）的填报说明第三条第5点中，“金额等于第1-12行或第1-13行”改为“金额等于第1-11行”。　　（四）《企业所得税年度纳税申报表》附表四的填报说明　　1.第六条第1点中，将“第2列‘税前扣除限额’……金额等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改为“第10行”,将“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改为“第11行”。　　2.第六条第2点中，将“第2列‘税前扣除限额’……金额分别等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改为“第10行”,将“第3列‘纳税调增金额’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改为“第11行”。　　3.第六条第12点“第14行‘坏账准备金’……”中，将“第1列填报……，金额等于附表十四（1）《坏账损失明细表》第1列第6行”的“第6行”改为“第5行”。　　（五）《企业所得税年度纳税申报表》附表十二的填报说明　　1.第二条中，将“本表‘非工效挂钩企业’第1至4列第10行…”的“第10行”改为“第11行”。　　2.第三条第2点中，将“第2列第1至5行：分别填报按‘生产成本’等项目分配的工资薪金所计提的工会经费”，改为“第2、4列第4行：分别填报计提的工会经费和职工教育经费”。　　3.第三条第3点中，将“第3、4列第4行”改为“第3列第1至5行”,将“分别填报纳税人计提的职工福利费和职工教育经费”，改为“填报纳税人计提的职工福利费”。　　（六）《企业所得税年度纳税申报表》附表十三的填报说明　　1.第二条中，将“本表第11列17行为正数时……”改为“本表第10列第17行为正数时……”,将“第15列17行填入……”改为“第14列第17行填入……”。　　2.第三条第2点中，将“本年1至11月末原值余额”改为“本年末原值余额”。　　各级税务机关接此通知后，应根据本通知规定精神，尽快修改相应的纳税申报表及其填报说明、企业所得税征管软件和纳税辅导材料，加强对基层税务人员和纳税人的培训辅导，确保2006年度的企业所得税纳税申报和汇算清缴顺利进行。

各省辖市及苏州工业园区地方税务局，常熟市地方税务局，省地方税务局直属分局：日前，省政府制定下发了《省政府关于加快文化事业和产业发展若干经济政策的通知》（苏政发〔2006〕113号）（以下简称《通知》）。为保证《通知》在全省地税系统正确贯彻落实，现结合全省地方税收工作实际，提出以下实施意见：一、充分认识贯彻落实《通知》的重要意义加快文化事业和产业发展，是省委、省政府实现富民强省，又快又好地推进“两个率先”而作出的战略举措。《通知》立足于我省文化事业和产业发展的现状，对加快我省文化事业和产业的发展提出了明确的目标和主要任务，也对税收工作提出了明确的要求。各级地税机关要认真学习领会文件精神，牢固树立全局意识、发展意识，把思想统一到加快发展我省文化事业和产业的大局上来，采取切实措施，改进管理方式，优化税收服务，确保《通知》的各项政策措施在全系统正确贯彻实施。二、认真执行对文化事业和产业发展的税收扶持政策（一）支持经营性文化事业单位转企改制，转制前所享受的财税政策在转制后继续执行。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第二条第（一）项中营业税政策失效废止。）（二）扶持发展动漫产业。经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关所得税优惠政策；动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的（除广告业、娱乐业外），暂减按3%的税率征收营业税。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第二条第（一）项、第（二）项中营业税政策失效废止。）（三）鼓励文化企业加大自主创新投入，有关优惠政策参照《省政府关于鼓励和促进科技创新创业若干政策的通知》（苏政发〔2006〕53号）执行。允许企业按当年实际发生技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额；实际发生技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。（四）列入全国文化体制改革试点的文化产业集团，其核心企业对成员企业100%投资控股的，经批准可合并缴纳企业所得税。（五）对纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆及文物保护等文化单位举办文化活动的门票收入按规定免征营业税。对公益性青少年活动场所暂免征企业所得税。对电影发行单位实行营业税优惠政策。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（五）项中营业税政策失效废止。）（六）鼓励兴办高新技术文化企业，鼓励引导社会资本投资于高新技术文化企业。对从事数字广播影视、数据库、电子出版、光盘复制等研发、生产、传播的文化企业，凡符合国家现行高新技术企业税收优惠政策规定的，可享受相应的税收优惠政策。（七）对在境外提供文化劳务取得的境外收入不征收营业税，免征企业所得税。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（七）项失效废止。）（八）文化企业纳税确有困难的，可申请减免经营用土地和房产的城镇土地使用税、房产税。（九）社会力量通过依法成立的非营利性公益组织或国家机关对下列宣传文化事业的公益性捐赠，经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除；纳税人缴纳个人所得税时，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。公益性捐赠的范围为：1.对国家和省重点艺术表演团体的捐赠；2.对公益性图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史纪念馆的捐赠；3.对县级以上重点文物保护单位的捐赠；4.对文化行政管理部门所属的非经营性的文化馆或群众艺术馆的社会公益性活动、建设项目和文化设施等方面的捐赠；5.对农村文化事业的捐赠。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（九）项中“经税务机关审核后，纳税人缴纳企业所得税时，在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除”失效废止。）（十）对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（包括新建）的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。（十一）各种营业性歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座和高尔夫球、台球、保龄球、网吧等娱乐场所，按营业收入的3%缴纳文化事业建设费。广播电台、电视台和报纸、刊物等广告媒介单位以及户外广告经营单位，按经营收入的3%缴纳文化事业建设费。文化事业建设费由地税局在征收娱乐业、广告业的营业税时一并征收，并列入目标考核。对不按时缴纳文化事业建设费的单位，按2‰一天加收滞纳金。省属单位缴纳的文化事业建设费全额上缴省金库；市、县以下单位缴纳的文化事业建设费年终由市、县财政按入库数的20%专项上解。（根据《江苏省地方税务局关于公布全文失效废止和部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2016〕6号）和《江苏省地方税务局关于公布部分条款失效废止的税收规范性文件目录的公告》（苏地税规〔2017〕2号）规定，本文第（十一）项失效废止。）三、不断改进对文化事业和产业发展的税收服务（一）加大政策宣传力度。各级税务机关要采取多种措施，进一步拓宽税法宣传渠道，充分利用纳税服务热线、税务网站和外部媒体等，开展多种形式的税法宣传，增强税法宣传的主动性和实效性，确保文化企业充分了解《通知》及本实施细则的各项税收优惠政策。（二）搞好服务，规范执法。各级税务机关要公开办税程序、服务标准和监督举报方式，方便文化企业依法纳税。要加强事后监督管理，规范税收执法行为，切实维护文化企业的合法权益，有效预防和制止干扰文化企业正常经营和侵害其合法权益的现象发生。（三）加强调查研究，提高税收服务水平。各地要深入实际，做好文化企业税收政策落实情况的调查研究，增强对文化产业发展情况的了解和把握，针对文化企业税收管理工作出现的新情况、新问题，用发展的眼光分析问题和解决问题，促进和加快文化产业的健康、有序发展。四、加强对贯彻实施《通知》情况的监督检查各级地税机关要转变观念、提高认识，坚决贯彻执行好省委、省政府出台的鼓励政策，切实做好税收政策的宣传工作，不折不扣地将各项税收政策落实到位。省局将适时对各地贯彻《通知》情况进行检查，对贯彻不力的进行执法责任追究。

北京市人民政府：你府《关于申请在调入中关村科技园区区域范围内实行有关税收优惠政策的函》（京政函［2001］102号）收悉。现就北京市新技术产业开发实验区按照科学技术部《关于同意调整北京市新技术产业开发试验区区域范围的复函》（国科发高字［2001］200号）调整区域后的有关企业所得税问题，函复如下：一、自2001年1月1日起，北京市新技术产业开发实验区调入区域内的企业，可执行国家有关高新技术企业的税收优惠政策规定。对2001年1月1日以前已经开办的企业，凡被认定为高新技术企业的，可执行减按15%税率缴纳企业所得税的优惠政策,并按照《北京市新技术产业开发实验区暂行条例》第五条第一款第（二）项规定的减免税期限，从企业开办之日起开始计算，享受在2001年1月1日以后剩余年限的定期减免税优惠待遇。二、鉴于区域调整在年度中间进行的实际情况，为保持政策稳定，便于所得税征管，对被调出地区的企业享受高新技术企业税收优惠的政策，可执行到2001年底。从2002年1月1日起，被调出地区的企业，不再继续执行有关高新技术企业所得税优惠政策。对原已按高新技术企业享受减免税优惠尚未到期的企业，从2002年1月1日起，一律停止执行有关高新技术企业的税收优惠规定，但不追补此前依法享受的减免税税款。三、请你市有关管理部门加强对高新技术企业的税收优惠政策管理，对调入区域的企业要严格按照高新技术企业的标准和条件认定，对调出区域企业的税收优惠政策执行情况进行清理，以保证国家扶持高新技术企业的税收优惠政策的有效执行。