广西壮族自治区地方税务局：　　你局《关于行政机关应扣未扣个人所得税法律责任问题的请示》（桂地税报〔2004〕45号）收悉，经研究，现批复如下：　　一、关于个人所得税扣缴义务人的认定问题根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）第八条规定，行政机关是个人所得税的扣缴义务人，其向职工支付工资、奖金、补贴及其他工资薪金性质的收入，应依法代扣代缴个人所得税。　　二、关于扣缴义务人应扣未扣税款的法律责任问题2001年5月1日前，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订前的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》），由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款,2001年5月1日后，对扣缴义务人应扣未扣税款，适用修订后的《征管法》和《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国税收征收管理法〉及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发〔2003〕47号），由税务机关责成扣缴义务人向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款。　　三、关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题按照《征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　为加强个人所得税征收管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定，现对在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和外国驻华新闻机构中工作的中方雇员和外籍雇员个人所得税管理问题明确如下：　　一、根据《维也纳外交关系公约》和国际组织有关章程规定，对于在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员和在外国驻华新闻机构的中外籍雇员，均应按照《中华人民共和国个人所得税法》规定缴纳个人所得税。　　二、根据国际惯例，在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆中工作的非外交官身份的外籍雇员，如是“永久居留”者，亦应在驻在国缴纳个人所得税，但由于我国税法对“永久居留”者尚未作出明确的法律定义和解释，因此，对于仅在国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的外籍雇员，暂不征收个人所得税。　　在中国境内，若国际驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的外交人员、外籍雇员在该机构或使领馆之外，从事非公务活动所取得的收入，应缴纳个人所得税。　　三、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于在国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员的个人所得税，应以直接支付所得的单位或者个人作为代扣代缴义务人，考虑到国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆的特殊性，各级税务机关可暂不要求国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆履行个人所得税代扣代缴义务。　　四、鉴于北京外交人员服务局和各省(市)省级人民政府指定的外事服务单位等机构，通过一定途径能够掌握在国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆工作的中方雇员受雇情况，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十四条规定，各主管税务机关可委托外交人员服务机构代征上述中方雇员的个人所得税。各主管税务机关要加强与外事服务单位联系，及时办理国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中方雇员个人所得税委托代征手续。　　五、接受委托代征个人所得税的各外事服务单位应采取有效措施，掌握国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中方雇员受雇及收入情况，严格依照法律规定征收解缴税款，并按月向主管税务机关通报有关信息。　　六、北京、上海、广东、四川等有外国驻当地新闻媒体机构的省(市)税务局应定期向省级人民政府外事办公室索要《外国驻华新闻媒体名册》，了解、掌握外国驻当地新闻媒体机构以及外籍人员变动情况，并据此要求上述驻华新闻机构做好中外籍记者、雇员个人所得税扣缴工作。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，局内各单位：　　随着经济全球化和我国对外开放程度的不断提升，进入我国境内任职和从事经营活动的外籍人员不断增加。由于外籍人员流动性较大，涉及的个人所得税政策较为复杂，给外籍人员正确判断纳税义务和税务机关进行税源监控带来一定难度，个人所得税漏报漏缴现象时有发生。为加强对外籍人员的个人所得税管理和纳税服务，进一步提高征管质量和效率，现就有关问题通知如下：　　一、提高认识，完善管理机制　　外籍人员个人所得税政策性强，既涉及国际间税收管辖权判定与划分问题，又涉及对应纳税收入和应纳税额计算中的具体政策和程序，属于国际税务事项管理的重要内容。因此，加强对外籍人员个人所得税的征管，使其正确履行纳税义务，不仅事关国家税收收入的保障，而且事关国家税收主权的维护。各地要提高对加强外籍人员个人所得税征管工作重要性的认识，建立健全国际税务管理的岗责体系，充实专业人才，完善和规范管理程序，为开展外籍人员个人所得税管理提供保障。　　二、规范执法，确保政策落实到位　　适用于外籍人员个人所得税的政策包括我国税收法律法规、我国政府与外国政府签订的税收协定。各地应通过加强自身素质教育，提高税务人员的业务水平，准确掌握相关政策。要进一步规范执法行为，严肃税收法纪，理顺征管程序，确保外籍人员个人所得税政策落实到位，为外籍人员提供公开、公平、公正的税收环境。　　三、优化服务，为外籍人员依法纳税提供方便　　加强对外籍人员的个人所得税征管和为其提供优质的纳税服务，是税务机关的职责和义务。各地应采取行之有效的措施，切实为外籍人员解决申报纳税中遇到的困难和问题。要通过网络、报刊、电视、广播等媒体，积极宣传税收政策，有针对性地对外籍人员及其扣缴义务人进行辅导，为其提供通畅的咨询渠道，帮助他们了解我国的相关税收法律法规，熟悉税收征管程序，提高对税法的遵从水平。要加强部门配合，通过加强与出入境管理、工商、海关、外经贸、教育、文化、体育、科技等部门的配合，建立良好的信息沟通渠道，及时掌握外籍人员的就业和流动情况，为税源监控奠定良好的基础。　　四、加强征管，切实抓好清理欠税工作　　各地应在2004年底前，开展一次以鼓励纳税人自查自纠为主要内容的欠税清理工作，具体要求如下：　　（一）2004年6月底前，外籍人员或扣缴义务人主动申报以前年度未缴税款的，除依法补缴税款外，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金，但不予处罚,　　（二）在上述期限内外籍人员仍不主动补税的，对其长期瞒报、虚报或不报应纳税所得的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的规定追缴税款、加收滞纳金并处以罚款。　　五、香港、澳门、台湾同胞和华侨的个人所得税征管工作，参照本通知执行。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　近期以来，部分地区违反税法和全国统一规定，擅自提高个人所得税“工资、薪金所得”费用扣除标准和扩大不征税项目的适用范围，违背了依法治税的原则，不利于统一税政、公平税负、规范税制，对调节收入分配和组织个人所得税收入，整顿和规范税收秩序产生了很大负面影响。为了贯彻依法治国方略，切实落实依法行政要求，维护税法的严肃性、权威性和统一性，现就统一、规范个人所得税费用扣除标准和不征税项目的问题通知如下：　　一、依法治税、统一税政是贯彻依法治国基本方略和依法行政的具体体现，也是完善社会主义市场经济体系、整顿规范市场经济秩序的重要举措。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：加大执法力度，提高行政执法的能力和水平，确保法律法规的有效实施，维护法制的统一和尊严。《中华人民共和国税收征收管理法》和实施细则规定：“任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定”，“任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告”。《中华人民共和国个人所得税法》是全国人民代表大会制定的税收法律，各地、各部门、单位和个人都有自觉维护个人所得税法严肃性、完整性和统一性的义务，没有随意改变税法规定的权利。　　二、现行个人所得税法实施十年来，我国社会主义市场经济建设有了很大发展，国民经济和个人收入情况都发生了很大变化，现行个人所得税法的一些规定已不能完全适应发展变化的要求，确实需要根据新的变化情况进一步修订完善。对此，党中央、国务院高度重视，《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中明确提出了“改进个人所得税”的要求，国家立法部门据此已将修订个人所得税法列入了立法计划。但是，在个人所得税法修订完成前，必须按照现行规定执行。未经全国人大及其常委会授权，任何地区、部门和单位均不得擅自提高个人所得税费用扣除标准，不得随意变通或超越权限扩大不征税项目的适用范围。根据国家税收征管法，对于一些地方违反统一政策，擅自提高个人所得税费用扣除标准和扩大不征税项目适用范围的文件规定，各级税务机关一律不得执行，已执行的要停止执行。　　三、1994年实施新税制以来，为适应经济发展和经济体制改革不断深化的要求，财政部、国家税务总局依据税收管理权限下发了有关个人所得税不征税项目的文件，这些文件规定的政策有明确的内容、标准和适用范围（对象）。各级税务机关执行中要按照规定严格把握，不得擅自扩大适用范围（对象）和提高标准，更不得将这些规定扩大为适用所有个人的统一标准。　　四、各级财政、税务机关要坚决按照税收征管法的规定履行职责，对地方政府在研究并拟作出与个人所得税法不符的规定时，应提出依法治税的意见，向政府详细说明税法的有关规定，并按税收征管法的规定向上级财税机关报告。各级财政、税务机关接此通知后，要及时向地方党政领导汇报，做好向党政领导和社会各界、广大纳税人的宣传解释工作，保证个人所得税法的正确贯彻执行，促进社会主义市场经济全面、协调、健康发展。

广东省财政厅、地方税务局，深圳市财政局、地方税务局：　　香港,澳门地区与内地地理位置毗邻,交通便利,在内地企业工作的部分外籍人员选择居住在港,澳地区,每个工作日往返于内地与港澳之间。对此类外籍个人在港澳专区居住时公司给予住房,伙食,洗衣等非现金形式或实报实销形式的补贴,能否按照有关规定免予征收个人所得税问题,经研究,现明确如下：　　一、受雇于我国境内企业的外籍个人（不包括香港澳门居民个人）,因家庭等原因居住在香港,澳门,每个工作日往返于内地与香港,澳门等地区,由此境内企业（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房,伙食,洗衣,搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴,凡能提供有效凭证的,经主管税务机关审核确认后,可以依照《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》[（94）财税字第20号]第二条以及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第一条,第二条的规定,免予征收个人所得税。　　二、第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训,子女教育而取得的费用补贴,凡能提供有效支出凭证等材料的,经主管税务机关审核确认为合理的部分,可以依照上述（94）财税字第20号通知第二条以及国税发〔1997〕54号通知第五条的规定,免予征收个人所得税。　　三、本通知自2004年1月1日起执行。

（2003年12月18日河北省地方税务局冀地税函〔2003〕283号印发，2018年6月15日国家税务总局河北省税务局公告2018年第1号确认继续执行）注释：第一、三条失效废止。参见《河北省地方税务局关于公布现行有效全文失效废止部分条款失效废止拟修改的税收（费）规范性文件目录的公告》（河北省地方税务局公告2015年第4号），2015年8月31日发布，2015年8月31日施行。各市地方税务局：根据各地反映在个人所得税政策贯彻执行中的问题，经请示国家税务总局，现将有关政策明确如下：一、关于取暖补贴问题。取暖补贴由“暗补”改为“明补”后，个人从单位取得的取暖补贴征免个人所得税问题按下列原则执行：（一）驻石省级国家机关、党派团体机构和省直各类事业单位的个人按照冀政办〔2003〕9号文件规定的标准（即一个取暖期的取暖补贴发放标准为：干部职工当年10月份一个月基本工资加200元误餐补贴之和的85%）取得的取暖补贴免征个人所得税，超过规定标准的部分按4个月分摊到所属月份征收个人所得税。（二）非驻石省直行政事业单位和其他各级行政事业单位的个人按照当地政府规定的标准取得的取暖补贴免征个人所得税，超过规定标准的部分按4个月分摊到所属月份征收个人所得税。（三）由于企业发放的工资名目繁多，难以准确核定职工的基本工资，为便于操作，规定如下：1．当地政府对企业的取暖补贴发放标准有具体规定的，按政府规定执行。2．当地政府对企业的取暖补贴发放标准没有具体规定的，可参照当地政府对行政事业单位的取暖补贴发放标准执行，但个人用以计算取暖补贴发放标准的一个月基本工资收入，最高不得超过2200元。3．企业个人取得的超过当地政府规定标准或超过2200元最高限额的取暖补贴，按4个月分摊到所属月份征收个人所得税。二、关于住房补贴问题。国家住房制度改革后，将原来的福利分房改为货币分房。对执行货币分房的职工取得的住房补贴税收政策问题，国家将做出统一规定。在国家统一规定出台前，对没有参与福利分房或福利分房没有达到标准的个人取得的住房补贴征免个人所得税问题规定如下：（一）对个人按照当地政府规定的标准取得的下列住房补贴暂免征收个人所得税。1．无住房职工的住房补贴。2．职位提升后的职工，其住房面积不足国家规定标准的住房补贴。3．住房面积不足国家规定标准的职工补差住房补贴。（二）对超过当地政府规定标准取得的上述住房补贴按税法规定并入当月工资薪金所得征收个人所得税。三、关于绩效工资问题。在工资改革过程中，一些单位对其职工实行每月只发放基本工资，按季或按年考核发放绩效工资。由于平时发放的基本工资只是应发工资的一部分，为公平税负，对按季或按年考核发放的绩效工资，可平均分摊到所属月份，并入当月工资薪金所得征收个人所得税。

崇文区（涉外）地方税务局：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业对境外企业支付其雇员的工资薪金代扣代缴个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕241号）的有关规定，现对外国企业驻京办事机构外籍个人个人所得税征收方式明确如下：一、2004年1月1日起，外国企业驻京办事机构中外籍个人的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，一律由其任职受雇的外国企业驻京办事机构代扣代缴。二、在中国境内设有机构、场所的外国企业，对其雇员所取得的由境外总机构或关联企业支付的工资、薪金，应由其中国境内所设机构、场所负责代扣代缴个人所得税。三、扣缴义务人不履行扣缴义务的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对扣缴义务人依法处理。四、外国企业驻京办事机构、外籍个人也适用北京市地方税务局《个人所得税纳税申报管理暂行办法》①注释：①此处废止，详见《国家税务总局北京市税务局关于修改部分税收规范性文件的公告》（国家税务总局北京市税务局公告2018年第2号）。二ОО三年十一月十九日

各区县财政局、地方税务局、市地方税务局直属分局：《北京市人口与计划生育条例》（以下简称条例）已于2003年7月18日北京市第十二届人民代表大会常务委员会第五次会议通过，并于9月1日实施。为保证《条例》的顺利实施，现将有关税收政策通知如下：一、个人所得税1.对于《条例》规定的“每月发给10元独生子女父母奖励费”（即独生子女补贴），根据国家税务总局《征收个人的得税若干问题的规定》（国税法[1994]089号）第二条第（二）项规定，独生子女补贴，不属于个人的工资薪金项目所得，不征税。2.对于《条例》规定的“一次性奖励”和“一次性经济帮助”，分别视同市政府颁发的计划生育奖励和救济金，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一项规定，免征个人所得税。二、企业所得税对于企事业单位按照《条例》规定发放的“独生子女奖励费”、“一次性奖励”和“一次性经济帮助”，允许在企业所得税前扣除。以上免征个人所得税以及允许企业所得税前扣除的标准暂按“独生子女奖励费”1000元、“一次性奖励”500元、“一次性经济帮助”5000元的标准执行，超出部分予以纳税调整。财政部、国家税务总局对上述内容另有规定的，按有关规定执行。二00三年九月二十五日

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为减轻农民税费负担，农村税费改革试点地区对部分农业特产品停止征收农业特产税，改征农业税。近来，一些地区税务机关反映，要求对改征农业税后个人生产农业特产品的所得是否征收个人所得税问题予以明确。经研究，现通知如下：一、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》（94）财税字第20号]的有关规定，不再征收个人所得税。二、各级财政和税务机关要认真落实本通知的有关规定，向广大农民宣传国家税收政策，采取有效措施，切实减轻农民负担，积极推进全国农村税费改革试点工作。

各区、县地方税务局、各分局：现将国家税务总局《关于加强企业债券利息个人所得税代扣代缴工作的通知》（国税函〔2003〕612号）（以下简称“通知”）转发给你们，请依照执行。凡以前有关规定于本“通知”有抵触的，以本“通知”为准。在执行中如有问题，请及时报告市局。二〇〇三年七月九日国家税务总局关于加强企业债券利息个人所得税代扣代缴工作的通知国税函〔2003〕612号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：为进一步加强企业债券利息个人所得税征收管理工作，保证税款及时足额入库，经研究，现就企业债券利息个人所得税征管问题通知如下：一、企业债券利息个人所得税统一由各兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时负责代扣代缴，就地入库。各兑付机构应按照个人所得税法的有关规定做好代扣代缴个人所得税工作。二、各级税务机关应加强对兑付机构个人所得税代扣代缴工作的管理，保证税款及时足额入库。三、本通知从文到之日起执行。二〇〇三年六月六日

近来一些部门要求明确医疗机构有关征免个人所得税问题。经研究，现明确如下：一、财政部国家税务总局《关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税〔2000〕42号）规定的对非营利的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征各项税收，仅指机构自身的各项税收，不包括个人从医疗机构取得所得应纳的个人所得税。按照《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）的规定，个人取得应税所得，应依法缴纳个人所得税。二、个人因在医疗机构（包括营利性医疗机构和非营利性医疗机构）任职而取得的所得，依据《个人所得税法》的规定，应按照“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对于非典型肺炎疫情发生期间，在医疗机构任职的个人取得的特殊临时性工作补助等所得按照《财政部国家税务总局关于非典型肺炎疫情发生期间个人取得的特殊临时性工作补助等所得免征个人所得税问题的通知》（财税〔2003〕101号）的规定执行。三、医生或其他个人承包、承租经营医疗机构，经营成果归承包人所有的，依据个人所得税法规定，承包人取得的所得，应按照“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”应税项目计征个人所得税。四、个人投资或个人合伙投资开设医院（诊所）而取得的收入，应依据个人所得税法规定，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目计征个人所得税。对残疾人、转业军人、随军家属和下岗职工等投资开设医院（诊所）而取得的收入，仍按现行相关政策执行。

各区、县人民政府，市政府各委、办、局，各市属机构：现将《北京市已购公有住房上市出售实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。二〇〇三年二月十八日《北京市已购公有住房上市出售实施办法》为进一步推动本市已购公有住房上市出售，满足居民改善住房条件的要求，促进房地产市场持续健康发展，根据有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本办法。一、本办法所称已购公有住房，是指本市城镇居民按照国家和本市城镇住房制度改革政策的规定，购买并领取了房改成本价或标准价房屋所有权证的住房。二、本办法适用于本市行政区域内已购公有住房首次上市出售。对在京中央和国家机关、军队以及中央在京企事业单位职工已购公有住房上市出售的管理，另有规定的，从其规定。三、市国土房管局（市政府房改办公室，下同）是本市已购公有住房上市出售的主管机关，负责本办法的组织实施和监督检查。区、县国土房管局（区、县政府房改办公室，下同）负责本行政区域内已购公有住房上市出售的管理和具体实施。本市计划、财政、税务、物价等行政管理部门按照各自的职责权限，依法做好已购公有住房上市出售的管理工作。四、上市出售已购公有住房，出售人凭房屋所有权证（房屋所有权共有的，还需提交共有人同意出售的书面意见）、身份证或其他有效身份证明、与产权单位签订的公有住房买卖合同、与买受人签订的已购公有住房买卖合同，由买卖双方直接到房屋所在区、县国土房管局交易管理、权属登记部门办理过户手续。对法律、法规规定不得上市出售的已购公有住房和在与产权单位签订的公有住房买卖合同中有特殊约定（规定住满五年内容的除外）的已购公有住房，应按照法律、法规规定和与单位的约定执行。五、已购公有住房上市出售，应当依法缴纳有关税费，取得收入。取消本市有关部门关于已购公有住房上市出售成交单价在4000元以上与原产权单位进行收益分配的规定。城镇居民上市出售按房改成本价购买的公有住房，在按规定缴纳税费后，收入全部归产权人个人所有。城镇居民上市出售按房改标准价购买的公有住房，在按规定缴纳税费并扣除按当年房改成本价6%计算的价款后，收入全部归产权人个人所有。同时，也可以向房屋所在区、县国土房管局交易管理部门申请按当年房改成本价的6%补交房价款后，按照房改成本价的有关政策上市出售已购公有住房。应按当年房改成本价6%计算扣除的价款，由区、县国土房管局交易管理部门代收代缴，其中，本市城近郊八区应按月上缴市国土房管局，再由市国土房管局统一上缴市财政，纳入市住房基金专户管理。原产权单位要求返还的，由市财政返还。六、上市出售的已购公有住房，由买受人在办理房屋权属登记手续时按照当年房改成本价的1%补交土地出让金或土地收益。权属登记部门在制发房屋所有权证时，应在附记栏中注明土地出让金或土地收益缴纳情况并加盖印章。按房改成本价购买公有住房的城镇居民，也可以按照当年房改成本价的1%补交土地出让金或土地收益后，向房屋所在区、县国土房管局申请办理商品房房屋所有权证。已购公有住房的土地使用权是以划拨方式取得的，前述补交的土地出让金或土地收益依法上缴财政，专项用于城市基础设施建设；已购公有住房的土地使用权是以出让方式取得的，按已购公有住房原产权单位的财务隶属关系和财政体制，分别上缴中央财政和地方财政或返还原产权单位，专项用于发放住房补贴。其中，已购公有住房原产权单位属行政机关的，全额上缴财政；属事业单位的，50%上缴财政，50%返还原产权单位；属企业的，全额返还原产权单位。七、已购公有住房上市出售涉及的供暖费、物业管理费和公共维修基金等事项，出售人应如实告知买受人，并将处理方式写入房屋买卖合同条款中。鼓励有条件的单位改革现行供暖费、物业管理费由单位支付的方式，实行货币分配。八、居民购买并居住一年以上的已购公有住房，上市出售时免征营业税。居民购买并居住不足一年的已购公有住房，上市出售时营业税按售价减去住房补贴面积标准部分的经济适用住房价款、已支付的超标处理款、向财政或原产权单位缴纳的款项和税费后的差额计征。已购公有住房上市出售时，暂免征土地增值税。对产权人出售自用五年以上且是家庭唯一生活用房的已购公有住房所得，免征个人所得税；不符合上述免征个人所得税条件的产权人出售已购公有住房，其应纳税所得额为产权人个人出售已购公有住房的销售价格，减除住房面积按经济适用住房价格计算的价款（以市政府公布的经济适用住房基准价为准）、原支付超过经济适用住房基准价格的房价款部分、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的合理费用后的余额。九、居民上市出售已购公有住房一年内新购商品房的，按新购商品房与出售已购公有住房成交价的差额计征契税。其应缴纳的营业税、契税、个人所得税，均由国土房屋管局代征，并开具完税凭证及房（地）产交易的发票。十、居民所在单位或者住房的原产权单位认定居民已购公有住房超标的，应于本办法公布之日起两个月内，按有关规定处理完毕。两个月后，居民即可按本办法上市出售已购公有住房。十一、已购经济适用住房上市出售，由购买人按成交额的3%补交土地出让金。十二、本办法自2003年3月1日起施行。本办法在执行过程中的具体问题，由市国土房管局和有关部门协调解决。

各市、县（市）地方税务局（不发宁波），浙江省地方税务局直属一分局:　　现将国家税务总局《关于建立个人所得税重点纳税人收入和纳税情况监控的通知》（国税发［2002］115号）转发给你们，请认真贯彻执行。　　按照总局要求，各县（市）地方税务局对重点纳税人的监控数量由各地根据实际情况确定，各市地方税务局至少监控100名，省局将在各市监控名单中选取200名建立档案，作为省局的监控对象。各市地方税务局应在12月15日前将所确定的重点纳税人基本情况填写《个人所得税基本情况汇总表》（见附件）上报省局（同时附软盘）。各县（市）地方税务局上报市局的人数和时间由市局确定。　　今后，各市地方税务局应在每年6月20日和1月20日前，将省局确定的200名重点纳税人半年和全年的收入、纳税等情况采用　Excel表格的形式填写《个人所得税收入和纳税情况汇总表》（见附件）上报省局（同时附软盘）。

各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省局直属一分局、直属二分局：　　根据国家税务总局《关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发［2002］98号）文件精神，保险业营销员（非雇员）每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税，具体扣除比例由各省自治区、直辖市和计划单列市地方税务局在上述范围内根据本地实际情况确定。我省经研究决定，对保险业营销员（非雇员）的费用扣除率暂定为25%，希各地遵照执行，各地在具体执行中发现的问题，请及时上报省局。（编者注：国税发［2002］98号于2006年6月1日起废止。）注：浙地税发〔2007〕69号文规定全文已失效或废止。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：最近一段时间以来，个别地区在律师事务所全行业实行核定征收个人所得税的办法，其核定的税负明显低于法定税负。这种做法不符合《国务院关于批转国家税务总局加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作意见的通知精神，容易造成税负不公，不利于发挥个人所得税调节高收入者的作用。为强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税征收管理，现通知如下：一、任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法。要按照税收征管法和文件的规定精神，对具备查账征收条件的律师事务所，实行查账征收个人所得税。二、已经对律师事务所实行全行业核定征税办法的地区，必须在年底前自行纠正，并在2003年3月底前将纠正情况报告总局。三、对按照税收征管法第35条的规定确实无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）中确定的应税所得率来核定其应纳税额。各地要根据其雇员人数、营业规模等情况核定其营业额，并根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率，应税所得率不得低于25%。对实行核定征税的律师事务所，应督促其建账建制，符合查账征税条件后，应尽快转为查账征税。四、各地要严格贯彻执行《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》（国税发〔2000〕149号），对律师事务所的个人所得税加强征收管理。对作为律师事务所雇员的律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时不得再扣除国税发〔2000〕149号第5条第2款规定的其收入30%以内的办理案件支出费用。五、会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理，也应按照上述有关原则进行处理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：　　随着我国保险业的发展和保险行业竞争的日趋激烈，《国家税务总局关于保险业营销员（非雇员）取得的收入计征个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕13号）规定的营销员取得收入发生的营销费用税前扣除比例已显偏低，应及时进行调整。为提高保险营销员（非雇员，下同）的展业积极性，现就保险业营销员取得收入计征个人所得税有关问题进一步明确如下：　　一、保险业营销员每月取得佣金收入扣除实际缴纳的营业税金及附加后，可按其余额扣除不超过25%的营销费用，再按照个人所得税法规定的费用扣除标准和适用税率计算缴纳个人所得税。　　各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可根据本地的实际情况，在上述范围内确定具体扣除比例。　　二、由于保险公司计算机管理手段比较先进，财务核算较为规范，各地对保险业营销员取得佣金收入一律不得采用核定征税方式计征个人所得税，必须实行查账征收。　　三、本通知自2002年8月1日起执行。此前规定与本通知规定相抵触的，按本通知执行。

黑龙江省地方税务局：你局《关于个人所得税有关政策问题的请示》（黑地税发〔2002〕35号）收悉，经研究，现批复如下：一、国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”，应单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税。对上述“双薪”所得原则上不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税，但如果纳税人取得“双薪”当月的工资、薪金所得不足800元的，应以“双薪”所得与当月工资、薪金所得合并减除800元后的余额作为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。二、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。赠品所得为实物的，应以《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十条规定的方法确定应纳税所得额，计算缴纳个人所得税。税款由举办有奖销售活动的企业（单位）负责代扣代缴。三、个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。四、在纳税人享受减免个人所得税优惠政策时，是否须经税务机关审核或批准，应按照以下原则执行：（一）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中未明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，且纳税人取得的所得完全符合减免税条件的，无须经主管税务机关审批，纳税人可自行享受减免税。（二）税收法律、行政法规、部门规章和规范性文件中明确规定纳税人享受减免税必须经税务机关审批的，或者纳税人无法准确判断其取得的所得是否应享受个人所得税减免的，必须经主管税务机关按照有关规定审核或批准后，方可减免个人所得税。（三）纳税人有个人所得税法第五条规定情形之一的，必须经主管税务机关批准，方可减征个人所得税。

你局《关于对私营企业带征个人所得税问题的请示》（沪税徐税发[2002]3号）收悉。关于私营企业个人所得税的征收问题，市局曾以沪地税四[1995]11号、沪国税四[1995]13号以及沪地税二[1999]13号等文件作了明确规定。近年来，随着私营企业的发展变化和有关政策的调整，部分分局对现行的私营企业个人所得税政策的理解产生偏差，出现了政策执行不统一的情况。为了加强私营企业个人所得税的征管，统一规范和正确执行税收政策，经研究，现就有关问题进一步明确如下：　　一、关于私营企业类型的划分问题。根据本市工商行政管理部门对私营企业发放营业执照的类型划分，私营企业主要有三种类型：即私营有限责任公司、私营独资企业、私营合伙企业。他们的主要区别是：私营有限责任公司具有法人资格，负有限责任，应缴纳企业所得税；而私营独资企业和私营合伙企业不具有法人资格，负无限责任，不须缴纳企业所得税。　　二、关于私营企业个人所得税政策的适用问题。根据现行个人所得税法律、法规、规章的规定，对私营企业应按不同类型，适用其相应的个人所得税政策，要区别不同的纳税主体和对象，确定各自相应的应税所得，并征收个人所得税。对私营有限责任公司，其投资者取得的所得要区分税前税后，凡税前取得的，应按“工资、薪金所得”征税；凡从税后可供分配利润中取得的，应按“利息、股息、红利所得”征税；其雇工所取得的发放工资、薪金收入，应按“工资、薪金所得”征税。对私营独资企业和私营合伙企业，其投资者取得的所得，不再区分税前税后，统一只按“个体工商户的生产经营所得”征税；其雇工取得的工资、薪金收入，应按“工资、薪金所得”征税。　　三、关于私营企业个人所得税的征收方式问题。私营企业所得税征收方式的确定，必须严格按照市局有关文件的规定执行。不论实行何种征收方式，对投资者及其雇工所取得的所得必须严格进行区分，分别按各自不同的应税所得项目计征个人所得税。　　实行企业所得税带征方式的私营企业专指私营有限责任公司。对私营有限责任公司带征企业所得税的同时，一并按企业所得税带征率的20%带征的个人所得税，是指对投资者从税后可供分配利润中取得的“利息、股息、红利所得”部分征收的个人所得税；对投资者及其雇工所取得的工资、薪金收入，仍应按“工资、薪金所得”征收个人所得税。实行个人所得税带征方式的私营独资企业和私营合伙企业，对其带征的个人所得税专指对投资者按“个体工商户的生产经营所得”项目征收的个人所得税；对其雇工所取得的工资、薪金收入，仍应按“工资、薪金所得”征收个人所得税。　　四、关于私营企业个人所得税的代扣代缴问题。根据税法规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。私营企业对投资者和雇工取得的工资、薪金所得必须履行代扣代缴义务；主管税务部门应向其核发《个人所得税代扣代缴证书》。

富阳市地方税务局：　　你局《关于浙江富春江通信集团公司转制过程中个人所得税有关问题的请示》（富地税政字[2002]30号）收悉。关于浙江富春江通信集团公司将资本公积金、盈余公积金和未分配利润分配给股东，并增加公司注册资本，个人股东因此而取得的所得是否征收个人所得税问题，经研究，现批复如下：　　对于职工在集体企业改制为股份制公司时取得的量化资产，以及职工以该量化资产从公司资本公积金、盈余公积金和未分配利润中取得的所得应按照国家税务总局国税发［2000］60号和国税发［1997］198号、国税函［1998］289号、国税函［1998］333号等文件规定计算缴纳个人所得税。即：　　一、对于职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；对于职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。　　二、公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金之外的其他资本公积金、盈余公积金和未分配利润进行分配，个人所得部分，应当依法征收个人所得税；公司以股票溢价发行收入所形成的资本公积金之外的其他资本公积金、盈余公积金和未分配利润转增注册资本，实际上是该公司先将上述公司权益分配给股东，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，因此个人取得的所得，也应依法征收个人所得税。　　公司以转增股本或派送红股形式进行上述分配时，应以个人取得的股份数额作为个人所得，征收个人所得税；以现金进行分配的，应以个人取得的金额数作为个人所得，征收个人所得税。　　特此批复。

各市、县〔市、区〕地方税务局〔不发宁波〕，省地方税务局直属一分局、外税分局、稽查局：　　根据财政部、国家税务总局《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》〔财税［2001］157号〕精神，现就一次性补偿收入免征标准等问题进一步明确如下：　　一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个人所得税，具体标准为：　　1．杭州市地方税务局〔含所属区〕、省地方税务局直属一分局所辖机关、企业、事业、社会团体等单位的人员的免征标准为48000元；　　2．其他市、县〔市、区〕地方税务局所辖单位的人员的免征标准为36000元。　　二、劳动合同履行完毕，个人因与用人单位终止劳动关系而取得的生活补助费等收入，属于与其任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得，应在其取得的当月，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。　　三、按规定实行退职或内部退养的人员取得的退职费或其他一次性收入，由于并未和用人单位解除劳动关系，因此其个人所得税仍按原有关规定执行。