您好，企业一次性补发以前月份的交通补贴、通讯补贴，应按以下规则处理：一、计税与扣除规则计税时点：补发金额应全额计入实际发放当月的工资薪金收入，合并计算个人所得税。扣除标准：允许按补发月份所对应的累计扣除限额，在发放当月一次性税前扣除。二、申报操作指引当前申报方式：在《个人所得税扣缴申报表》中，将累计可扣除额填写在“其他扣除”的“其他”栏。务必在备注栏详细说明：补发所属期间、补发总额及税前扣除总额。2026年起自然人电子税务局系统更新：自2026年税款所属期起，自然人电子税务局（扣缴端/网页端）的申报模块中，【本期其他扣除】项下将增设【公务交通费用】和【通讯费用】专用栏。届时，您可直接在相应栏目填写累计扣除额，并同样需要在备注栏附注补发详情。

您好，居民个人取得的其他分类所得包括：利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。

您好，企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。以后年度不得再变更的规定是针对单个固定资产而言，单个固定资产未选择享受的，不影响其他固定资产选择享受一次性税前扣除政策。

您好，如果有相关提示，补填写其他情况说明，填写内容可选择如需要报的申报品目等。

以应税凭证的金额或价款为计税依据。合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款。未列明金额的以实际结算金额确定。

您好，其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

您好，享受条件如下：1.国家鼓励的集成电路设计企业，必须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路设计、电子设计自动化（EDA）工具开发或知识产权（IP）核设计并具有独立法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的月平均职工人数不少于20人，其中具有本科及以上学历月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于50%，研究开发人员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于40%；（3）汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下同）总额的比例不低于6%；（4）汇算清缴年度集成电路设计（含EDA工具、IP和设计服务，下同）销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%，且企业收入总额不低于（含）1500万元；（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路产品设计相关的已授权发明专利、布图设计登记、计算机软件著作权合计不少于8个；（6）具有与集成电路设计相适应的软硬件设施等开发环境和经营场所，且必须使用正版的EDA等软硬件工具；（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。2.国家鼓励的集成电路装备企业，必须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用装备或关键零部件研发、制造并具有独立法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；（3）汇算清缴年度用于集成电路装备或关键零部件研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；（4）汇算清缴年度集成电路装备或关键零部件销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1500万元；（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，企业拥有与集成电路装备或关键零部件研发、制造相关的已授权发明专利数量不少于5个；（6）具有与集成电路装备或关键零部件生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。3.国家鼓励的集成电路材料企业，必须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路专用材料研发、生产并具有独立法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科及以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于15%；（3）汇算清缴年度用于集成电路材料研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%；（4）汇算清缴年度集成电路材料销售收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于30%，且企业销售（营业）收入总额不低于（含）1000万元；（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路材料研发、生产相关的已授权发明专利数量不少于5个；（6）具有与集成电路材料生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。4.国家鼓励的集成电路封装、测试企业，必须同时满足以下条件：（1）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法设立，从事集成电路封装、测试并具有独立法人资格的企业；（2）汇算清缴年度具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系且具有大学专科以上学历月平均职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，研究开发人员月平均数占企业当年月平均职工总数的比例不低于15%；（3）汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于3%；（4）汇算清缴年度集成电路封装、测试销售（营收）收入占企业收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于（含）2000万元；（5）拥有核心关键技术和属于本企业的知识产权，且企业拥有与集成电路封装、测试相关的已授权发明专利、计算机软件著作权合计不少于5个；（6）具有与集成电路芯片封装、测试相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件；（7）汇算清缴年度未发生严重失信行为，重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。5.符合原有政策条件且在2019年（含）之前已经进入优惠期的企业，2020年（含）起可按原有政策规定继续享受至期满为止，如也符合本项优惠规定，可按规定享受相关优惠，其中定期减免税优惠，可按45号公告的规定计算优惠期，并就剩余期限享受优惠至期满为止。符合原有政策条件，2019年（含）之前尚未进入优惠期的企业，2020年（含）起不再执行原有政策。6.原有政策是指：依法成立且符合条件的集成电路设计企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）和《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）规定的条件。符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年（含2017年）前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止；2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。其中，“符合条件”是指符合《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）规定的条件。7.集成电路企业按照45号公告规定同时符合多项定期减免税优惠政策条件的，由企业选择其中一项政策享受相关优惠。其中，已经进入优惠期的，可由企业在剩余期限内选择其中一项政策享受相关优惠。

【事项名称】其他代扣代缴、代收代缴申报【申请条件】扣缴义务人除扣缴企业所得税申报、扣缴个人所得税申报、代收代缴车船税申报、代扣代缴文化事业建设费申报、代扣代缴证券交易印花税申报外，就其他代扣代缴、代收代缴义务按照税收法律法规及相关规定，填报《代扣代缴、代收代缴税款报告表》等，向税务机关申报入库相关应纳税款。【设定依据】《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第二款【办理材料】序号材料名称数量备注1《代扣代缴、代收代缴税款报告表》2份2《代扣代缴、代收代缴税款明细报告表》2份有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注扣缴义务人在扣缴税款时已向被扣缴义务人开具税票《中华人民共和国税收缴款书（代扣代收专用）》第二联1份扣缴义务人汇总缴库开具税票《中华人民共和国税收缴款书（银行经收专用）》第一联1份【办理地点】可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理流程】【扣缴义务人注意事项】1.扣缴义务人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3.税务机关提供“最多跑一次”服务。扣缴义务人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。4.扣缴义务人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。5.扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将影响纳税信用评价结果，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。6.纳税期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。7.扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款后，纳税人需要换开正式完税证明的，可以向税务机关申请开具。

【事项名称】其他出口退（免）税备案【申请条件】其他出口退（免）税备案事项是指出口企业为申报出口退（免）税或其他涉税业务而向税务机关申请办理的备案以及后续变更。本事项具体包括：集团公司成员企业备案、免税品经营企业销售货物退税备案、边贸代理出口备案。1.集团公司成员企业备案需要认定为可按收购视同自产货物申报免抵退税的集团公司，集团公司总部需向集团公司总部所在地的主管税务机关申请办理集团公司成员企业备案手续。集团公司成员企业备案内容发生变更的，集团公司总部应向主管税务机关报送相关资料，重新办理备案。集团公司成员企业备案不需要单独撤回，该备案信息随着集团公司总部出口退（免）税备案的撤回而失效。2.免税品经营企业销售货物退税备案免税品经营企业享受销售货物退税政策的，应向主管税务机关申请备案。如企业的经营范围发生变化，应在变化之日后的首个增值税纳税申报期内进行备案变更。3.边贸代理出口备案从事以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口货物业务的企业，需在货物报关出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请办理边贸代理报关出口备案手续。出口企业以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人出口的货物，按规定已备案的，不属于增值税应税范围，其仅就代理费收入进行增值税申报。【设定依据】1.《国家税务总局关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第56号）第三条2.《国家税务总局关于进一步加强出口退（免）税事中事后管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第1号）第一条3.《财政部　国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一条第（二）项第3目【办理材料】1.集团公司成员企业备案:序号材料名称数量备注1《集团公司成员企业备案表》及电子数据2份电子数据1份有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注集团公司总部首次办理集团公司成员企业备案集团公司总部及控股生产企业的营业执照副本复印件1份集团公司总部及控股生产企业的章程1份集团公司总部办理集团公司成员企业备案变更与变更事项相关的证明材料1份2.免税品经营企业销售货物退税备案:序号材料名称数量备注1《免税品经营企业销售货物退税备案表》及电子数据2份电子数据1份3.边贸代理出口备案:序号材料名称数量备注1《以边境小额贸易方式代理外国企业、外国自然人报关出口货物备案表》及电子数据2份电子数据1份2代理出口协议复印件1份3委托方经办人护照或外国边民的边民证原件及复印件1份原件查验后退回有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注代理出口协议以外文拟定的代理出口协议中文翻译版本1份【办理地点】可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】即时办结【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3.税务机关提供“最多跑一次”服务。纳税人在资料完整且符合法定受理条件的前提下，最多只需要到税务机关跑一次。4.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。5.纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章。6.纳税人申请办理出口退（免）税备案、证明开具及退（免）税申报等事项时，按照现行规定需要现场报送的纸质表单资料，可选择通过国际贸易“单一窗口”、电子税务局等信息系统等网上渠道，以影像化或者数字化方式提交。纳税人通过网上渠道提交相关电子数据、影像化或者数字化表单资料后，即可完成相关出口退（免）税事项的申请。原需报送的纸质表单资料，以及通过网上渠道提交的影像化或者数字化表单资料，纳税人应妥善留存备查。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）、《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）和《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的规定，现将全区土地增值税预征率公告如下：一、全区土地增值税预征率按照普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产三种类型确定为：普通住宅1%、非普通住宅1.5%、其他类型房地产3%。二、本公告自2023年7月1日起施行。《国家税务总局内蒙古自治区税务局内蒙古自治区财政厅内蒙古自治区住房和城乡建设厅关于调整土地增值税预征办法有关事宜的公告》（2021年第2号）同时废止。特此公告。国家税务总局内蒙古自治区税务局内蒙古自治区财政厅内蒙古自治区住房和城乡建设厅2023年6月20日

【事项名称】对采取实际利润额预缴以外的其他企业所得税预缴方式的核定【申请条件】按照月度或者季度的实际利润额预缴企业所得税有困难的纳税人，可以向税务机关申请按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴企业所得税。【设定依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十七条【办理材料】序号材料名称数量备注1《企业所得税预缴方式（实际利润额以外）核定申请表》1份2经办人身份证件原件1份查验后退回3按照月度或者季度的实际利润额预缴确有困难的证明材料1份有以下情形的，还应提供相应材料适用情形材料名称数量备注委托代理人办理代理委托书1份代理人身份证件原件1份查验后退回【办理地点】可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理机构】主管税务机关【收费标准】不收费【办理时间】自受理之日起10个工作日内办结。10个工作日内不能办结的，经本税务机关负责人批准，可以延长5个工作日。【联系电话】主管税务机关对外公开的联系电话，可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。【办理流程】【纳税人注意事项】1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。2.文书表单可在省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“下载中心”栏目查询下载或到办税服务厅领取。3.纳税人使用符合电子签名法规定条件的电子签名，与手写签名或者盖章具有同等法律效力。4.纳税人的预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。5.按月度预缴企业所得税的申请人应当于每年1月31日前提出申请；按季度预缴企业所得税的申请人应当于每年3月31日前提出申请。

各市、县人民政府，自治区人民政府各组成部门、各直属机构：根据《国务院办公厅关于全面实行行政许可事项清单管理的通知》(国办发〔2022〕2号)工作部署，为进一步明晰行政许可权利边界、规范行政许可运行，现将《广西壮族自治区行政许可事项清单(2022年版)》和《中直驻桂单位行政许可事项清单(2022年版)》(以上两张清单统称广西行政许可事项清单)、《广西壮族自治区新增下放行政许可事项清单(2022年)》印发给你们，并就有关事项通知如下：一、凡是有法律、行政法规、国务院决定、地方性法规和自治区人民政府规章作为设定依据，且符合《中华人民共和国行政许可法》关于行政许可性质规定的事项，列入广西行政许可事项清单。二、根据《中华人民共和国行政许可法》、《广西壮族自治区优化营商环境条例》规定，今年新增直接下放或委托自治区级行政许可事项共19项到设区的市级、县级实施。三、行政许可事项实行清单管理。严格落实清单之外一律不得违法实施行政许可的要求，大力清理整治变相许可。有关行政机关和其他具有管理公共事务职能的组织以备案、证明、目录、计划、规划、指定、认证、年检等名义，要求行政相对人经申请获批后方可从事特定活动的，应当认定为变相许可。全区各级各部门要加强对变相许可的自查自纠，坚决防止行政许可“明减暗增”。四、行政许可事项实行动态管理。地方性法规、自治区人民政府规章草案拟新设或者调整行政许可的，起草部门应当充分研究论证，并在起草说明中作出说明。司法行政部门在草案审查阶段，应当征求同级审改牵头机构意见。行政许可正式实施前，有关部门应当提出调整行政许可事项清单的申请，审改牵头机构应当根据申请及时作出调整，行政许可实施机关做好实施准备。因深化行政审批制度改革需要动态调整行政许可事项清单的，参照上述程序办理。上级清单作出动态调整的，下级清单要及时相应调整。五、结合“放管服”改革实际，自治区人民政府依法对行政许可事项的审批层级、下放方式作了统一规范。此前各级行政许可事项的审批层级、下放方式与本次公布的清单不一致的，以本次公布的清单为准。中国(广西)自由贸易试验区及有关开发区、产业园区等涉及行政许可事项下放的，由承接部门就事项名称、下放方式、权限范围等内容与放权部门衔接、调整。推行相对集中行政许可权改革的地区编制本级行政许可事项清单时，按实际情况确定本级行政许可事项的实施机关。六、对地方性法规、自治区人民政府规章设定的行政许可事项，由自治区、设区的市级主管部门按层级提出子项及业务办理项，报同级审改牵头机构审核同意后确定，并按子项逐项制定实施规范。七、权责清单、市场准入负面清单、政务服务事项基本目录、“互联网+监管”事项清单、投资项目审批事项清单、工程建设项目审批事项清单等中涉及的行政许可事项，应当严格与行政许可事项清单保持一致并做好衔接。广西行政许可事项清单调整的，有关清单要适时作出相应调整。八、中直驻桂单位行政许可事项的取消、下放、调整工作由中直驻桂单位根据有关规定负责。为方便群众和企业办事，今后各中直驻桂单位所主管的行政许可事项如有调整，应将调整后继续实施的行政许可事项目录送自治区审改牵头机构汇总，并统一对外公布。附件：1.广西壮族自治区行政许可事项清单(2022年版)2.中直驻桂单位行政许可事项清单(2022年版)3.广西壮族自治区新增下放行政许可事项清单(2022年)

根据国税地税征管体制改革工作部署，国家税务总局内蒙古自治区税务局于2018年6月15日正式挂牌。为确保税务机构改革后各项税收工作平稳有序运行，现就国家税务总局内蒙古自治区税务局有关税收事项公告如下：一、原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局的行政、业务印章停止使用，启用新的行政、业务印章，以国家税务总局内蒙古自治区税务局名称开展工作。相关证书、文书、表单等启用新的名称、局轨、字轨和编号。二、原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局税费征管的职责和工作由国家税务总局内蒙古自治区税务局承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的国家税务总局内蒙古自治区税务局办理，已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。三、原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局承担的税费征收、行政许可、减免退税、税务检查、行政处罚、投诉举报、争议处理、信息公开等事项，在新的规定发布施行前，暂按原规定办理。四、涉及原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局的税务行政复议、行政诉讼、国家赔偿等职责由继续行使其职权的国家税务总局内蒙古自治区税务局承担。纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人对原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局以及国家税务局总局内蒙古自治区税务局的具体行政行为不服的，依法向国家税务总局申请行政复议。五、纳税人在综合性办税服务厅、网上办税系统可统一办理原国税、地税业务,实行“一厅通办”“一网通办”“主税附加税一次办”。12366纳税服务热线不再区分国税、地税业务，实现涉税业务“一键咨询”。六、纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人按原规定需要向原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局分别报送资料的，相同资料只需向国家税务总局内蒙古自治区税务局提供一套；按原规定需要在原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局分别办理的事项，同一事项只需向国家税务总局内蒙古自治区税务局申请一次。七、国家税务总局内蒙古自治区税务局挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。2018年6月15日前已印制的税收票证和原内蒙古自治区国家税务局已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，但由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后可继续使用。纳税人在用税控设备可以延续使用。八、国家税务总局内蒙古自治区税务局挂牌后，启用新的税务检查证件。原内蒙古自治区国家税务局、内蒙古自治区地方税务局制发的有效期内的税务检查证件在2018年12月31日前可以继续使用。特此公告。国家税务总局内蒙古自治区税务局2018年6月15日

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令〔1993〕138号发布）、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法〔1995〕6号发布）、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）、《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）、《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发〔2010〕53号)、《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》（税总函〔2016〕309号）的有关规定，现就土地增值税若干征管问题公告如下：一、土地增值税清算单位的确定房地产开发项目的土地增值税清算单位应依据发展和改革委员会审批或核准的项目文件确定。二、土地增值税清算的分类核算要求对房地产开发项目，应区分普通住宅、非普通住宅、其他类型房地产等三种产品类型分别核算其转让收入、扣除项目、增值额、增值率和土地增值税的应纳税额。三、土地增值税清算的归集分摊原则（一）多个清算单位之间，扣除项目金额能按不同清算单位直接归集的，先直接归集；不能直接归集的部分，再按各清算单位的建筑面积分摊。（二）同一清算单位内部，扣除项目金额能按不同受益对象直接归集的，先直接归集；不能直接归集的部分，再按受益对象的建筑面积分摊。（三）对同一清算单位内部存在不同类型房地产或已售、未售区分的情形，扣除项目金额能按不同受益对象直接归集的，先直接归集；不能直接归集的部分，第一步在已售与未售之间按建筑面积分摊，第二步在普通住宅、非普通住宅和其他类型房地产之间按建筑面积分摊。四、土地增值税清算扣除项目的确认（一）开发成本的核定标准。对纳税人申报房地产开发成本的凭证、资料不符合清算要求或不实的，各市、县、区税务局可参照当地建设工程造价管理部门公布的定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，具体制定包括“前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用”在内的房地产开发成本参考标准，据以计算扣除。（二）公共配套设施费的处理1.纳税人向建设部门缴纳市政配套设施费并取得相应专用收据的，作为公共配套设施费计算扣除。2.对纳税人将公共配套设施转为自用或用于出租等商业用途的，不得作为公共配套设施费扣除。3.对于按照规定应移交而未移交的公共配套设施，属于政府、公用事业单位的原因不能及时接收的，经有关单位出具证明或由纳税人进行权属公告并出具承诺书，经清算领导小组合议确定后，其成本、费用可以扣除；产权属于全体业主所有的公共配套设施，凡清算时能够出具向全体业主移交公告且明确收益权归属全体业主的，其成本、费用可以扣除。（三）对房地产转让环节缴纳的地方教育附加，由于其计税依据为增值税，与教育费附加相同，在计算土地增值税时，允许视同税金进行扣除。（四）在土地增值税清算中，原则上以满足应进行清算的条件或者接到主管税务机关要求清算通知书之日起90天，为提供合法有效凭证并据以计算扣除项目的截止时间。五、地下车库（位）的清算问题（一）销售地下车库（位）取得的收入，不论开具何种票据，均计入“其他类型房地产”的转让收入。（二）对利用地下人防设施改造成地下车库（位）的，其成本费用归集到公共配套设施费中一次性扣除。（三）对单独建造地下车库（位）的，其建造过程中发生的成本费用参照本公告第三条确定的原则进行归集和分摊。已售地下车库（位）面积为已售出的每个车位面积的总和。本公告自2018年6月15日起施行。国家税务总局江西省税务局2018年6月15日

按照《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》(税总发〔2017〕101号)的安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下称“企业所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就非居民企业所得税源泉扣缴有关问题公告如下：一、依照企业所得税法第三十七条、第三十九条和第四十条规定办理非居民企业所得税源泉扣缴相关事项，适用本公告。与执行企业所得税法第三十八条规定相关的事项不适用本公告。二、企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。三、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产(以下称“股权”)所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。四、扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：(一)扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。(二)取得收入的非居民企业在主管税务机关责令限期缴纳税款前自行申报缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照填开税收缴款书之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。(三)主管税务机关责令取得收入的非居民企业限期缴纳应源泉扣缴税款的，应当按照主管税务机关作出限期缴税决定之日前一日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。五、财产转让收入或财产净值以人民币以外的货币计价的，分扣缴义务人扣缴税款、纳税人自行申报缴纳税款和主管税务机关责令限期缴纳税款三种情形，先将以非人民币计价项目金额比照本公告第四条规定折合成人民币金额,再按企业所得税法第十九条第二项及相关规定计算非居民企业财产转让所得应纳税所得额。财产净值或财产转让收入的计价货币按照取得或转让财产时实际支付或收取的计价币种确定。原计价币种停止流通并启用新币种的，按照新旧货币市场转换比例转换为新币种后进行计算。六、扣缴义务人与非居民企业签订与企业所得税法第三条第三款规定的所得有关的业务合同时，凡合同中约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。七、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。扣缴义务人发生到期应支付而未支付情形，应按照《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第一条规定进行税务处理。非居民企业取得应源泉扣缴的所得为股息、红利等权益性投资收益的，相关应纳税款扣缴义务发生之日为股息、红利等权益性投资收益实际支付之日。非居民企业采取分期收款方式取得应源泉扣缴所得税的同一项转让财产所得的，其分期收取的款项可先视为收回以前投资财产的成本，待成本全部收回后，再计算并扣缴应扣税款。八、扣缴义务人在申报和解缴应扣税款时，应填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。扣缴义务人可以在申报和解缴应扣税款前报送有关申报资料,已经报送的，在申报时不再重复报送。九、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，取得所得的非居民企业应当按照企业所得税法第三十九条规定，向所得发生地主管税务机关申报缴纳未扣缴税款，并填报《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。非居民企业未按照企业所得税法第三十九条规定申报缴纳税款的，税务机关可以责令限期缴纳，非居民企业应当按照税务机关确定的期限申报缴纳税款,非居民企业在税务机关责令限期缴纳前自行申报缴纳税款的，视为已按期缴纳税款。十、非居民企业取得的同一项所得在境内存在多个所得发生地，涉及多个主管税务机关的，在按照企业所得税法第三十九条规定自行申报缴纳未扣缴税款时，可以选择一地办理本公告第九条规定的申报缴税事宜。受理申报地主管税务机关应在受理申报后5个工作日内，向扣缴义务人所在地和同一项所得其他发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》(见附件)，告知非居民企业涉税事项。十一、主管税务机关可以要求纳税人、扣缴义务人和其他知晓情况的相关方提供与应扣缴税款有关的合同和其他相关资料。扣缴义务人应当设立代扣代缴税款账簿和合同资料档案，准确记录非居民企业所得税扣缴情况。十二、按照企业所得税法第三十七条规定应当扣缴的税款，扣缴义务人应扣未扣的，由扣缴义务人所在地主管税务机关依照《中华人民共和国行政处罚法》第二十三条规定责令扣缴义务人补扣税款，并依法追究扣缴义务人责任,需要向纳税人追缴税款的，由所得发生地主管税务机关依法执行。扣缴义务人所在地与所得发生地不一致的，负责追缴税款的所得发生地主管税务机关应通过扣缴义务人所在地主管税务机关核实有关情况,扣缴义务人所在地主管税务机关应当自确定应纳税款未依法扣缴之日起5个工作日内，向所得发生地主管税务机关发送《非居民企业税务事项联络函》，告知非居民企业涉税事项。十三、主管税务机关在按照本公告第十二条规定追缴非居民企业应纳税款时，可以采取以下措施:(一)责令该非居民企业限期申报缴纳应纳税款。(二)收集、查实该非居民企业在中国境内其他收入项目及其支付人的相关信息，并向该其他项目支付人发出《税务事项通知书》，从该非居民企业其他收入项目款项中依照法定程序追缴欠缴税款及应缴的滞纳金。其他项目支付人所在地与未扣税所得发生地不一致的，其他项目支付人所在地主管税务机关应给予配合和协助。十四、按照本公告规定应当源泉扣缴税款的款项已经由扣缴义务人实际支付，但未在规定的期限内解缴应扣税款，并具有以下情形之一的，应作为税款已扣但未解缴情形，按照有关法律、行政法规规定处理：(一)扣缴义务人已明确告知收款人已代扣税款的,(二)已在财务会计处理中单独列示应扣税款的,(三)已在其纳税申报中单独扣除或开始单独摊销扣除应扣税款的,(四)其他证据证明已代扣税款的。除上款规定情形外，按本公告规定应该源泉扣缴的税款未在规定的期限内解缴入库的，均作为应扣未扣税款情形，按照有关法律、行政法规规定处理。十五、本公告与税收协定及其相关规定不一致的，按照税收协定及其相关规定执行。十六、扣缴义务人所在地主管税务机关为扣缴义务人所得税主管税务机关。对企业所得税法实施条例第七条规定的不同所得，所得发生地主管税务机关按以下原则确定：(一)不动产转让所得，为不动产所在地税务机关。(二)权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关。(三)股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关。(四)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关。十七、本公告自2017年12月1日起施行。本公告第七条第二款和第三款、第九条第二款可以适用于在本公告施行前已经发生但未处理的所得。下列规定自2017年12月1日起废止：(一)《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)。(二)《国家税务总局关于进一步加强非居民税收管理工作的通知》(国税发〔2009〕32号)第二条第(三)项中的以下表述：“各地应按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台账和管理档案，追缴漏税”。(三)《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发〔2009〕85号)第四条第(二)项第3目中以下表述：“按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台账和管理档案”。(四)《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函〔2009〕698号)。(五)《国家税务总局关于印发〈非居民企业税收协同管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2010〕119号)第九条。(六)《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)第三十六条。(七)《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)第五条和第六条。(八)《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第37号)第二条第三款中以下表述：“和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2009〕3号)”。(九)《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第7号)第八条第二款。特此公告。

现将国家税务总局制定的《税务师事务所行政登记规程(试行)》予以发布，自2017年9月1日起施行。特此公告。附件:1.税务师事务所行政登记证书(式样)2.税务师事务所行政登记表3.税务师事务所行政登记不予登记通知书4.税务师事务所变更/终止行政登记表税务师事务所行政登记规程(试行)第一条为了规范税务师事务所行政登记，促进税务师行业健康发展，依据国务院有关决定和《涉税专业服务监管办法(试行)》，制定本规程。第二条税务师事务所行政登记，是指税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。第三条税务机关按照本规程规定，遵循公开、便捷原则，对符合条件的行政相对人予以行政登记，颁发《税务师事务所行政登记证书》(以下简称《登记证书》，见附件1)。《登记证书》式样由国家税务总局确定。第四条国家税务总局负责制定税务师事务所行政登记管理制度并监督实施。省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关(以下简称省税务机关)负责本地区税务师事务所行政登记。第五条税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，应当具备下列条件：(一)合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于百分之五十,(二)有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任,(三)税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业,(四)税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复。合伙制税务师事务所分为普通合伙税务师事务所和特殊普通合伙税务师事务所。第六条行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交下列材料：(一)《税务师事务所行政登记表》(见附件2),　　(二)营业执照复印件,　　(三)国家税务总局规定的其他材料。　　第七条行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的，省税务机关即时受理,材料不齐全或者不符合法定形式的，一次性告知需要补正的全部材料。省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。符合行政登记条件的，将税务师事务所名称、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人、职业资格人员等有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个工作日。公示期满无异议或者公示期内有异议、但经调查异议不实的，予以行政登记，颁发纸质《登记证书》或者电子证书，证书编号使用统一社会信用代码。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对取得《登记证书》的税务师事务所的相关信息进行公告，同时将《税务师事务所行政登记表》报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不符合行政登记条件或者公示期内有异议、经调查确不符合行政登记条件的，出具《税务师事务所行政登记不予登记通知书》(以下简称《不予登记通知书》，见附件3)并公告，同时将有关材料抄送工商行政管理部门。　　第八条税务师事务所的名称、组织形式、经营场所、合伙人或者股东、执行事务合伙人或者法定代表人等事项发生变更的，应当自办理工商变更之日起20个工作日内办理变更行政登记，向所在地省税务机关提交下列材料：(一)《税务师事务所变更/终止行政登记表》(见附件4),(二)原《登记证书》,　　(三)变更后的营业执照复印件,(四)国家税务总局规定的其他材料。第九条行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的，省税务机关即时受理,材料不齐全或者不符合法定形式的，一次性告知需要补正的全部材料。省税务机关自受理材料之日起15个工作日内办理税务师事务所变更行政登记。符合行政登记条件的，对《登记证书》记载事项发生变更的税务师事务所换发《登记证书》。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所变更情况进行公告，同时将《税务师事务所变更/终止行政登记表》报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。不符合变更行政登记条件的，出具《不予登记通知书》并公告，同时将有关材料抄送工商行政管理部门。第十条税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记，向所在地省税务机关提交下列材料：　　(一)《税务师事务所变更/终止行政登记表》,　　(二)《登记证书》。税务师事务所注销工商登记前未办理终止行政登记的，省税务机关公告宣布行政登记失效。　　第十一条行政相对人提交材料齐全、符合法定形式的，省税务机关即时受理,材料不齐全或者不符合法定形式的，一次性告知需要补正的全部材料。终止情形属实的，予以终止行政登记。省税务机关在门户网站、电子税务局和办税服务场所对税务师事务所终止情况进行公告，同时将《税务师事务所变更/终止行政登记表》报送国家税务总局，抄送省税务师行业协会。第十二条省税务机关对以欺骗、贿赂等不正当手段取得《登记证书》的，宣布行政登记无效并公告。　　第十三条国家税务总局发现税务师事务所行政登记不当的，责令省税务机关纠正。　　第十四条税务师事务所组织形式创新相关试点工作由国家税务总局研究推进。　　第十五条本规程施行前经行政审批设立的税务师事务所，由所在地省税务机关办理行政登记，换发《登记证书》，具体时间由各省税务机关确定。　　第十六条税务师事务所分所的负责人应当由总所的合伙人或者股东担任。税务师事务所分所的行政登记参照本规程第六条至第十一条规定办理。　　第十七条各省税务机关可在本规程规定的基础上，结合本地实际，制定具体的操作办法并报国家税务总局备案。　　第十八条本规程自2017年9月1日起施行。

为加强全省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理，营造诚信兴商环境，江西省国家税务局、江西省地方税务局制定了《江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）》《江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用评价指标和评价方式(试行)》，现予发布，自2017年9月1日起施行。附件:1.江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用管理办法（试行）　2.江西省个体工商户和其他类型纳税人纳税信用评价指标和评价方式(试行)

为进一步推进出口退（免）税无纸化工作，切实提高办税效率，不断优化纳税服务，广东省国家税务局从2017年8月2日起开通出口退（免）税在线申报服务。现将有关事项通告如下：　　一、广东省（不含深圳）已向国税机关备案实行出口退（免）税无纸化管理的出口企业，可通过在线申报平台进行出口退（免）税业务申报。　　二、出口企业需使用税控数字签名证书办理出口退（免）税相关业务的申报。　　三、出口企业通过登录广东省电子税务局(http://www.etax-gd.gov.cn/)，依次进入“申报缴税”—“出口退（免）税申报”—“在线申报”进入在线申报模块办理申报事项。　　四、出口退（免）税在线申报业务操作方法可通过登录广东省电子税务局网站(http://www.etax-gd.gov.cn/)，依次进入“申报缴税”—“出口退（免）税申报”—“退税服务”—“下载专区”—“在线申报操作手册”模块下载操作手册。　　五、使用过程中如有操作方面问题，可拨打0411-39402777联系解决;对系统使用过程中出现的其他问题可向主管国税机关及时反馈。　　特此通告。广东省国家税务局　　2017年8月2日

根据国家税务总局《欠税公告办法（试行）》（国家税务总局令第9号）的规定，现将2016年1月—12月走逃、失踪的纳税户以及其他经税务机关查无下落的非正常户欠税情况公告如下，具体名单见附件。附件：欠税公告清册内蒙古自治区国家税务局内蒙古自治区地方税务局2017年1月22日

现将《单纯索要发票举报事项快捷处理办法》作出如下修改：将第七条修改为：“相关主管税务机关在接到转交事项后5个工作日内（检举人或被检举人无法联系的情形除外）完成调查及处理工作，并在处理工作完成后2个工作日内以书面形式将处理结果反馈受理举报部门。反馈内容应包括：检举事项是否真实、对被检举人的处理处罚情况、通知检举人索取发票的结果、其他应说明的事项等。”特此公告，自发布之日起施行。内蒙古自治区国家税务局2016年11月30日