税收政策热点问题2024（河南）

1．房屋契税补贴如何申请？（河南）您好，契税补贴问题您可咨询房屋所在地政府财政或住建部门了解详情。2．小规模纳税人出租房屋怎么交税？（地方补充）您好，小规模纳税人出租房屋需要缴纳以下税费：一、增值税：（一）单位出租房屋：1.出租其取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳增值税税额。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%2.住房租赁企业向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。应纳税款=含税销售额÷（1+1.5%）×1.5%（二）个体工商户出租房屋：1.出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳增值税税额。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%2.出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%（三）自然人出租房屋：1.出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%2.出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%3.自2023年1月1日至2027年12月31日，自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。二、城市维护建设税：（一）纳税人所在地在市区的，税率7%；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率5%；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率1%。前款所称纳税人所在地，是指纳税人住所地或者与纳税人生产经营活动相关的其他地点。三、教育费附加：按实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率3%。四、地方教育附加：按实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率2%。五、印花税：租赁合同按照租金的千分之一缴纳。对自然人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。六、房产税：依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。（一）对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。（二）对自然人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。七、城镇土地使用税：根据实际占用的土地面积，适用当地的土地等级对应的税额标准计征城镇土地使用税。对自然人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。八、所得税：（一）企业所得税：企业出租房屋取得的租金收入，应并入收入总额计征企业所得税。（二）个人所得税：1.个体工商户出租房屋：个体工商户出租房屋取得的租金收入，应并入生产经营所得缴纳个人所得税。2.自然人出租房屋：个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：（1）财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税（缴款）凭证，从其财产租赁收入中扣除。（2）向出租方支付的租金。（3）由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。（4）税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。九、减免税（一）自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。3．一般纳税人出租房屋怎么交税？（地方补充）您好，一般纳税人企业出租房屋取得的收入需要缴纳以下税费：一、增值税：按“现代服务-租赁服务”缴纳增值税。一般纳税人适用税率为9%；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。住房租赁企业向个人出租住房适用上述简易计税方法并进行预缴的，减按1.5%预征率预缴增值税。二、城市维护建设税：（一）纳税人所在地在市区的，税率7%；（二）纳税人所在地在县城、镇的，税率5%；（三）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率1%。三、教育费附加：按实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率3%。四、地方教育附加：按实际缴纳的增值税为计费依据，适用税率2%。五、印花税：租赁合同按照租金的千分之一缴纳。六、房产税：依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。对企事业单位、社会团体以及其他组织向个人、专业化规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税。七、城镇土地使用税：根据实际占用的土地面积，适用当地的土地等级对应的税额标准计征城镇土地使用税。八、所得税：（一）企业所得税：企业出租房屋取得的租金收入，应并入收入总额计征企业所得税。（二）个人所得税：个体工商户出租房屋取得的租金收入，应并入生产经营所得缴纳个人所得税。九、减免税（一）自2016年2月1日起，按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人免征教育费附加、地方教育附加。（二）自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。4．房产税的计税依据是什么？（地方补充）您好，房产税的计税依据如下：一、河南省房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。二、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。三、关于出典房产的房产税问题产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。四、关于融资租赁房产的房产税问题融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。五、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，不扣减增值税额。5．纳税人是否需要填写《增值税减免税申报明细表》？（河南）您好，享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人需要填写《增值税减免税申报明细表》。仅享受支持小微企业免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报，即小规模纳税人当期《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报《增值税减免税申报明细表》。6．按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计销售收入低于30万元，应当如何填写申报表？（地方补充）您好，2023年1月1日至2027年12月31日期间，对月销售额10万元以下（含本数、以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元（季销售额超过30万），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。一、开具增值税普通发票和未开具发票享受免征增值税优惠。填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业免税销售额”（企业填写）或者第11栏“未达起征点销售额”（个体工商户填写）。二、开具增值税专用发票不得享受免征增值税优惠。（一）3%或5%征收率的情形增值税小规模纳税人应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏和第5栏“增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。（二）1%征收率的情形增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中，对应减征的增值税应纳税额按不含税销售额的2%计算填写在第16栏“本期应纳税额减征额”以及《增值税减免税申报明细表》“一、减税项目”的第2列“本期发生额”、第4列“本期实际递减税额”。7．附加税费有什么优惠政策？（地方补充）您好，附加税费的有关优惠政策如下：一、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受上述优惠政策。二、自2019年1月1日起，纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资符合规定的，可按投资额的30%比例，抵免该企业当年应缴的教育费附加、地方教育附加。试点企业属于集团企业的，其下属成员单位（包括全资子公司、控股子公司）对职业教育有实际投入的，可按规定抵免教育费附加、地方教育附加。三、自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就业退役士兵在河南省从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年24000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。自2023年1月1日至2027年12月31日，河南省企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年9000元。纳税人在2027年12月31日享受本条规定的税收优惠政策未满3年的，可继续享受至3年期满为止。退役士兵以前年度已享受退役士兵创业就业税收优惠政策满3年的，不得再享受本条规定的税收优惠政策；以前年度享受退役士兵创业就业税收优惠政策未满3年且符合本条规定条件的，可按本条规定享受优惠至3年期满。四、自2023年1月1日至2027年12月31日，脱贫人口（含防止返贫监测对象，下同）、持《就业创业证》（注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”）或《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”）的人员，在河南省从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同）内按每户每年24000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。自2023年1月1日至2027年12月31日，河南省企业招用脱贫人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税