为有效落实《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号，以下简称“97号公告”)规定，现就2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税年度纳税申报问题公告如下：一、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在年度纳税申报时，应当按照97号公告第六条第(一)项规定，附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》(以下简称《情况归集表》)。二、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》之《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。三、本公告适用于2016年度企业所得税汇算清缴。特此公告。国家税务总局2017年5月2日

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）及《国家税务总局关于进一步加强企业所得税汇算清缴工作的通知》（税总发〔2013〕26号）规定，现将2016年度企业所得税汇算清缴工作有关事宜通告如下：一、汇算清缴对象我区地方税务机关所辖企业所得税纳税人（含查账征收和定率核定征收），凡在2016年度从事生产、经营（包括试生产、试经营），无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，均应按规定进行企业所得税汇算清缴。以上纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。跨省（自治区、直辖市）和自治区境内跨盟市经营的汇总纳税企业的总机构和二级分支机构，应按照《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号，以下简称57号公告）规定参加企业所得税汇算清缴。盟市境内跨旗（县、区）经营的汇总纳税企业的二级分支机构，是否进行企业所得税汇算清缴，按盟市地方税务局的相关规定执行。实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。二、汇算清缴时间参加汇算清缴的纳税人应在2017年5月31日前办理2016年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日前，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行更正申报，涉及补缴税款的不加收滞纳金。纳税人在企业所得税汇算清缴申报截止日后，如发现企业所得税年度申报有误的，可以进行补充申报，涉及补缴税款的，需按日加收滞纳金。三、汇算清缴资料报送（一）实行查账征收的居民企业1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（国家税务总局公告2016年第3号，以下简称“3号公告”）的规定，享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策的纳税人，以及年度纳税申报中涉及“职工薪酬”“捐赠支出”“特殊行业准备金”业务的纳税人，2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报，应按“3号公告”对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的修改要求进行填报。2.年度财务会计报表。纳税人根据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》A000000《企业基础信息表》中选择的“201适用的会计准则或会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。财务报表经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。4.备案事项及其他涉税事项资料：（1）纳税人享受企业所得税优惠的，应按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）和《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于企业所得税优惠事项办理有关问题的公告》（内蒙古自治区地方税务局公告2016年第6号）及其他相关规定，在金税三期征管系统进行企业所得税优惠备案，并提交相关备案资料。（2）纳税人涉及研发费用加计扣除的，除按照76号公告规定进行备案外，还应按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）的要求报送资料。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查；年末汇总分析填报《研发支出辅助账汇总表》，并在报送年度财务会计报表的同时随附注一并报送主管地方税务机关。企业年度纳税申报时，根据《研发支出辅助账汇总表》填报《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》，在年度纳税申报时随申报表一并报送主管地方税务机关。（3）纳税人涉及软件和集成电路产业企业所得税税收优惠的，应按照《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕第49号）要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料2套（其中1套用于提交相关部门进行复核）。（4）纳税人涉及股权激励或技术入股所得税递延纳税的，应按照《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（总局公告2016年第62号）要求向主管地方税务机关进行备案并报送相关资料。（5）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求向主管地方税务机关报送相关资料。（6）纳税人涉及政策性搬迁业务，应根据《国家税务总局关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）要求向主管地方税务机关报送相关资料。（7）纳税人发生资产损失应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）规定向主管地方税务机关进行清单申报或专项申报，并报送相关证据材料。汇总纳税企业发生的资产损失，还需按照57号公告第二十五条的相关规定申报扣除。（8）房地产开发企业应按照《国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（国家税务总局公告2014年第35号）第一条和《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第九条第二款规定，分别就开发产品成本对象确定、实际毛利额与预计毛利额差异调整等事项向主管地方税务机关报送相关报告及资料。（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定报送相关书面资料。（10）跨地区经营汇总纳税建筑企业总机构，发生按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预分企业所得税的，在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明（复印件）。（11）纳税人委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。5.汇总纳税企业资料报送：（1）跨地区经营汇总纳税企业总机构。除报送上述相关资料外，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税款情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。其分支机构享受所得税优惠政策的，总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管地方税务机关。（2）跨地区经营汇总纳税企业二级分支机构。报送《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，以及经总机构所在地主管税务机关受理的《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》（复印件），分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、西部大开发以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管地方税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。6.主管地方税务机关要求报送的其他有关资料。（二）实行应税所得率核定征收的居民企业：1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》。2.财务会计报表（或年度财务状况和营业收支情况）。四、纳税申报方式及资料报送说明（一）纳税申报方式2016年度企业所得税汇算清缴实行网络申报方式，纳税人应在规定的汇算清缴期限内，使用“企业所得税年报客户端”软件从网上办理年度纳税申报、上传年度财务报表、企业所得税优惠备案（仅限于“备案资料”只需《企业所得税优惠事项备案表》的优惠事项，其他优惠事项需到主管地方税务机关征收大厅办理）。为减轻纳税人填表负担并帮助纳税人办理网络申报，我局将继续向纳税人免费提供“企业所得税年报客户端”软件，纳税人可以从内蒙古地税局官方网站（网址：www.nmds.gov.cn/wsbst/zlj/rjxz）“软件下载”栏目下载，并按照企业所得税法及相关规定，如实填报《企业所得税年度纳税申报表》，并对纳税申报的真实性、可靠性和完整性负法律责任。纳税人上网不方便或网上申报不成功的，可到所在地主管地方税务机关办税服务厅进行申报。我区各主管地方税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报服务。（二）资料报送说明：对于已在网上办理了年度纳税申报、年度财务会计报表报送、企业所得税优惠备案的纳税人，无需再向主管地方税务机关报送纸质年度纳税申报表和财务会计报表、《企业所得税优惠事项备案表》。其他涉税资料，按照各涉税事项资料的填报要求，填写并报送主管地方税务机关。五、特别提醒（一）由于金税三期征管系统和“企业所得税年报客户端”软件目前正处于升级完善中，2016年度企业所得税汇算清缴网上申报预计于2017年4月18日左右正式开放，具体开放时间可关注内蒙古自治区地方税务局官方网站（网址：www.nmds.gov.cn）通知。（二）为了帮助纳税人提高申报质量，降低税收风险，国家税务总局在金税三期决策支持风险管理系统中开发了“企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务功能”，从2017年4月18日起为查账征收纳税人（填报A类申报表）提供企业所得税汇算清缴税收政策遵从风险提示服务。该项服务需要从金税三期征管系统调取查账征收企业2016年度的财务报表和企业所得税优惠备案信息对企业年报数据进行比对校验，因此使用风险扫描服务的查账征收纳税人在办理2016年度企业所得税纳税申报前，需至少提前一天向金税三期征管系统上传2016年度财务报表（电子版），并进行所得税优惠备案（仅限2016年度享受所得税优惠的企业）。（三）为避免网络拥堵对正常申报的影响，请纳税人尽可能在2017年5月中旬前完成2016年度企业所得税纳税申报。（四）对于在申报过程中遇到的困难和问题，纳税人可通过12366纳税服务热线、各主管地方税务机关纳税服务厅咨询台、短信平台等多种渠道咨询税收政策、解决纳税申报中存在的疑难问题。特此通告。内蒙古自治区地方税务局2017年4月7日

各区（市）国家税务局、市局局内各单位，市地方税务局各单位、各部门：为贯彻落实《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号）等文件规定，现就相关事项通知如下：一、广泛宣传，扩大覆盖。从充分利用青岛国、地税网站、共同的手机APP“税税通”、微信等方式开展多维度、多渠道宣传的基础上。要充分发挥12366纳税服务热线作用，按照统一的政策口径，规范政策解答，及时为企业答疑解惑。结合企业所得税汇算清缴，开展“面对面”的精准辅导，扩大宣传辅导覆盖面，方便企业及时了解政策和管理要求。二、优化流程，限时办结。认真落实好总局《企业所得税优惠办理办法》，按照金三系统的要求，进一步优化办税流程，简化办税手续，提高办事效率，为企业及时、准确享受加计扣除优惠政策提供便利条件。对纳税人反映的相关问题和投诉，要确保在接到问题和投诉后的10个工作日内予以解决。三、把握要点，政策到位。要按照总局要求将研发费加计扣除作为后续管理的重要内容，在落实加计扣除优惠政策时，应以核实企业享受2016年度优惠的有关情况为基准，原则上不核实以前年度有关情况。如企业以前年度存在或发现存在涉税问题，应按相关规定另行处理，不得影响企业享受2016年度加计扣除优惠政策。如企业申报享受加计扣除优惠政策，但账证不健全、资料不齐全或适用优惠政策不准确的，各级税务机关要积极做好辅导解释工作，帮助企业建账建制，补充资料，确保企业享受加计扣除优惠政策。如企业2016年度未及时申报享受加计扣除优惠政策，可在以后3年内追溯享受。四、督促检查，协同落实。会同政府相关部门，对年度内的申报创新项目的单位进行专题培训，对新旧政策进行对比性讲解，让企业了解修订后的研发费用加计扣除的执行口径，确保新政不折不扣的得到精准落实。组织开展加计扣除优惠政策落实情况的督促检查工作，并将落实情况列入绩效考评，切实加大优惠政策落实力度。五、做好评估，强化分析。2017年企业所得税汇算清缴期结束后，要及时做好数据统计和政策评估工作，强化政策效应分析，查找存在问题，进行针对性改进与完善，不断提升管理服务水平，在汇缴结束后20日内，将研究开发费加计扣除政策落实情况分别报送市国税局、市地税局。

各市、县（市、区）国家税务局、地方税务局（不发宁波），省国税局直属税务分局、省地税局直属税务一分局：为贯彻落实中央和省委经济工作会议有关精神，确保2017年汇算清缴期间研发费用加计扣除政策落实到位，现将《国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知》（税总函〔2016〕685号）转发给你们，并提出如下贯彻落实意见，请一并执行。一、提高思想认识，全面落实政策2017年企业所得税汇算清缴期间，研发费用加计扣除新政策正式实施。加计扣除优惠政策导向性强、社会关注度高，各级税务机关要统一思想、高度重视，统筹谋划、扎实部署，税政、征管、纳税服务等部门要加强配合、通力合作，为纳税人全面享受税收优惠政策创造条件。二、采取扎实举措，确保应享尽享各级税务机关在落实好省局工作要求的同时，要结合本地实际，采取切实可行的措施，助推政策落地。（一）广泛宣传，覆盖求“全”一是主流渠道宣传。各级税务机关要依托政务服务网、报社等主流媒体以及国地税网站、12366服务热线、政务微信等渠道，宣传优惠政策，讲解成功案例，强化宣传声势和效应。二是系统推送宣传。利用“浙江国地税联合电子税务局”和“企业所得税汇算清缴客户端”等系统，在企业纳税申报时，通过“动漫”等生动形式推送通俗易懂的加计扣除税收优惠政策解读，确保每户企业都知晓明了政策内容。三是编送手册宣传。各级税务机关要编印、发放加计扣除政策手册，解读政策内容，解答常见问题，让企业了解政策、熟悉流程，“一册在手，尽在掌握”，增强企业享受税收优惠政策的主动性。（二）紧扣重点，服务求“深”一是走访企业。对于高新技术企业、软件企业、科技型中小微企业等加计扣除政策享受的“主力军”，各级税务机关要主动走访，上门辅导，确保每户高新技术企业走访到位。同时，对传统产业企业，放宽研发活动适用范围后受惠的企业，以及年轻大学生、海归创业人员、大企业高管和科技人员等创业创新人员，做好“点对点”政策辅导。二是辅导规范核算。对有研究开发费用支出，但财务核算不规范的企业，要辅导企业按照规定要求，规范研发支出会计处理和研发项目辅助账设置，准确归集核算研发费用。三是简化办税。严格落实简政放权、优化服务，进一步简化办税流程的要求，除国家税务总局统一规定要求报送的资料外，各级税务机关不得增加报送资料要求。四是全程服务。对于承担各级科技计划项目的企业，各级税务机关要对其研发费用加计扣除政策享受情况进行跟踪服务，指定税务干部专人负责，从企业研发项目立项到结束提供全方位纳税服务。（三）加强配合，协作求“同”一是部门联合培训。省国税局、省地税局将联合科技部门，继续在全省范围内开展巡回培训。各市、县税务部门也要制定培训方案，切实加强对创新企业的培训工作。二是落实争议解决机制。各级税务机关要在深入调研的基础上，建立健全研发费用加计扣除项目争议解决办法。三是加强信息比对。要与统计部门研发费支出信息进行横向比对，将其作为推动工作的重要抓手，提升贯彻落实优惠政策绩效。（四）落实责任，工作问“效”一是开展“回头看”。汇算清缴结束后，各级税务机关要开展加计扣除政策“回头看”，对认定为高新技术企业但未申报享受研发费用加计扣除的，要逐户核实，确保享受政策不遗漏。对2016年度未及时申报享受加计扣除优惠政策的企业，允许企业在以后3年内追溯享受。二是落实督导考评。加大督导检查力度，抽调业务骨干组成督查组开展督导检查，对发现的问题要限期整改。推动完善省政府对各市县党政领导科技进步目标责任制考核评价，汇算清缴结束后，及时将研发费用加计扣除落实情况报送有关部门，为市县科技考评提供依据。三是及时查漏补缺。对纳税人通过各种渠道反映的应享受未享受税收优惠政策情况，责成主管税务机关限期调查、核实并解决，确保税收优惠政策全面落实到位。三、加强调查研究，做好统计分析研发费用加计扣除政策落实情况将列入2017年绩效考评，各地要高度重视，切实加大优惠政策落实力度，加强统计分析。汇算清缴期间，各级税务机关要实时监控加计扣除优惠政策落实情况，对前后年度间享受金额波动较大的企业特别是下降明显的企业，要逐户分析原因，摸清情况。汇算清缴结束后，各地要及时统计分析辖区内企业享受研发费用加计扣除政策情况，及时、全面掌握享受优惠户数、加计扣除金额等数据，开展税收政策效应分析和与统计数据差异分析工作，并形成加计扣除政策落实情况专题分析报告，及时报送省局及当地党委、政府。

各市、县（市、区）人民政府，省各委办厅局，省各直属单位：为深入推进供给侧结构性改革，切实降低实体经济企业成本，进一步优化发展环境，提升企业盈利能力，根据中央有关部署要求，结合我省实际，现提出以下意见。一、合理降低企业用工、物流成本（一）在继续实施现有降低失业、工伤、生育保险费率基础上，2016-2018年再降低失业保险缴费比例0.5个百分点。困难企业暂时无力缴纳社会保险费的，在提供有效缴费担保后，经批准可缓缴除基本医疗保险费之外的社会保险费，缓缴期最长可达6个月。（省人力资源社会保障厅牵头，省财政厅、经济和信息化委、地税局等参与）（二）合理调整最低工资标准。（省人力资源社会保障厅牵头，省经济和信息化委、总工会、工商联等参与）（三）落实援企稳岗等补贴政策，支持企业通过转型转产、多种经营、主辅分离、辅业改制、培训转岗等方式，多渠道分流安置富余人员，鼓励企业少裁员、不裁员。（省人力资源社会保障厅牵头，省财政厅等参与）（四）加大对企业职工培训的补贴力度。企业在依法提取和使用职工教育经费后，职工技能培训费用不足部分，由地方财政部门在其缴纳的地方教育附加费额度内予以补助。各级财政安排专项资金加大对企业职工培训的支持力度。（省人力资源社会保障厅牵头，省经济和信息化委、财政厅等参与）（五）规范港口、机场、铁路经营服务性收费，落实国家和省“绿色通道”及取消船舶港务费相关政策，推进城市配送车辆进城、通行、停靠便利化政策落实，规范通行证审批，优化通行环境。（省经济和信息化委牵头，省发展改革委、省公安厅、省交通运输厅、省物价局、江苏交通控股有限公司等参与）二、进一步降低用能、用地成本（六）从2016年起一般工商业及其他用电类别价格下调3.12分/千瓦时。（省经济和信息化委牵头，省物价局、江苏能源监管办、省电力公司等参与）（七）优化能源发展结构，扩大电力降价空间。扩大电力用户与发电企业直接交易规模。采取双边协商与集中交易平台竞价相结合的模式，2016年安排直接交易电量500亿千瓦时，降低骨干企业用电成本。（省经济和信息化委牵头，省发展改革委、省物价局、江苏能源监管办、省电力公司参与）（八）开展大用户优化用电服务，免费为企业提供优化用电建议书，合理配置变压器容量，充分利用谷时段低电价，降低用电成本支出。（省经济和信息化委牵头，省物价局、江苏能源监管办、省电力公司等参与）（九）实行有保有控的产业用地政策，重点保障年度重大项目中的先进制造业和现代服务业等产业项目用地，对工业用地鼓励采取长期租赁、先租后让、租让结合、弹性出让等方式供应。在符合相关规划的前提下，经市、县人民政府批准，利用现有房屋和土地，兴办文化创意、科研、健康养老、房屋租赁、工业旅游、众创空间、现代服务业、“互联网+”等新业态的，可实行继续按原用途和土地权利类型使用土地的过渡期政策。过渡期为5年，过渡期满后需按新用途办理用地手续且符合划拨用地目录的，可以划拨方式供地。（省国土资源厅牵头，省发展改革委、经济和信息化委、科技厅、住房城乡建设厅等参与）（十）在满足基础设施、公共设施、公益事业等配套设施用地的前提下，将低效产业用地通过政府主导再开发、市场主体实施再开发、综合整治提升改造等多种方式进行再开发利用，提高土地利用效率，降低企业用地成本。在不改变现有工业用地用途的前提下，对工矿厂房、仓储用房进行改建、扩建及利用地下空间，提高容积率的，可不再补缴土地价款差额。（省国土资源厅牵头，省发展改革委、经济和信息化委、住房城乡建设厅等参与）三、有效降低企业融资成本（十一）加强商业银行业务窗口指导。充分发挥江苏市场利率定价自律机制作用，加强银行业金融机构行为自律，维护存贷款利率定价秩序，落实国家降息政策。支持有条件的银行试点探索投贷联动融资服务，优化科技创新创业企业融资结构，降低融资成本。合理确定贷款审批门槛。继续扩大续贷政策适用范围，深入开展小微企业转贷方式创新，对市场前景好、暂时遇到困难的企业不断贷、不抽贷。鼓励金融机构开展并购贷款业务。（人民银行南京分行牵头，省经济和信息化委、省金融办、江苏银监局等参与）（十二）用足用好央行再贷款再贴现政策，发挥好货币政策工具投向与价格“双引导”作用。鼓励商业银行对符合条件的小微企业贷款给予优惠利率支持。商业银行要按照小微企业贷款增速不低于各项贷款平均增速的目标，年初单列全年小微信贷计划，不得挤占、挪用。支持符合条件的银行发行小微金融债。（人民银行南京分行牵头，省金融办、江苏银监局等参与）（十三）鼓励和支持地方建立科技金融风险补偿资金池，省地联动构建科技信贷风险补偿机制，支持金融机构加大对科技型中小企业的信贷投放。2016年全省资金池规模不低于20亿元。（省科技厅牵头，省财政厅、省金融办、人民银行南京分行、江苏银监局等参与）（十四）严格落实“七不准”“四公开”和小微企业金融服务“两禁两限”要求，清理不必要的资金“通道”和“过桥”环节，切实整治层层加码加价行为。进一步规范企业融资过程中担保、评估、登记、审计、保险等中介机构收费行为。鼓励金融机构清理服务收费项目及价格，列出收费目录清单，并向社会公布。组织开展银行收费专项检查。（江苏银监局牵头，省物价局、省金融办、人民银行南京分行等参与）（十五）进一步充实政策性担保、再担保机构资本金。建立政府、银行和融资担保机构之间的风险共担机制。鼓励引导金融机构扩大对担保机构的准入，降低担保费率；提高信用良好企业的抵押物折扣率；担保机构对小微企业的担保费率在一定比例内的，省财政给予一定补贴。鼓励金融机构对风险控制能力强、社会效益好的融资担保机构提供减免保证金、适当提高放大倍数、控制贷款利率上浮幅度等支持措施，不随意收缩正常付息企业的担保额度。2016年省级财政安排10.5亿元“促进金融业创新发展专项资金”。（省财政厅牵头，省经济和信息化委、省金融办、人民银行南京分行、江苏银监局等参与）（十六）支持发展区域性股权市场，规范发展要素市场，积极开拓债券市场，培育引导私募市场。鼓励并推动企业在境内外资本市场上市挂牌融资和再融资。支持利用各类债务融资工具，鼓励符合条件的企业发行债券和上市交易，积极对接各类保险资金运用。扩大省天使投资引导资金规模，支持省级以上科技企业孵化器建立天使投资（种子）资金（基金），引导天使投资支持种子期、初创期科技型小微企业。继续在苏州等试点地区推进跨境人民币贷款试点、外债宏观审慎管理试点，合理引导企业利用境外低成本资金。（省金融办牵头，省科技厅、人民银行南京分行、江苏银监局、江苏证监局、江苏保监局等参与）四、切实减轻企业税费负担（十七）从2016年起暂停征收防洪保安资金。（省财政厅牵头）（十八）取消网络计量检测费、粮油储存品质鉴定检验费等行政事业性收费。停止向水泥生产企业征收散装水泥专项资金。对符合条件的小微企业按有关规定免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费、残疾人就业保障金等政府性基金。（省财政厅牵头，省地税局、物价局等参与）（十九）进一步清理和规范城市市政公用设施等政府定价管理的经营服务性收费项目。开放高校国家级产品检验检测实验室。（省物价局牵头，省教育厅、地税局等参与）（二十）加快发展众创空间等新型孵化机构，鼓励和支持地方对众创空间的用房、用水、用能、宽带接入费用和用于创业服务的公共软件、开发工具等给予适当补贴。（省科技厅牵头，省财政厅等参与）（二十一）制定《江苏省工业企业技术改造综合奖补实施细则》，对省内实施技术改造的规模以上工业企业，依据企业技术改造投入和新增税收贡献情况，给予一定比例资金奖补。“十三五”期间省财政安排20亿元，调动企业加强技术改造的积极性。（省经济和信息化委牵头，省财政厅、地税局、统计局、国税局等参与）（二十二）积极落实引进技术设备免征关税、重大技术装备进口关键原材料和零部件免征进口关税和进口环节增值税、企业购置固定资产抵扣增值税、固定资产加速折旧等优惠政策，降低企业投资成本。（省经济和信息化委牵头，省财政厅、省地税局、省国税局、南京海关等参与）（二十三）进一步落实部分劳动密集型和高技术含量、高附加值产品出口退税政策，提高企业产品竞争力。（省国税局牵头，南京海关等参与）（二十四）指导和支持企业设置研发费用辅助账，简化对研发费用的归集和核算管理，放宽研发活动范围，简化备案资料，全面落实研发费用加计扣除政策。（省科技厅牵头，省财政厅、地税局、国税局等参与）（二十五）简化认定流程，放宽认定条件，扩充重点支持的高新技术领域，鼓励和支持更多企业申报高新技术企业，享受相应税收优惠政策。（省科技厅牵头，省财政厅、地税局、国税局等参与）（二十六）继续落实软件企业和软件产品税收优惠政策，鼓励软件产业发展。进一步落实资源综合利用企业及其产品税收优惠政策，提高绿色制造水平。（省经济和信息化委牵头，省财政厅、地税局、国税局等参与）（二十七）全面落实小微企业税收优惠政策。对非货币资产投资应缴纳的个人所得税可延期至第五年缴纳。个别纳税人按规定缴纳房产税确有困难，需要给予临时性减税或免税照顾的，由市、县人民政府批准，定期减征或免征房产税。对缴纳土地使用税确有困难且符合减免税条件的纳税人，按规定享受相关优惠。（省地税局牵头，省财政厅、国税局等参与）（二十八）根据国家部署，把“营改增”试点范围扩展至建筑业、房地产业、金融业和生活性服务业，实现增值税全面替代营业税。（省财政厅牵头，省地税局、国税局等参与）（二十九）制定相应标准，对符合产业政策、有较好发展前景、一时遇到较大困难的企业，在合法合规的前提下，在一定期限内实行税费缓收政策，帮助企业渡过难关。（省财政厅牵头，省地税局、国税局等参与）五、着力降低制度性交易成本（三十）在创办企业、投资办项目等重点领域再取消下放一批行政审批事项。着力做好相对集中行政许可权改革试点工作，力争实现全省范围内企业投资建设项目从立项到开工50日获批。建立健全行政审批监管长效机制，落实“双随机”抽查机制，加快形成权界清晰、分工合理、权责一致、运转高效、法治保障的地方政府机构职能体系。（省编办牵头，省发展改革委等参与）（三十一）全面清理中介服务事项，法定中介服务事项实施目录清单管理，省以下部门擅自扩权增设的一律取消，收费过高的大幅降低收费标准。（省编办牵头，省物价局等参与）（三十二）加强知识产权保护，加大对企业专利申请的资助力度，2016年省财政安排知识产权专项资金2亿元左右。省专利运营基金争取扩大至5亿元，降低专利技术的市场化运作成本。（省知识产权局牵头，省财政厅等参与）各地、各有关部门和单位要充分认识降低实体经济企业成本的重要意义，明确职责，主动作为，密切配合，狠抓落实。各地要结合实际，抓紧制订出台本地降低实体经济企业成本的意见。省各有关部门和单位要尽快制定具体工作方案，细化各项政策措施，确保不折不扣地执行到位，形成降低实体经济企业成本的强大合力。对国家和省明确取消或停止征收的涉企收费项目，不得以任何理由拖延或拒绝执行，不得转为经营性收费，不得以其他名目变相继续收取。国家及国家有关部门有新政策出台的，一律按新政策执行。省政府将把降低实体经济企业成本作为督查重要内容，定期组织专项督查，建立健全降低实体经济企业成本的长效机制，努力在全社会营造关注发展、关爱实体经济的良好氛围。江苏省人民政府2016年2月26日

各市地方税务局、横琴新区地方税务局、深汕合作区地方税务局，顺德区地方税务局，省局直属分局（大企业局）：　　现将《国家税务总局关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》（税总发〔2015〕146号）转发给你们，请结合以下工作要求一并执行。　　一、统一思想，全力落实　　研发费用税前加计扣除新政策和推广国家自主创新示范区所得税试点政策是支持我省驱动创新发展战略的重要税收扶持政策，各级地税机关要将落实优惠的思想统一到服务我省经济发展大局上来。按照《广东省地方税务局系统落实税收优惠政策工作制度》及《广东省国家税务局广东省地方税务局关于贯彻落实研究开发费加计扣除和固定资产加速折旧优惠政策的通知》（粤国税发〔2016〕69号）要求，市、县级地税机关要认真履行职责，统筹推进，主管税务机关要切实落实主体责任，确保各项优惠政策落实到位。　　二、掌握底数，强化辅导　　省局将定期向各市下发高新技术企业、中小高新技术企业、有限合伙制创业投资企业名单。主管地税机关要开展调查，结合省级下发的名单，摸清符合条件的企业基本情况，建立清册登记，并建立台账记录享受优惠、跟踪辅导情况。各级地税机关应广泛利用报纸、网站、微博、微信、办税服务厅等载体开展宣传，对符合条件的企业负责人、财务人员就政策规定、办税流程、申报要求提供针对性辅导。各市（区）局应根据本地实际情况，在省局编写的政策辅导资料基础上进行完善，用以开展税收宣传辅导。　　三、依法依规，强化分析　　各级地税机关要认真落实《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第80号），严禁变相审批，不得对企业享受优惠增加其他要求，对企业提出的政策咨询，应严格按照税收政策进行解答，保证政策解释权威准确，主动引导企业适用税收政策享受优惠，不得以任何理由阻止企业享受优惠或劝导企业放弃享受优惠。市、县级地税机关要加强优惠落实情况分析，通过分析企业享受优惠及实际经营情况，找准落实优惠工作难点、盲点，并采取相应措施及时改进，有效做法应及时向省局报告。　　四、强化督查，严肃问责　　各市（区）局应将落实研发费加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策落实情况进行督查，对发现因工作不力造成政策落实不到位的应责令整改，对违规变相审批、增加企业办税负担、阻止企业享受优惠、侵害企业合法权益的情况，应对相关单位和责任人进行问责。省局将适时对各地政策落实情况开展督查。

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定，现将广东省内（不包括深圳市，下同）居民企业所得税优惠政策办理相关事项公告如下：　　一、为规范广东省企业所得税优惠事项办理，经广东省国家税务局、广东省地方税务局研究，共同制定了《广东省企业所得税优惠事项备案管理目录》（以下简称《目录》，见附件）。凡享受企业所得税优惠的，应当按照规定向税务机关履行备案手续，并按《目录》要求妥善保管留存备查资料。　　二、企业可到税务机关备案，也可采取网络方式备案，并按相关规定提交备案资料。　　三、本省跨地市、同一地市内跨地区经营汇总纳税企业优惠事项，按以下情况办理：　　（一）分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、部分区域性税收优惠（经济特区、广东横琴）,以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。　　（二）总机构应按税务总局公告要求将相关资料报送其主管税务机关。　　四、本公告适用于2015年及以后年度企业所得税优惠政策事项办理工作。《广东省国家税务局广东省地方税务局关于企业所得税优惠办理相关事项的公告》（广东省国家税务局广东省地方税务局公告2015年第8号）同时废止，广东省国家税务局、广东省地方税务局此前有关企业所得税优惠备案规定与本公告不符的，按本公告执行。　　特此公告。

为做好2015年度居民企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例、《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）的有关规定，现将有关事项通告如下：一、汇算清缴范围（一）凡缴纳企业所得税的纳税人（含查账征收和应税所得率核定征收纳税人），无论是否在减免税期间，也无论盈利或亏损，均应办理2015年度企业所得税汇算清缴。实行定额核定征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。（二）跨省、自治区、直辖市汇总纳税企业的总分支机构均进行汇算清缴。省内跨市、青岛辖区内跨区（市）汇总纳税企业的分支机构，由总机构负责企业所得税年度汇算清缴，分支机构不进行汇算清缴。二、汇算清缴时间纳税人应在2016年5月31日前，向主管税务机关办理2015年度企业所得税纳税申报，结清企业所得税税款。三、汇算清缴应报送的资料（一）实行查账征收的居民企业应报送的资料：1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》。2.年度财务会计报表。纳税人应依《青岛市国家税务局关于调整纳税人报送财务会计报表有关问题的通告》（青岛市国税局2015年1号）的规定，根据税务登记中选择的“适用会计制度”，选择对应的财务会计报表报送。3.涉及关联方业务往来的企业，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》。4.备案事项及其他涉税事项资料：（1）纳税人享受所得税税收优惠的，应根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（总局公告2015年第76号，以下简称“76号公告”）的规定进行备案，报送《企业所得税优惠政策事项备案表》（以下简称《备案表》），并提交“76号公告”附件《企业所得税优惠事项备案管理目录（2015年版）》（以下简称《管理目录》）中的“备案资料”规定的相关资料。2015年度企业研发费用加计扣除条件仍按《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）的政策规定执行。（2）纳税人发生股权转让交易，企业重组采取特殊性税务处理的应按照《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（总局公告2015年第48号）要求报送资料。（3）纳税人涉及政策性搬迁业务，应根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（总局公告2012年第40号）要求，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》及相关材料。（4）纳税人进行资产损失税前扣除专项申报，应按照《国家税务总局关于印发〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（总局公告2011年第25号，以下简称“25号公告”）的规定向主管税务机关报送相关证据材料。（5）纳税人享受居民企业之间股息、红利等权益性投资收益税收优惠，凡被投资企业（分配股息、红利企业）位于我市辖区内的，应按《青岛市地方税务局青岛市国家税务局关于加强对符合条件的股息红利等权益性投资收益享受税收优惠管理的公告》（青地税公告〔2011〕第5号）规定，报送《企业利润分配证明单》。（6）根据《关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告》（总局公告2014年第35号）规定，房地产开发企业应依据计税成本对象确定原则确定已完工开发产品的成本对象，并就确定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目基本情况、开发计划等出具专项报告，在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，随同《企业所得税年度纳税申报表》一并报送主管税务机关。（7）申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业，应按照《财政部国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕25号）的规定报送相关资料。（8）保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的，应按照《财政部国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕23号）规定，在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时，同时附送巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表。（9）纳税人申报抵免境外所得税收，应按照《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（总局公告2010年第1号）的规定报送相关书面资料。5.涉及所得税鉴证资料报送，应按照总局相关涉税鉴证资料的报送要求，结合《青岛市国家税务局关于企业所得税涉税鉴证资料报送问题的通知》（青国税函〔2014〕108号）的规定报送涉税鉴证资料。6.汇总纳税企业资料报送：（1）跨地区经营汇总纳税企业总机构应报送：《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》，同时报送《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》和各分支机构的年度财务报表、分支机构的预缴税情况、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。其分支机构享受所得税优惠政策的，总机构应当汇总所属二级分支机构已备案优惠事项，填写《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》，随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关。（2）跨地区经营汇总纳税企业分支机构应报送：《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表，分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。分支机构享受所得减免、研发费用加计扣除、安置残疾人员、促进就业、以及购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额优惠，由二级分支机构向其主管税务机关备案。其他优惠事项由总机构统一备案。（3）总分机构均在青岛市辖区内的汇总纳税企业总机构，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，根据《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（青岛国税公告〔2013〕第4号）的规定，应先通过网上申报系统办理所属分支机构的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（主表A100000表1至13行次）的电子申报。（4）跨地区经营汇总纳税建筑企业总机构，在办理企业所得税汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。（5）跨地区经营汇总纳税企业资产损失的申报跨省、自治区、直辖市经营企业的二级分支机构应随同企业所得税年报，在网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报；省内跨市经营企业的二级分支机构到主管税务机关办税服务厅办理企业资产损失申报。申报表样均使用企业所得税年度纳税申报表（2014年版）中A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》、A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》，同时按照“25号公告”的要求，报送相关证据材料。跨地区经营汇总纳税的总机构对各分支机构上报的资产损失，应将各分支机构专项申报和清单申报进行汇总，按《青岛市国家税务局青岛市地方税务局关于汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的公告》（青岛国税公告〔2013〕第4号）的规定，继续填写《跨地区汇总纳税企业分支机构资产损失清单申报汇总表》，通过网上申报系统办理资产损失税前扣除电子申报。7.主管税务机关要求报送的其他有关资料。（二）实行应税所得率核定征收的居民企业应报送的资料：1.《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》。2.财务会计报表。（三）资料报送说明：纳税人已在网上进行年度纳税申报并上报年度财务会计报表的，可不再向主管税务机关报送纸质年度纳税申报表和财务会计报表，留存企业备查；按照《管理目录》规定仅需报送《备案表》的优惠事项，已通过网上申报系统报送备案信息的可不再向主管税务机关报送纸质《备案表》；其他涉税资料，按照各涉税事项资料的填报要求，填写并报送主管税务机关办税服务厅。四、纳税申报方式和资料下载（一）2015年度企业所得税汇算清缴年度申报，实行电子申报方式。纳税人应在规定的汇算清缴期限内，通过网页申报或客户端申报软件办理纳税申报，结清税款。为方便纳税人网页和客户端申报，我局对2014版年度纳税申报表开发的EXCEL版的离线申报模板进行了更新（可在青岛市国家税务局网站下载），该模板实现了表间表内关系的自动计算功能，并可将其中的数据直接导入到网上申报系统进行申报。我市国税系统各主管税务机关均在办税服务厅设立了“自助报税服务区”，为上门申报的纳税人提供“自助式”申报。（二）汇算清缴期内纳税人发现当年企业所得税申报有误，未涉及多缴税款的，可在汇算清缴期内办理企业所得税更正申报；涉及多缴税款的，应在汇缴申报期后办理补充申报。纳税人办理更正申报、补充申报时，均应重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关办税服务厅办理申报。（三）纳税人年度汇缴申报使用的申报表——《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2015年版）》、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表（2015年版）》、《企业所得税优惠事项备案表》、《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》及资产损失相关表格，均可从青岛市国家税务局网站（http://www.qd-n-tax.gov.cn/）下载。五、政策培训和咨询为便于纳税人及时准确地理解和把握企业所得税汇算清缴的政策规定和具体要求，本通告及相关政策链接将在青岛市国家税务局官方网站（网址：http://www.qd-n-tax.gov.cn/）进行宣传。本着以“纳税人自主学习、自主申报为主，税务机关培训辅导为辅”的原则，青岛市国家税务局已根据纳税人的需求提供以下培训辅导和咨询服务方式，纳税人可根据实际需要进行选择。（一）现场培训辅导。各区（市）国税局将于2016年3月至4月自行组织开展2015年度所得税汇算清缴的政策培训辅导工作。市局规定培训内容和要求，各区（市）局负责组织专题培训。培训内容以年度申报表为主线，结合各相关附表的政策规定、报表的填报要求以及涉税备案事项的管理规定，认真解读相关税收政策的具体执行要求；同时结合金税三期上线，做好使用网页或客户端申报纳税人的汇缴申报辅导，帮助纳税人正确的履行纳税义务。纳税人可根据各区（市）局通告的培训时间和培训地点参加所在地主管税务机关组织的培训辅导。（二）多渠道咨询平台。纳税人可通过国税网站、税企邮箱、12366纳税服务热线、各区（市）国税局的纳税服务厅咨询台、咨询电话、短信平台、手机税税通等多种渠道咨询税收政策、解决纳税申报中存在的疑难问题。六、特别提醒（一）根据《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）部分申报表的公告》（总局公告2016年第3号，以下简称“3号公告”）的规定，享受小型微利企业、重点领域（行业）固定资产加速折旧、转让5年以上非独占许可技术使用权等企业所得税优惠政策的纳税人，以及年度纳税申报中涉及“职工薪酬”、“捐赠支出”、“特殊行业准备金”业务的纳税人，2015年及以后年度企业所得税汇算清缴申报，应按“3号公告”对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》的修改要求进行填报。（二）国家税务总局决定我市于2016年5月正式启用金税三期新的税收征收管理系统，有可能会影响申报数据的传输质量和速度，为避免网络拥堵对正常申报的影响，请纳税人尽可能在2016年4月底前完成年度纳税申报。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）、《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，以下简称《通知》）规定，现就落实完善研究开发费用（以下简称研发费用）税前加计扣除政策有关问题公告如下：一、研究开发人员范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员,技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员,辅助人员是指参与研究开发活动的技工。企业外聘研发人员是指与本企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。二、研发费用归集（一）加速折旧费用的归集企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。（二）多用途对象费用的归集企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（三）其他相关费用的归集与限额计算企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额＝《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第１项至第５项的费用之和×10％/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额,当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。（四）特殊收入的扣减企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。（五）财政性资金的处理企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。（六）不允许加计扣除的费用法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。三、委托研发企业委托外部机构或个人开展研发活动发生的费用，可按规定税前扣除,加计扣除时按照研发活动发生费用的80%作为加计扣除基数。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。企业委托境外研发所发生的费用不得加计扣除，其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。（自2018年1月1日起，按照财税〔2018〕64号规定执行）四、不适用加计扣除政策行业的判定《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。五、核算要求企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，由企业留存备查,年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送《年度财务会计报告》的同时随附注一并报送主管税务机关。研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表可参照本公告所附样式（见附件）编制。六、申报及备案管理（留存备查资料按国家税务总局公告2018年第23号执行）（一）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表（见附件），在年度纳税申报时随申报表一并报送。（二）研发费用加计扣除实行备案管理,除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。（三）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件,2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单,3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同,4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）,5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料,6.“研发支出”辅助账,7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查,8.省税务机关规定的其他资料。七、后续管理与核查税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。八、执行时间本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。特此公告。附件：1.自主研发“研发支出”辅助账2.委托研发“研发支出”辅助账3.合作研发“研发支出”辅助账4.集中研发“研发支出”辅助账5.“研发支出”辅助账汇总表6.研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:　　根据109次国务院常务会议决定精神，现就税务机关贯彻落实研发费用加计扣除政策和在全国范围内推广国家自主创新示范区所得税试点政策工作通知如下：　　一、统一思想认识，全面落实研发费用加计扣除和推广自主创新示范区所得税试点政策　　为落实创新驱动发展战略，以定向结构性减税拉动有效投资，推动创新创业和促进产业升级，国务院决定，进一步完善研发费用税前加计扣除政策，将原适用于国家自主创新示范区的有限合伙制创投企业抵扣应纳税所得额，居民企业转让5年以上非独占许可使用权所得减免企业所得税，中小高新技术企业向个人股东转增股本、高新技术企业对本企业相关技术人员股权奖励可以在5年内分期缴纳个人所得税4项所得税政策，在全国范围内推广实施。　　适时完善研发费用税前加计扣除政策和推广国家自主创新示范区所得税试点政策，对发挥积极财政政策作用，推进结构调整和创新创业，缓解经济下行压力具有积极意义。这几项税收优惠政策“含金量”大、导向性强、社会关注度高，税务机关要统一思想、高度重视，统筹谋划、扎实部署，税政、征管、纳服、电税、宣传等部门要加强配合、通力合作，为纳税人享受税收优惠政策创造条件，切实减轻创新创业企业税收负担，将对企业的减免税转化为推动研究开发活动、促进创业创新的强大动力。　　二、强化宣传辅导，让享受优惠的纳税人有更多获得感　　一是利用报刊杂志、税务网站、微博、微信、办税服务厅宣传区域、12366纳税咨询热线等载体，通过答记者问、在线访谈等多种方式，扎实开展政策宣传工作。二是将税收优惠的政策规定、办税流程、申报要求、管理方式及时充实到12366知识库，规范12366人员答复口径，保证政策解释权威准确、容易理解、便于操作。三是尊重纳税人选择优惠政策权利。所得税优惠政策多，有些优惠政策不允许重叠享受，税务机关落实研发费用加计扣除和自主创新税收政策时，应尊重纳税人对不同优惠政策选择权，由纳税人自主选择优惠项目。四是要抓好优惠政策的学习消化和贯彻实施，使税务干部迅速掌握税收政策，增强服务技能。五是所得税管理部门要广开言路、跟踪问效，认真收集政策实施情况和存在问题，研究解决办法、提出解决建议，提升优惠政策贯彻落实水平。　　三、简化备案手续，建立“放、管、服”相结合管理机制　　严格按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)和《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)规定，认真落实所得税优惠政策备案和后续管理工作。一是严禁擅自改变税收优惠管理方式，不得以任何理由变相审批。二是根据税收征管工作规范和纳税服务工作规范中有关所得税优惠内容，理顺办理流程，减轻办税负担。三是及时调整纳税申报软件、信息系统和纳税人端软件，为全面落实税收优惠政策提供技术支撑。四是把落实税收优惠和堵塞税收漏洞有机结合，既让符合税收政策条件的企业享受优惠，又善于利用风险管理、纳税评估、稽查等方法开展核查，发现弄虚作假套取税收优惠的，按照税收征管法规定处理。　　四、加强数据统计，认真做好减免税核算和政策效应分析工作　　要把研发费用加计扣除和自主创新税收政策作为当前重点减免税核算项目，扎实做好统计分析工作。按照不同优惠政策分项统计享受优惠的纳税人户数、占比、税额、同比增减情况和存在问题，既要纵向对比分析，又要从财政、工商、科技、开发区管委会等部门获取企业生产经营、高新技术企业资格、股权变更、研发项目立项等第三方信息进行横向比对，将其作为查摆问题，推动工作的抓手。通过深入细致的数据分析，研究论证税收优惠政策促进研发活动和创业创新的政策效应，为进一步完善政策、加强管理，提供参考依据。国家税务总局2015年12月9日

各省,自治区,直辖市,计划单列市财政厅(局),国家税务局,地方税务局,科技厅(局),新疆生产建设兵团财务局,科技局：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定,为进一步贯彻落实《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》精神,更好地鼓励企业开展研究开发活动(以下简称研发活动)和规范企业研究开发费用(以下简称研发费用)加计扣除优惠政策执行,现就企业研发费用税前加计扣除有关问题通知如下：一、研发活动及研发费用归集范围。本通知所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术,产品(服务),工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。(一)允许加计扣除的研发费用。企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：1.人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金,基本养老保险费,基本医疗保险费,失业保险费,工伤保险费,生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。2.直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料,燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具,工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品,样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器,设备的运行维护,调整,检验,维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器,设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器,设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件,专利权,非专利技术(包括许可证,专有技术,设计和计算方法等)的摊销费用。5.新产品设计费,新工艺规程制定费,新药研制的临床试验费,勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费,资料翻译费,专家咨询费,高新科技研发保险费,研发成果的检索,分析,评议,论证,鉴定,评审,评估,验收费用,知识产权的申请费,注册费,代理费,差旅费,会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。(二)下列活动不适用税前加计扣除政策。1.企业产品(服务)的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺,材料,装置,产品,服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品,服务,技术,材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究,效率调查或管理研究。6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制,测试分析,维修维护。7.社会科学,艺术或人文学方面的研究。二、特别事项的处理1.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的,受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用,不得加计扣除。2.企业共同合作开发的项目,由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。3.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况,对技术要求高,投资数额大,需要集中研发的项目,其实际发生的研发费用,可以按照权利和义务相一致,费用支出和收益分享相配比的原则,合理确定研发费用的分摊方法,在受益成员企业间进行分摊,由相关成员企业分别计算加计扣除。4.企业为获得创新性,创意性,突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件,动漫游戏软件开发,数字动漫,游戏设计制作,房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星),风景园林工程专项设计,工业设计,多媒体设计,动漫及衍生产品设计,模型设计等。三、会计核算与管理1.企业应按照国家财务会计制度要求,对研发支出进行会计处理,同时,对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账,准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的,应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算,准确,合理归集各项费用支出,对划分不清的,不得实行加计扣除。四、不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。五、管理事项及征管要求1.本通知适用于会计核算健全,实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。2.企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确,汇总额计算不准确的,税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。3.税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的,可以转请地市级(含)以上科技行政主管部门出具鉴定意见,科技部门应及时回复意见。企业承担省部级(含)以上科研项目的,以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目,不再需要鉴定。4.企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。5.税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理,定期开展核查,年度核查面不得低于20%。六、执行时间本通知自2016年1月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕116号)和《财政部国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2013〕70号)同时废止。

各区县财政局、国家税务局、地方税务局、科学技术委员会，中关村示范区各园管委会，市国税局各直属税务分局，市地税局直属分局，各有关单位：为支持国家自主创新示范区建设，财政部、国家税务总局制发了《关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税〔2013〕13号）、《关于中关村东湖张江国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关职工教育经费税前扣除试点政策的通知》（财税〔2013〕14号）等文件，明确了中关村国家自主创新示范区（以下简称示范区）研发费用加计扣除、职工教育经费税前扣除等企业所得税试点政策。现就贯彻落实上述政策的有关事项通知如下。由于上述试点政策公布较晚，中关村空间规划布局调整等原因，为全面落实相关政策，经商中关村科技创新和产业化促进中心，示范区内企业可于2014年5月31日前，按照《北京市财政局北京市国家税务局北京市地方税务局北京市科学技术委员会中关村科技园区管理委员会关于贯彻落实国家支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区试点税收政策的通知》（京财税〔2013〕610号）的有关规定，向主管税务机关办理享受2012年度研发费用加计扣除、职工教育经费税前扣除试点税收政策相关手续。特此通知